建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究[畢業(yè)論文+任務(wù)書+開題報(bào)告+文獻(xiàn)綜述+外文翻譯]

1、<p><b>　　畢業(yè)論文</b></p><p><b>　?。?0_ _屆）</b></p><p>　　建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究</p><p>　　所在學(xué)院 </p><p>　　專業(yè)班級(jí) 會(huì)計(jì)學(xué)

2、 </p><p>　　學(xué)生姓名 學(xué)號(hào) </p><p>　　指導(dǎo)教師 職稱 </p><p>　　完成日期 年 月 </p><p><b>　　摘 要</b>&

3、lt;/p><p>　　無論是在西方發(fā)達(dá)國家還是在我國，都存在一個(gè)亟待解決的問題：如何建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。內(nèi)部審計(jì)作為現(xiàn)代企業(yè)制度的一個(gè)組重要組成部分，是企業(yè)集團(tuán)加強(qiáng)管理、提高效益、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要手段。但現(xiàn)階段，我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)仍然存在諸多不完善、不適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展之處。內(nèi)部審計(jì)是組織的一道重要防線，在促使組織建立和完善內(nèi)部控制、確保受托責(zé)任有效履行的管理控制中起到重要的作用。在我國的許多組織中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)

4、卻是“精簡(jiǎn)的對(duì)象”和“擺設(shè)”，這其中的主要原因是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量低下。</p><p>　　本文從以下幾方面來寫內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，第一章主要寫了內(nèi)部審計(jì)的一些基本概念，簡(jiǎn)介的介紹了相關(guān)的定義。第二章寫了我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響因素及現(xiàn)存問題。第三章寫了建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的具體措施，使得企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制能夠更加的完善。第四章的案例是具體闡述戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，具體說明該公司的狀況。最后是總結(jié)與建議。<

5、/p><p>　　關(guān)鍵詞: 內(nèi)部審計(jì)；質(zhì)量控制；風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)</p><p><b>　　Abstract</b></p><p>　　Whether in western developed countries or in China， there is a problem： how to establish and perfect the in

6、ternal audit quality control．Internal audit as a modern enterprise system composed of a group of important part is enterprise group to strengthen management， improve efficiency， and an important means of preventing risks

7、． But at present，our country enterprise internal audit still exist many not perfect， not adapt to the new situation of the development of the place．Internal audit is an impo</p><p>　　This article from the fo

8、llowing several aspects to write internal audit quality control，the first chapter basically wrote internal audit，some basic concepts of brief introduction introduced the related definitions．The second chapter wrote our c

9、ountry's internal audit quality control the affecting factors and existing problems．The case is the third chapter expounding strategic risk-oriented audit， specify the company's condition．The fourth chapter wrote

10、 establish and perfect the internal audit qu</p><p>　　Keywords: Internal audit；Quality control；Oriented auditing</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　1 相關(guān)概念的理論界定1</p>&

11、lt;p>　　1.1 內(nèi)部審計(jì)1</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的定義2</p><p>　　1.3 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)2</p><p>　　2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響因素和存在的問題3</p><p>　　2.1內(nèi)部審計(jì)沒有完全擺脫中間人的地位3</p><p>　　2.2 內(nèi)部審計(jì)不

12、能獨(dú)立發(fā)揮作用3</p><p>　　2.3 企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在問題4</p><p>　　2.4 內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高4</p><p>　　2.5 內(nèi)部審計(jì)程序缺乏相關(guān)內(nèi)控制度4</p><p>　　2.5.1 計(jì)劃階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題5</p><p>　　2.5.2 實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)

13、質(zhì)量控制存在的問題5</p><p>　　2.5.3 審計(jì)報(bào)告階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題5</p><p>　　2.5.4 后續(xù)審計(jì)階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題5</p><p>　　3健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施6</p><p>　　3.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性6</p><p>　　3.2 提高內(nèi)部審計(jì)的

14、效率和質(zhì)量6</p><p>　　3.3 加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)6</p><p>　　3.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)7</p><p>　　3.5 健全內(nèi)部審計(jì)程序7</p><p>　　4 案例分析—鼎天鋼構(gòu)為例9</p><p>　　4.1 鼎天鋼構(gòu)的簡(jiǎn)介9</p><p>　

15、　4.2 鼎天鋼構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題9</p><p>　　4.2.1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織架構(gòu)9</p><p>　　4.2.2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)系統(tǒng)10</p><p>　　4.2.3 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的人員提升10</p><p>　　4.2.4 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的管理10</p><p&g

16、t;　　4.2.5 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)方法11</p><p>　　4.3 完善該公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施11</p><p>　　4.3.1 合理建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制組織架構(gòu)11</p><p>　　4.3.2 建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系12</p><p>　　4.3.3 建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)體系14</p&g

17、t;<p>　　4.3.4 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任視角的績(jī)效管核機(jī)制15</p><p>　　4.3.5 采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)17</p><p><b>　　結(jié)論和建議19</b></p><p><b>　　參考文獻(xiàn)20</b></p><p>　　無論是在西方發(fā)達(dá)國家發(fā)展相對(duì)成熟的

