企業(yè)涉稅行為研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)博士學(xué)位論文企業(yè)涉稅行為研究姓名：李蘊(yùn)申請(qǐng)學(xué)位級(jí)別：博士專業(yè)：稅收學(xué)指導(dǎo)教師：劉蓉20071101企業(yè)涉稅行為研究第二章企業(yè)涉稅行為的理論分析。首先是企業(yè)涉稅行為涵義，在將企業(yè)涉稅行為與企業(yè)行為、企業(yè)納稅行為進(jìn)行對(duì)比分析的基礎(chǔ)上，勾勒出企業(yè)涉稅行為輪廓，進(jìn)而分析企業(yè)涉稅行為的層次。其次分析企業(yè)涉稅行為的人格特征，按照一個(gè)逐步展開的邏輯，我們把企業(yè)納稅人的人格設(shè)定為以下三種模型，即納稅理性模型、多重人格模型和人本主義模型，從三

2、個(gè)層次分析企業(yè)涉稅行為的動(dòng)機(jī)，指出納稅本身不僅僅是企業(yè)的一種社會(huì)義務(wù)，可能是企業(yè)在謀取經(jīng)濟(jì)利益的同時(shí)也表現(xiàn)出對(duì)其他利益某種程度上的看重。最后，分析企業(yè)涉稅行為的影響因素，企業(yè)涉稅行為除了受到稅收制度的影響外，還受到企業(yè)管理者納稅心理、稅收宏觀環(huán)境等方面的影響。第三章企業(yè)稅收遵從與不遵從行為，本章分析的是企業(yè)涉稅行為第一層次的內(nèi)容。首先分析企業(yè)稅收遵從，包括企業(yè)稅收遵從的類型、成本及其對(duì)稅收管理的效應(yīng)，顯然，稅收遵從成本越高，給納稅人造成

3、的稅外負(fù)擔(dān)就越重，降低稅收遵從成本有利于提高稅收遵從水平，因此政府在制定稅收政策時(shí)也必須考慮到企業(yè)稅收遵從的成本。其次，分析企業(yè)稅收不遵從行為，主要分析企業(yè)逃稅的研究范式、表現(xiàn)形式及其經(jīng)濟(jì)影響。第四章企業(yè)避稅行為，本章與第五章分析企業(yè)涉稅行為第二層次企業(yè)避稅與稅收籌劃行為。首先對(duì)企業(yè)避稅與稅收籌劃行為進(jìn)行辨析：明確企業(yè)避稅行為與稅收籌劃行為的不同之處在于避稅有悖于國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向，然后從利益相關(guān)者理論的角度來分析企業(yè)避稅行為的動(dòng)機(jī)與成

4、本，最后分析企業(yè)避稅的經(jīng)濟(jì)影響，認(rèn)為其對(duì)于國(guó)家利益與企業(yè)利益都是有害的，必須對(duì)企業(yè)避稅活動(dòng)進(jìn)行制止。第五章企業(yè)稅收籌劃行為，稅收籌劃是指納稅人根據(jù)國(guó)家的稅收政策導(dǎo)向，通過對(duì)納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇，精心安排自己的經(jīng)濟(jì)事務(wù)，以減輕稅收負(fù)擔(dān)，取得正當(dāng)?shù)亩愂绽?。本文認(rèn)為稅收籌劃是企業(yè)對(duì)其資產(chǎn)、收益的正當(dāng)維護(hù)，屬于企業(yè)應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)權(quán)利。然后，詳細(xì)分析了企業(yè)在投資、融資、分配領(lǐng)域稅收籌劃的原理、方式。稅收對(duì)于投資的影響是最突出和顯著的，對(duì)企業(yè)投資的規(guī)