論現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部控制.pdf

1、2002年，由于連續(xù)發(fā)生“安然”、“世界通訊”等財務(wù)欺詐事件對國際投資市場造成了重大損害，美國國會出臺了《2002年公眾公司會計改革和投資者保護法案》，又稱《2002年薩班斯---奧克斯利法案》。按照此法案規(guī)定，該法案對海外公司和中小型美國公司的生效日期為2006年7月15日。該法案的核心是通過立法加強對財務(wù)制度和企業(yè)內(nèi)部的控制。薩班斯法案的出臺，再次把企業(yè)的內(nèi)部控制推向了風口浪尖。放眼國內(nèi)，邯鄲銀行失竊案、銀廣廈證券丑聞等等，透射出我

2、國企業(yè)內(nèi)部控制同樣存在薄弱環(huán)節(jié)，主要表現(xiàn)在以下幾個方面：企業(yè)內(nèi)部控制制度不健全、不合理；內(nèi)部控制執(zhí)行不嚴，形同虛設(shè)。內(nèi)部控制的薄弱將會影響到投資者的信心，影響企業(yè)的生存與發(fā)展。加強企業(yè)的內(nèi)部控制，制約不正當?shù)男袨椋芽滩蝗菥彙?本文對企業(yè)內(nèi)部控制理論、現(xiàn)狀及對策進行研究，目的在于通過對企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的成因分析，探討解決的措施。本文首先對企業(yè)內(nèi)部控制相關(guān)理論進行研究，就企業(yè)內(nèi)部控制的概念、目標、要素等方面進行論述。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)

3、當包括全部管理控制，它滲透到經(jīng)營的各個方面和管理的整個過程。按照COSO框架的規(guī)定，企業(yè)內(nèi)部控制由控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)督五要素構(gòu)成。其次，針對我國企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的原因進行剖析，本文認為導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制薄弱的主要原因有外部原因和內(nèi)部原因兩種。外部原因是我國企業(yè)的外部環(huán)境還不完善，存在著一些不利因素影響內(nèi)部控制機制的有效發(fā)揮；內(nèi)部原因則是企業(yè)人員素質(zhì)偏低，觀念落后，職業(yè)道德素質(zhì)不高；企業(yè)內(nèi)部缺乏制衡機制，內(nèi)部人為控