18、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體系中，還是在我國這樣一個(gè)新興市場(chǎng)中，都存在一個(gè)亟待解決的問題：如何保證企業(yè)健康發(fā)展、合規(guī)經(jīng)營、基業(yè)常青，最大限度的為股東、員工等各種利益相關(guān)者和社會(huì)創(chuàng)造價(jià)值，促進(jìn)個(gè)人、企業(yè)、社會(huì)、自然和諧發(fā)展。近幾年來，在中西方都頻繁爆發(fā)財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、風(fēng)險(xiǎn)管理失控事件，例如中國的鄭百文、銀廣廈、中航油等，美國的安然、世通、施樂、房利美與房地美等。眾所周知，美國擁有成熟的資本市場(chǎng)和相對(duì)完善的政府監(jiān)管機(jī)制，企業(yè)管理規(guī)范，擁有較為完善的內(nèi)部控制和風(fēng)

19、險(xiǎn)管理機(jī)制，但是在這一系列管控危機(jī)之后，他們也開始反思自身的治理問題。在我國，很多大型企業(yè)創(chuàng)新能力較弱，核心競(jìng)爭(zhēng)能力不強(qiáng)，內(nèi)部管控危機(jī)四伏。任何一個(gè)公司要持續(xù)高效運(yùn)作都離不開有利的制約機(jī)制，其內(nèi)在機(jī)制應(yīng)該是一個(gè)完善的內(nèi)部控制。事實(shí)上，只有建立一套包括具有強(qiáng)大內(nèi)部審計(jì)功能、內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制相對(duì)完整的管控系統(tǒng)，才能徹底解決舞弊、腐敗和管理不當(dāng)問題。</p><p>　　從傳統(tǒng)意義上說，內(nèi)部審計(jì)師在絕大多數(shù)的公司里都

20、保持一種“低姿態(tài)”或“低調(diào)”，處在幕后的位置。由于安然公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)賬外負(fù)債業(yè)務(wù)的揭示以及世通公司內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)38.5億美元費(fèi)用違規(guī)列入資本支出項(xiàng)目的揭示，使內(nèi)部審計(jì)的作用得到了公眾和監(jiān)管部門的肯定，人們逐漸把關(guān)注的焦點(diǎn)從外部環(huán)境轉(zhuǎn)向企業(yè)內(nèi)部管控機(jī)制上。這使得內(nèi)部審計(jì)從后臺(tái)走到了明面。</p><p>　　基于此，本文從企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制基本定義、影響因素、存在問題、應(yīng)對(duì)的具體措施入手，選擇與匹配進(jìn)行

21、闡述，提出并深入闡述了戰(zhàn)略—風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的基本概念、重要意義、工作內(nèi)容和審計(jì)模型等，對(duì)審計(jì)信息化和內(nèi)部審計(jì)管理創(chuàng)新等問題作了探討，以期對(duì)完善我國企業(yè)集團(tuán)管控，增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力，提高公司價(jià)值產(chǎn)生積極意義。</p><p>　　1 相關(guān)概念的理論界定</p><p><b>　　1.1 內(nèi)部審計(jì)</b></p><p>　　1999年6月，內(nèi)部審計(jì)師

22、學(xué)會(huì)董事會(huì)把內(nèi)部審計(jì)定義為：“內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)獨(dú)立、客觀的咨詢活動(dòng)，用于改善機(jī)構(gòu)的運(yùn)作并增加其價(jià)值。通過引入一種系統(tǒng)的、有條理的方法來評(píng)價(jià)和改善風(fēng)險(xiǎn)管理、公司治理流程的有效性，內(nèi)部審計(jì)可以使一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)?！惫局卫砹鞒痰挠行?，內(nèi)部審計(jì)可以幫助一個(gè)機(jī)構(gòu)實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。在我國內(nèi)部審計(jì)，是指由被審計(jì)單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果等開展的一種評(píng)價(jià)活動(dòng)。內(nèi)部審計(jì)是和政府審計(jì)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師

23、審計(jì)并列的三種審計(jì)類型之一。</p><p>　　1.2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的定義</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)為確保其審計(jì)質(zhì)量符合《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》的要求和滿足內(nèi)部審計(jì)客戶的需求，而制定和執(zhí)行的政策和程序。這一定義，有利于組織內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)更好的履行服務(wù)職能。</p><p>　　1.3 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)</p><p>

24、　　鑒于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的重要性，我們必須不斷的創(chuàng)新與完善現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，而隨著審計(jì)準(zhǔn)則的不斷修訂，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)正逐步走向完善。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是從分析企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的固有風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)著手，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)試的結(jié)果決定實(shí)質(zhì)性測(cè)試的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則是從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過“戰(zhàn)略分析，經(jīng)營環(huán)節(jié)分析，財(cái)務(wù)報(bào)表剩余風(fēng)險(xiǎn)分析”的基本思路，來決定實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，并建立了企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)之

