關于審計期望差距的若干問題分析.pdf

1、20世紀60年代中期以來，西方民間審計人員的訴訟案件不斷涌現(xiàn)，形成“訴訟爆炸”的局面。隨著大量公司破產(chǎn)倒閉事件的發(fā)生，會計師事務所及其注冊會計師們被紛紛的告上法庭，審計報告的使用者往往將大部分責任歸結于注冊會計師專業(yè)勝任能力不夠，執(zhí)業(yè)缺乏獨立性，希望從注冊會計師方面得到賠償，但他們卻從來沒有真正探究責任歸屬問題以及產(chǎn)生這些問題的真正原因。誠然，由于注冊會計師的舞弊或失職，確實可能導致審計報告的失實，從而誤導廣大公眾。但是，在這些訴訟事件

2、中也存在著一些注冊會計師已經(jīng)按照現(xiàn)存準則進行了合理審計但仍受到牽連的案例。通過研究我們發(fā)現(xiàn)，造成這一現(xiàn)象的原因就在于“審計期望差距”的存在。正是由于公眾沒有對其進行深入地研究，對這一概念尚存在模糊的認識和不清晰的界定才造成了這一奇怪的現(xiàn)象。因此，為了遏制注冊會計師受到不公平的指控，探明造成這些訴訟案件的真正原因，同時也為了弄清社會公眾的“期望”，使注冊會計師的工作不斷地向公眾要求靠近，深入研究“審計期望差距"就成為一個非常緊迫和重要的問

3、題。 “審計期望差距”即指：社會對審計的期望和審計師實際業(yè)績的公眾看法之間的差距。研究審計期望差距，要涉及到三個要素：即審計師、社會公眾以及現(xiàn)實中規(guī)范審計師工作的審計準則。弄清這三方面之間存在的差距，以及形成這些差距的原因，是本文討論的重點。在抓住了這些問題之后，因地制宜找出解決之道，從而減少審計期望差距造成的危害是本文的目的所在。在文章中，同時還探討了審計期望差距的未來動態(tài)發(fā)展趨勢及其只能減少而不能最終消除的本質(zhì)所在。

4、 “審計期望差距”是一個在更廣的范圍中討論了與審計職能和審計責任相關的一個重要問題。自20世紀70年代AICPA提出審計期望差距以來，審計期望差距被認為是當前審計執(zhí)業(yè)界和監(jiān)管機構面臨的最棘手的問題之一(Humphrey et al．1992)。通過對它的研究，一方面，可以更加明確注冊會計師的法律責任，使其免受不合理的指控，加強對他們的保護。另一方面，能使注冊會計師加強其執(zhí)業(yè)能力，將審計結果向公眾的期望靠近，從而達成一個雙贏的結果。再次，