新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品保費(fèi)收入的確認(rèn)與計(jì)量.pdf

1、萬能保險(xiǎn)，英文名稱為Universal Life(UVL)，意為全能的、變幻的壽險(xiǎn)產(chǎn)品。其主要具有儲(chǔ)蓄投資和保險(xiǎn)保障兩方面的功能。20世紀(jì)70-80年代，北美經(jīng)濟(jì)發(fā)生了重大變化，民眾保險(xiǎn)需求也逐漸向彈性靈活方向發(fā)展，比如可以根據(jù)自己的需求調(diào)整保險(xiǎn)金額；保險(xiǎn)費(fèi)交付靈活，在需要用錢時(shí)又可以自由支??；能夠提供長期保障，并且有穩(wěn)定收益等。由此，世界上第一款萬能壽險(xiǎn)在美國應(yīng)運(yùn)而生。在我國，2000年8月，中國太平洋保險(xiǎn)公司率先在國內(nèi)推出首個(gè)萬能壽

2、險(xiǎn)產(chǎn)品——太平盛世長發(fā)兩全保險(xiǎn)(萬能型)。 然而，由于國內(nèi)保險(xiǎn)公司以往在會(huì)計(jì)核算上一直采用《金融企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，對萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品的保費(fèi)收入沒有根據(jù)該產(chǎn)品的特點(diǎn)核算，造成投保人交納的款項(xiàng)沒有區(qū)分保障部分和投資部分，全部確認(rèn)為保費(fèi)收入，對真實(shí)的交易性質(zhì)造成扭曲。這一核算的缺陷使得我國保險(xiǎn)企業(yè)與國外保險(xiǎn)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不可比，影響了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的有用性。 2006年2月15日，財(cái)政部發(fā)布了《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，提出了保險(xiǎn)合同分拆的理

3、念，要求在能夠可靠計(jì)量的前提下將非保險(xiǎn)合同拆分出來。而鑒于目前保險(xiǎn)行業(yè)中保費(fèi)收入的規(guī)模直接決定了保險(xiǎn)公司在行業(yè)中的排名，分拆處理會(huì)使保險(xiǎn)公司增加新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的轉(zhuǎn)換成本，保險(xiǎn)公司很可能仍然沿用原來的原則確認(rèn)包括投連、萬能、分紅在內(nèi)的新型保險(xiǎn)產(chǎn)品的保費(fèi)收入，而對保險(xiǎn)合同不進(jìn)行拆分。 鑒于以上原因，筆者將從萬能型保險(xiǎn)合同的特性入手，深入的研究和分析其保費(fèi)收入確認(rèn)和計(jì)量時(shí)進(jìn)行分拆處理的合理性與可行性，希望能夠使保險(xiǎn)業(yè)內(nèi)人士及保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)報(bào)

4、表的使用者對萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品的保費(fèi)收入確認(rèn)和計(jì)量有更深刻的理解，對新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則在這方面的施行提出政策建議。 本文的主要內(nèi)容： 為了盡可能將本人的研究形成一個(gè)較為完整的理論體系并保持邏輯上的一致性，本人對全文的結(jié)構(gòu)進(jìn)行了如下安排： 第一章引言部分主要介紹選題的背景和研究意義、國內(nèi)文獻(xiàn)綜述和研究的思路與框架。 第二章簡要介紹萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品的定義、功能，發(fā)展現(xiàn)狀。并分析萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品與其他新型保險(xiǎn)產(chǎn)品，主要是與分紅

5、型保險(xiǎn)產(chǎn)品和投資連接型保險(xiǎn)產(chǎn)品的異同。接下來從萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品的保單條款出發(fā)，研究萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品合同本質(zhì)。 第三章以海爾紐約人壽的萬能壽險(xiǎn)(財(cái)溢人生終身壽險(xiǎn))條款為例，介紹目前對萬能型保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入確認(rèn)和計(jì)量采用的兩種主要的方法：國內(nèi)普遍采用的合同不分拆核算和國際上普遍采用的合同分拆核算。 第四章在明確了萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品的定義、特點(diǎn)和功能以及保費(fèi)收入確認(rèn)和計(jì)量的概念后，在保險(xiǎn)公司承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)分析基礎(chǔ)上研究按照合同分拆核算的意

6、義。 第五章對國內(nèi)保險(xiǎn)公司對萬能型保險(xiǎn)產(chǎn)品中保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)拆分的可行性進(jìn)行分析，提出政策建議。 本文的創(chuàng)新之處： 雖然我國研究新型保險(xiǎn)產(chǎn)品的文章很多，對新型保險(xiǎn)產(chǎn)品保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量的理論研究中也早已提出要與國際接軌，對保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)和其他風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行拆分，但沒有對是否拆分進(jìn)行比較研究，沒有通過對具體萬能保險(xiǎn)產(chǎn)品條款解讀后分析保險(xiǎn)人承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)角度來研究萬能壽險(xiǎn)保費(fèi)收入的確認(rèn)和計(jì)量。 本文的不足之處： 本文雖僅限