25、間的邏輯聯(lián)系?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)要求審計(jì)師運(yùn)用“自上而下”，“自下而上”相結(jié)合的手段，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)做出合理的判斷。即首先運(yùn)用“自上而下”的思路，從企業(yè)的戰(zhàn)略管理分析入手，通過戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的導(dǎo)向和嚴(yán)密的邏輯推理，逐步推導(dǎo)和落實(shí)審計(jì)的范圍和重點(diǎn)，確定相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序。然后通過實(shí)施審計(jì)程序及取證的結(jié)果，結(jié)合重要性的判斷，“自下而上”地歸納和判斷整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)并形成最終的審計(jì)意見。因此，與傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

26、的審計(jì)思路就顯得更完善目標(biāo)更有效。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)從戰(zhàn)略入手實(shí)施戰(zhàn)略審計(jì)，并結(jié)合財(cái)務(wù)審計(jì)，利用掌握的各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)以及非財(cái)</p><p>　　2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的影響因素和存在的問題</p><p>　　影響內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的有很多原因，從理論和實(shí)踐不同的角度進(jìn)行了分析，有兩類代表性的觀點(diǎn)。</p><p>　　第一個(gè)觀點(diǎn)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的經(jīng)濟(jì)分析，主要從

27、內(nèi)部審計(jì)供求機(jī)制的角度來分析內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制低下的原因。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的原因有三點(diǎn)：從供給角度看，審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)能力比較差，內(nèi)部審計(jì)執(zhí)業(yè)規(guī)范體系制度的建設(shè)滯后于內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)的發(fā)展，高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)服務(wù)的明顯不能滿足客戶的需要。從需求角度看，大多數(shù)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是“奉命建制”，很難形成高質(zhì)量?jī)?nèi)部審計(jì)服務(wù)需求市場(chǎng)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺少提供高內(nèi)部審計(jì)服務(wù)的動(dòng)力和質(zhì)量。從審計(jì)本質(zhì)來看，審計(jì)對(duì)保證和落實(shí)受托責(zé)任的控制，是依托在組織的治理結(jié)構(gòu)之上

28、的，組織內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的缺陷使得內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性下降，容易造成重大質(zhì)量妥協(xié)。應(yīng)此必須提高組織的內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。</p><p>　　還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制低下的一個(gè)主要原因是缺乏嚴(yán)格的審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制問題的原因有四點(diǎn)：沒有對(duì)審計(jì)活動(dòng)完整的指導(dǎo)和評(píng)價(jià)體系，審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不明確。各個(gè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有圍繞著實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)而建立起內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制系統(tǒng)，實(shí)施改善審計(jì)質(zhì)量的組織和技術(shù)措施。審計(jì)人

29、員的自身素質(zhì)不高，質(zhì)量風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄，審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)越來越不適應(yīng)工作需要。在有的情況下，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)有了監(jiān)督機(jī)制，但是審計(jì)質(zhì)量考核體系不健全。本文比較贊同第二種觀點(diǎn)，下面分層次敘述內(nèi)審質(zhì)量控制存在的問題。</p><p>　　2.1內(nèi)部審計(jì)沒有完全擺脫中間人的地位</p><p>　　我國最初的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，是20世紀(jì)80年代在國家審計(jì)機(jī)關(guān)的推動(dòng)下建立的，它是作為國家審計(jì)的基礎(chǔ)，由審計(jì)機(jī)關(guān)

30、直接管理，而不組織為加強(qiáng)經(jīng)營管理的需要自行建立的。因而內(nèi)部審計(jì)從實(shí)施開始就難免陷入“中間人”的尷尬境地，不受組織領(lǐng)導(dǎo)重視，得不到內(nèi)部其他職能部門的支持，作為國家審計(jì)的基礎(chǔ)作用也就很難發(fā)揮，處于一種可有可無的“中間人”地位。</p><p>　　2.2 內(nèi)部審計(jì)不能獨(dú)立發(fā)揮作用</p><p>　　獨(dú)立性難以保證,內(nèi)部審計(jì)要真正開展下作，發(fā)揮其內(nèi)部監(jiān)控的作用是很難的，應(yīng)此首要前提是保證自身的

31、獨(dú)立性。獨(dú)立性要求保證兩個(gè)層面上的獨(dú)立：形態(tài)上的獨(dú)力和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立。形式上的獨(dú)立很容易做到，但實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立則較難。最典型的人員和經(jīng)濟(jì)獨(dú)立，需要依靠人事部門和財(cái)務(wù)部門的支持，否則無法正常開展工作。因?yàn)槿耸虏块T可以決定內(nèi)審部門的績(jī)效考核和人事晉升，財(cái)務(wù)部門可以控制內(nèi)審部門的財(cái)務(wù)運(yùn)算和資金撥付。為此無法做到實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立，影響到審計(jì)質(zhì)量控制的質(zhì)量。還有內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)不能獨(dú)立發(fā)揮作用，目前的內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)有較大的依賴性，不能獨(dú)立發(fā)揮作用。內(nèi)

