會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量與利益相關(guān)者參與度關(guān)系研究.pdf

1、國內(nèi)外一系列會計(jì)造假事件的出現(xiàn)，對資本市場產(chǎn)生巨大沖擊，人們從不同方面尋找原因。而作為會計(jì)工作行為規(guī)范的會計(jì)準(zhǔn)則自然難辭其咎，人們開始對會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量產(chǎn)生懷疑。影響會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量的因素很多，如準(zhǔn)則制定程序、是否有邏輯嚴(yán)密的財(cái)務(wù)會計(jì)概念框架等，但是從會計(jì)準(zhǔn)則制定過程中各利益相關(guān)者參與情況對會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量影響方面進(jìn)行全面論述的人很少，許多人通過對具體案例進(jìn)行分析，得出利益相關(guān)者在準(zhǔn)則制定過程中過度參與會導(dǎo)致準(zhǔn)則質(zhì)量下降，但是沒有分析參與不足以及參

2、與廣度(參與面)對會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量的影響，有學(xué)者意識到利益相關(guān)者在準(zhǔn)則制定過程中不均衡的游說會降低會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量，但是沒有進(jìn)行充分論證。 本文嘗試以經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說為依據(jù)，從會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量與會計(jì)準(zhǔn)則制定過程中利益相關(guān)者參與情況(包括參與的廣度和深度兩方面)的關(guān)系入手，分別從經(jīng)濟(jì)學(xué)理論和實(shí)踐效果兩方面展開研究。論文首先分析了會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量研究的國際國內(nèi)背景和經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說研究對我國會計(jì)準(zhǔn)則制定的現(xiàn)實(shí)意義，在闡述了會計(jì)準(zhǔn)則有關(guān)基本概念的基礎(chǔ)上，論述

3、了經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說在國內(nèi)外的表現(xiàn)。根據(jù)經(jīng)濟(jì)后果學(xué)說在國內(nèi)和國外表現(xiàn)的巨大反差，通過采用博弈論、契約理論、交易費(fèi)用理論等從兩方面對會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量與會計(jì)準(zhǔn)則制定過程中利益相關(guān)者參與情況之間的關(guān)系進(jìn)行研究，得出會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量與利益相關(guān)者參與廣度呈正相關(guān)，即參與度越廣會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量越高；會計(jì)準(zhǔn)則質(zhì)量與利益相關(guān)者參與深度的關(guān)系是：起初準(zhǔn)則質(zhì)量隨參與深度的增加而逐漸增加，達(dá)到一定程度后，參與深度的增加(即過度參與)反而會導(dǎo)致準(zhǔn)則質(zhì)量下降。 本文的創(chuàng)新