32、部審計(jì)協(xié)會(huì)無論從人員和經(jīng)費(fèi)上，對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)都有依賴性，人員是審計(jì)機(jī)關(guān)分流出來的，部分經(jīng)費(fèi)也要審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)擔(dān)；并且內(nèi)部審計(jì)協(xié)實(shí)施行業(yè)管理，往往也要依賴審計(jì)機(jī)關(guān)的名義，這是因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)只對(duì)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)發(fā)揮指導(dǎo)和監(jiān)督作用，對(duì)組織管理高層沒有任何制約，而目前在組織中，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)仍沒有受到足夠的重視，所以內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)無法獨(dú)立發(fā)揮作用。</p><p>　　2.3 企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)存在問題</p>&

33、lt;p>　　目前很多企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在思想上的重要性認(rèn)識(shí)不夠，特別是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作懷有一種很不友好的思想。他們往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作限制了自己在企業(yè)中的地位,削弱了自己的權(quán)威。于是，他們便任意的精簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性在實(shí)際工作中受到了很大到的影響，內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督作用也很難發(fā)揮出來。目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作都都沒受到重視，甚至在一些企業(yè)中審計(jì)部門應(yīng)經(jīng)“名存實(shí)亡”了。</p>

34、<p>　　2.4 內(nèi)部審計(jì)人員自身素質(zhì)不高</p><p>　　隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)的工作內(nèi)容呈也日益多樣化。如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組等。為了更好地適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的工作，就必然要求內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，還要懂得一些企業(yè)經(jīng)營的相關(guān)知識(shí)。內(nèi)部審計(jì)工作者的自身素質(zhì)對(duì)企業(yè)審計(jì)監(jiān)督工作有著重大的影響。而目前我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)偏低，很多審計(jì)工作者是從其他部門轉(zhuǎn)到審計(jì)

35、部門的，有的只掌握某一方面的知識(shí)，更有甚者對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)一竅不通，顯然這樣的審計(jì)工作者是難以深層次的發(fā)現(xiàn)問題，不能較好地適應(yīng)內(nèi)部審計(jì)工作的要求。</p><p>　　2.5 內(nèi)部審計(jì)程序缺乏相關(guān)內(nèi)控制度</p><p>　　2.5.1 計(jì)劃階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題</p><p>　　年度審計(jì)計(jì)劃不科學(xué)。審計(jì)目標(biāo)不明確，工作盲目性大，個(gè)別內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)沒有年度審計(jì)計(jì)

36、劃。項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃不突出。沒有預(yù)先就可能出現(xiàn)的重大審計(jì)問題做出詳細(xì)審計(jì)規(guī)劃，沒有考慮適當(dāng)利用外部專家的工作，對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)估計(jì)不足。審計(jì)方案中審計(jì)程序的選擇僵化。審計(jì)程序的選擇應(yīng)該依據(jù)被審計(jì)單位的經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等確定，不應(yīng)千篇一律。</p><p>　　2.5.2 實(shí)施階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題</p><p>　　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前不下發(fā)審計(jì)通知書。除了個(gè)別需要突擊檢查的情況，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前，

37、一般應(yīng)提前幾天給被審計(jì)單位下發(fā)審計(jì)通知書，以便于被審計(jì)單位準(zhǔn)備好應(yīng)提供的具體資料和給予其他必要的協(xié)助，使審計(jì)工作順利開展。實(shí)際工作中，有些組織的內(nèi)部審計(jì)部門，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)前不下發(fā)審計(jì)通知書，這就可能造成審計(jì)工作的障礙，使審計(jì)工作無法順利開展。</p><p>　　工作底稿編制隨意性大。工作不規(guī)范，取證不充分，不能揭示發(fā)現(xiàn)問題的來龍去脈。甚至有的審計(jì)人員，不仔細(xì)分析可能存在的重大問題，簡(jiǎn)單復(fù)制被審計(jì)單位的賬頁，不進(jìn)行近

38、一步審查，就作為審計(jì)證據(jù)。</p><p>　　審計(jì)證據(jù)缺少被審計(jì)單位鑒章。內(nèi)部審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)，如有必要，應(yīng)當(dāng)由證據(jù)提供者簽名或蓋章。實(shí)際工作中，審計(jì)證據(jù)一般缺少被審計(jì)單位的鑒章，這就影響了所獲取審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量。</p><p>　　2.5.3 審計(jì)報(bào)告階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題</p><p>　　審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高。經(jīng)常出現(xiàn)結(jié)論缺乏準(zhǔn)確度、審計(jì)決定事實(shí)

39、不清、引用法規(guī)不準(zhǔn)確或者不引用法規(guī)、建議缺乏可行性及針對(duì)性等情況。經(jīng)常發(fā)生重大質(zhì)量妥協(xié)。內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)業(yè)中，未遵循重要性及謹(jǐn)慎性原則，面臨內(nèi)部管理高層的壓力時(shí)，經(jīng)常是審計(jì)報(bào)告避重就輕，審計(jì)處理不痛不癢。</p><p>　　2.5.4 后續(xù)審計(jì)階段內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題</p><p>　　后續(xù)審計(jì)開展不力，經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)決定得不到認(rèn)真落實(shí)，審計(jì)成果未能得到充分利用的情況。很多單位，往往

40、是審計(jì)報(bào)告提出后，審計(jì)人員不對(duì)審計(jì)提出的問題(或建議)的改正(或采納)進(jìn)行跟蹤，審計(jì)報(bào)告被束之高閣，造成年年審，年年都是老問題。</p><p>　　3健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施</p><p>　　3.1強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性</p><p>　　通過立法確保審計(jì)主體的組織獨(dú)立。內(nèi)部審計(jì)組織地位的最低要求，是獨(dú)立或不隸屬于企業(yè)中其他的職能部門，以保持內(nèi)部審計(jì)人員在部門關(guān)

41、系上與被審計(jì)的部門、單位及相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)相分離。內(nèi)部審計(jì)部門組織地位的高低表現(xiàn)為內(nèi)部審計(jì)報(bào)告的呈報(bào)對(duì)象，即接受審計(jì)報(bào)告的人要有足夠的權(quán)威，才能夠保證對(duì)審計(jì)報(bào)告中的問題和建議給予合理、正確的分析判斷，并及時(shí)采取改進(jìn)措施。這就要求內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)由企業(yè)第一負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)其負(fù)責(zé)并報(bào)告工作，既讓內(nèi)審機(jī)構(gòu)獨(dú)立于各職能部門，又讓內(nèi)部審計(jì)人員與被監(jiān)督對(duì)象無利益關(guān)系，以此保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)、客觀、公正。為此，內(nèi)部審計(jì)人員必須取得高級(jí)管理層和董事會(huì)的支持，這

42、樣，他們才能得到被審計(jì)者的合作，并且不受干擾地開展工作。從而讓他們敢于堅(jiān)持原則、敢于碰硬、敢于同一切違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的行為作斗爭(zhēng)，堅(jiān)決維護(hù)法制的權(quán)威與尊嚴(yán)。</p><p>　　3.2 提高內(nèi)部審計(jì)的效率和質(zhì)量</p><p>　　要想內(nèi)部審計(jì)在公司治理中發(fā)揮更大的作用，首先必須轉(zhuǎn)變審計(jì)理念。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)樹立現(xiàn)代審計(jì)理念，圍繞加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理和治理結(jié)構(gòu)展開工作。內(nèi)部審計(jì)要建立與被

43、審計(jì)對(duì)象的“合作伙伴關(guān)系”，協(xié)助管理層做好事前設(shè)計(jì)、事中監(jiān)督和事后內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，成為管理層增加企業(yè)價(jià)值和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)的得力助手。其次轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能。內(nèi)部審計(jì)要實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價(jià)值的目標(biāo)，不僅要轉(zhuǎn)變觀念，還要對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行改造，改變“警察”搜捕“偷竊行為”式的發(fā)現(xiàn)式審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該幫助管理者確定問題和設(shè)計(jì)相應(yīng)的制度，滲透到經(jīng)營管理的各個(gè)領(lǐng)域。最后有效促進(jìn)政府、內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)、董事會(huì)及其審計(jì)委員會(huì)、企業(yè)管理層、內(nèi)部審計(jì)部門和內(nèi)部審計(jì)人員共

44、同參與，提高內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量管理。</p><p>　　3.3 加強(qiáng)企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)</p><p>　　目前很多企業(yè)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在思想上的重要性認(rèn)識(shí)不夠，特別是一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，對(duì)企業(yè)審計(jì)工作懷有一種很不友好的思想．他們往往認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作限制了自己在企業(yè)中的地位,削弱了自己的權(quán)威。于是，他們便任意的精簡(jiǎn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。這種情況下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性在實(shí)際工作中受到了很大到的影響，內(nèi)

45、部審計(jì)的監(jiān)督作用也很難發(fā)揮出來。目前許多企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作都都沒受到重視，甚至在一些企業(yè)中審計(jì)部門應(yīng)經(jīng)“名存實(shí)亡”了。對(duì)于這些現(xiàn)狀必須對(duì)企業(yè)的高層的領(lǐng)導(dǎo)看法加以改變，例如節(jié)假日對(duì)企業(yè)的高層有關(guān)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)進(jìn)行培訓(xùn)，使他們?nèi)娴恼J(rèn)識(shí)內(nèi)部審計(jì)，知道內(nèi)部審計(jì)不是在削弱他們的權(quán)威，而是在監(jiān)督企業(yè)，使得企業(yè)能夠更好的發(fā)展。</p><p>　　3.4 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)</p><p>　　優(yōu)秀

46、的內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識(shí)和多元化的技能。除此之外，處理人際關(guān)系的能力和技巧對(duì)于內(nèi)部審計(jì)人員來說也不可缺少，只有與被審計(jì)單位以及企業(yè)管理層和內(nèi)部各個(gè)功能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)功能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報(bào)告得到重視，內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。應(yīng)該逐步在內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中增加非會(huì)計(jì)專業(yè)背景人員，以組成有多元化綜合能力的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目組展開多種類型內(nèi)部審計(jì)。另外，要注重內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)，無論是定期培訓(xùn)還是提高審計(jì)人員的學(xué)歷，使他們具有

47、良好的專業(yè)知識(shí)和組織能力，良好的道德品質(zhì)。應(yīng)定期或不定期地實(shí)行崗位輪換制，以確保內(nèi)審人員具有較高的獨(dú)立性和工作活力。較高的人員素質(zhì)和合理的人員配備及流動(dòng)，保證了內(nèi)審工作的質(zhì)量。內(nèi)部審計(jì)部門與組織內(nèi)各部門加強(qiáng)溝通，在保持相對(duì)獨(dú)立性的情況下，從以往財(cái)務(wù)部門的對(duì)手，變?yōu)榧訌?qiáng)內(nèi)部管理提供更多幫助的朋友。</p><p>　　3.5 健全內(nèi)部審計(jì)程序</p><p>　　在計(jì)劃該審計(jì)階段應(yīng)該能夠做到

48、以下三點(diǎn):一是年度審計(jì)計(jì)劃方面。應(yīng)該保證將已經(jīng)選擇的審計(jì)項(xiàng)目，按照風(fēng)險(xiǎn)程度規(guī)劃其執(zhí)行的先后順序。二是項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃方面。應(yīng)該保證制定的項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃，考慮了重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)、對(duì)專家和外部審計(jì)工作結(jié)果的利用等內(nèi)容。三是審計(jì)方案方面。應(yīng)該保證根據(jù)被審計(jì)單位的具體情況，選擇審計(jì)程序、安排審計(jì)執(zhí)行人和執(zhí)行時(shí)間。</p><p>　　在實(shí)施階段內(nèi)應(yīng)該能夠做到以下三點(diǎn)：一是審計(jì)通知書的下發(fā)方面。應(yīng)該保證除特殊需突擊檢查的情況外，

49、每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)駐審計(jì)前，必須下發(fā)審計(jì)通知書。二是審計(jì)工作底稿的編制方面。加強(qiáng)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)工作底稿的現(xiàn)場(chǎng)復(fù)核，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人應(yīng)該要求審計(jì)人員針對(duì)每一項(xiàng)審計(jì)目標(biāo)搜集證據(jù)，并且要求其提供充分且相關(guān)的證據(jù)。三是被審計(jì)單位的簽章方面。應(yīng)該保證由被審計(jì)單位人員提供的審計(jì)證據(jù)，要求其簽名或蓋章，如果證據(jù)提供者拒絕，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)注明原因和日期，才能作為審計(jì)證據(jù)。在報(bào)告階段應(yīng)該能夠做到以下三點(diǎn)：一是審計(jì)報(bào)告的復(fù)核方面。審計(jì)報(bào)告一般應(yīng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人起草，由機(jī)構(gòu)

50、負(fù)責(zé)人作最后的復(fù)核，在較大的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)中，可能還有中間的復(fù)核人，。相關(guān)質(zhì)量控制措施，應(yīng)該保證審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)質(zhì)量問題，能夠得到糾正。二是可能發(fā)生的重大質(zhì)量妥協(xié)方面。這方面的控制措施，主要應(yīng)該是針對(duì)提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員的獨(dú)立性。因?yàn)橹挥歇?dú)立性提高了，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及人員才能客觀的發(fā)表審計(jì)意見，有審計(jì)處理權(quán)時(shí)，才能提出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)處理意見。提高機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，必須是管理當(dāng)局重視內(nèi)部審計(jì)，通過提高其在組織中的地位，來提高其獨(dú)立性;提高人員的獨(dú)立性，

51、則可以通過選擇與被審計(jì)單位</p><p>　　4 案例分析—鼎天鋼構(gòu)為例</p><p>　　4.1 鼎天鋼構(gòu)的簡(jiǎn)介</p><p>　　鼎天鋼結(jié)構(gòu)有限公司是鋼結(jié)構(gòu)和網(wǎng)架設(shè)計(jì)、制造、安裝的于一體的專業(yè)企業(yè)，主營房屋建筑、船體配套、海洋石油鉆井平臺(tái)、風(fēng)能塔筒、鋼結(jié)構(gòu)高層、體育場(chǎng)館、重型鋼結(jié)構(gòu)等。公司擁有國家鋼結(jié)構(gòu)工程制造施工一級(jí)資質(zhì)和地基基礎(chǔ)三級(jí)資質(zhì)，是中國建筑金屬

52、結(jié)構(gòu)協(xié)會(huì)會(huì)員單位、浙江省安裝協(xié)會(huì)會(huì)員單位、上海市金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會(huì)會(huì)員單位，被浙江省地方專業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量監(jiān)督檢測(cè)總站為“重質(zhì)量，守誠信”單位，被杭州市工商行政管理局多次評(píng)為“重合同，守信用”單位，2008年被杭州市工商局評(píng)為“杭州市著名商標(biāo)”，2010年4月被中國建筑金屬結(jié)構(gòu)協(xié)會(huì)認(rèn)定為建筑鋼結(jié)構(gòu)工程制作、安裝定點(diǎn)企業(yè)。公司于2008-2009年承建上海世博會(huì)11個(gè)場(chǎng)館，其中捷克館、斯洛伐克館被評(píng)為2008年度上海市金屬結(jié)構(gòu)建設(shè)工程金鋼獎(jiǎng)。2009

53、年，鼎天鋼構(gòu)公司主要指標(biāo)完成情況如下：完成當(dāng)年計(jì)劃的75%；全年?duì)I業(yè)收入2744.12萬元，比上年同期增加6%，完成當(dāng)年計(jì)劃的101%；全年利潤(rùn)總額2035.14萬元，與上年同期基本持平，完成計(jì)劃的100.5%；年末單位資產(chǎn)總額11720.66萬元、負(fù)債4660.89萬元、所有者權(quán)益7059.77萬元。</p><p>　　4.2 鼎天鋼構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制存在的問題</p><p>　　鼎

54、天鋼構(gòu)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系包括質(zhì)量控制的組織架構(gòu)、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)及評(píng)價(jià)系統(tǒng)、績(jī)效評(píng)價(jià)系統(tǒng)等核心模塊。</p><p>　　4.2.1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織架構(gòu) </p><p>　　鼎天鋼構(gòu)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織架構(gòu)存在問題。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織架構(gòu)主要分為業(yè)務(wù)執(zhí)行的組織體系和監(jiān)督評(píng)價(jià)的組織體系兩個(gè)部分。鼎天鋼構(gòu)建立的是董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)下的監(jiān)督評(píng)價(jià)組織體系和董事會(huì)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)執(zhí)行組織體系。監(jiān)

55、督可以保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度持續(xù)有效的運(yùn)作。監(jiān)督的過程,是由適當(dāng)?shù)娜嗽谶m當(dāng)?shù)臅r(shí)間,評(píng)估控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行,并采取必要的行動(dòng),不論是經(jīng)營層或是其他控制人員,只要發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷,都應(yīng)當(dāng)及時(shí)地向適當(dāng)?shù)墓芾韺訄?bào)告,并使其得到果斷處理。鼎天鋼構(gòu)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的具體做法幾乎可以說沒有效果，其主要原因董事會(huì)來擔(dān)任，即使有問題也不會(huì)反映出來，應(yīng)為公開問題會(huì)對(duì)公司造成不良影響。董事會(huì)作為內(nèi)部監(jiān)督的手段是內(nèi)部審計(jì)中至關(guān)重要的一環(huán)。然而,實(shí)際執(zhí)行過程中,董

56、事會(huì)監(jiān)督檢查等并沒有嚴(yán)格實(shí)施,缺乏對(duì)公司經(jīng)營的有效監(jiān)督。還有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能是內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與檢查。從這一角度出發(fā)，公司在內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織結(jié)構(gòu)上存在問題。</p><p>　　4.2.2 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)系統(tǒng)</p><p>　　鼎天鋼構(gòu)沒有一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)系統(tǒng)。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)只是一個(gè)同定的制度體系，關(guān)鍵還要看內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的效果如何以及這套質(zhì)量控

57、制標(biāo)準(zhǔn)是否合理，從而更好地做出改進(jìn)?；谶@一目的，公司應(yīng)建立一套評(píng)價(jià)內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的體系，即內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，主要包括標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)分等級(jí)、各個(gè)項(xiàng)目所占權(quán)重、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行實(shí)績(jī)分析等。但是頂天鋼構(gòu)卻沒有一個(gè)良好的評(píng)價(jià)系統(tǒng)，只是片面的對(duì)某個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行了評(píng)價(jià)沒有全過程的評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量空的評(píng)價(jià)。</p><p>　　4.2.3 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的人員提升</p><p>

58、　　作為一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，公司要明確內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和人員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾錯(cuò)防弊?；趦?nèi)審質(zhì)量控制綜合評(píng)價(jià)的績(jī)效薪酬制度，鼎天鋼構(gòu)根本沒有一個(gè)給相關(guān)人員薪酬的制度，就是進(jìn)去月薪是多少年薪是多少就老總自行規(guī)定。基于績(jī)效考核的人事晉升制度體系。作為人力資源的一個(gè)重要組成部分，監(jiān)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)，考慮內(nèi)部審計(jì)人員的人事晉升。對(duì)于工作業(yè)績(jī)突出的，公司進(jìn)行破格

59、晉升；同時(shí)對(duì)一些業(yè)務(wù)能力相對(duì)較差的，公司進(jìn)行強(qiáng)化技能培訓(xùn)和職業(yè)操守的修養(yǎng)，內(nèi)外兼修，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的整體提高。但是鼎天鋼構(gòu)的審計(jì)人員有好多通過人脈關(guān)系提升的，沒有一套公平合理的提升制度。從而使得相關(guān)人員沒有積極性 ，形成懶散的工作氣氛。</p><p>　　4.2.4 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的管理</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的管理方面有待提高。盡管該公司有利潤(rùn)，但收入、利潤(rùn)指標(biāo)與

60、公司預(yù)期相比仍有很大差距。2009年初，集團(tuán)審計(jì)部決定將其列入年度審計(jì)計(jì)劃，并于3月份派出審計(jì)小組，對(duì)該公司進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。審計(jì)人員首先列出了審計(jì)資料清單，調(diào)取了該公司三年戰(zhàn)略規(guī)劃、企業(yè)組織結(jié)構(gòu)圖、市場(chǎng)營銷策略文件、營銷活動(dòng)管理制度、產(chǎn)品銷售統(tǒng)計(jì)臺(tái)帳、銷售報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告以及董事會(huì)和經(jīng)理辦公會(huì)會(huì)議紀(jì)要。通過審閱各種經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料，審計(jì)人員了解了該公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)、規(guī)模、經(jīng)營特點(diǎn)和主要的風(fēng)險(xiǎn)區(qū)域，并決定將企業(yè)銷售策略及其風(fēng)險(xiǎn)管理過程

61、作為審計(jì)重點(diǎn)。通過上述工作，該公司在訂單處理、發(fā)貨、收款、確認(rèn)收入四個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)上存在重大風(fēng)險(xiǎn)，銷售管理環(huán)節(jié)存在重大系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。認(rèn)為上述風(fēng)險(xiǎn)不可接受，同時(shí)就銷售工作中存在的風(fēng)險(xiǎn)及管理措施等其他問題進(jìn)一步進(jìn)行審查。結(jié)果證實(shí)，該公司雖然制訂了比較完善的銷售管理制度，對(duì)各風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制措施做出了明確規(guī)定，但沒有認(rèn)真執(zhí)行授權(quán)、核對(duì)、清查等主要控制點(diǎn)，屬于管理事故，單位銷售部經(jīng)理和主管銷售的副總負(fù)有直接責(zé)任。應(yīng)該對(duì)有關(guān)人員進(jìn)行處罰，并要求該公司嚴(yán)格執(zhí)

62、行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)控管理制度，提高管理水平等改進(jìn)建議</p><p>　　4.2.5 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的審計(jì)方法</p><p>　　鼎天鋼構(gòu)的審計(jì)方法是采用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法。審計(jì)人員在審計(jì)過程中將風(fēng)險(xiǎn)分析、評(píng)價(jià)與控制融入傳統(tǒng)審計(jì)方法之中，進(jìn)而獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)結(jié)論。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)雖然在制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的基礎(chǔ)上更加注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)管理，引進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，通過該模型把從各種渠道收集的

63、證據(jù)聯(lián)系起來，并在此基礎(chǔ)上對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量評(píng)估，將審計(jì)資源相對(duì)合理地分配到高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，但是與現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相比還是有許多不足之處。具體可從風(fēng)險(xiǎn)、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型、審計(jì)重心、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法角度來看。</p><p>　　4.3 完善該公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制措施</p><p>　　4.3.1 合理建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制組織架構(gòu) </p><p>　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的組織

64、架構(gòu)，主要由監(jiān)督評(píng)價(jià)的組織體系和業(yè)務(wù)執(zhí)行的組織體系兩個(gè)部分。由于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的主要職能是內(nèi)部經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督與檢查，這與監(jiān)事會(huì)的職能交叉重疊，勢(shì)必會(huì)導(dǎo)致組織領(lǐng)導(dǎo)矛盾激化。因此公司將審計(jì)委員會(huì)與監(jiān)事會(huì)的職能合并，成立“監(jiān)察審計(jì)委 員會(huì)”(簡(jiǎn)稱“監(jiān)察委員會(huì)”)，其常設(shè)部門為內(nèi)審部門，由內(nèi)審部門具體組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的工作則由監(jiān)察委員會(huì)來完成。其主要職責(zé)是負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn) 制定、評(píng)價(jià)內(nèi)審質(zhì)量控制狀況，并據(jù)以決定

65、相關(guān)的績(jī)效考核。這個(gè)組織體系的運(yùn)行設(shè)置可以用圖1表示。</p><p>　　董事會(huì) 監(jiān)察委員會(huì) 內(nèi)部審計(jì) </p><p>　　監(jiān)督指導(dǎo) </p><p>　　監(jiān)督

66、 監(jiān)督</p><p>　　圖1 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制組織結(jié)構(gòu)體系</p><p>　　4.3.2 建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系 </p><p>　　作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的核心模塊，公司建立類似于SAP(標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序)的操作規(guī)程。</p><p>　　第一是測(cè)試風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部控制。編制了財(cái)務(wù)-業(yè)務(wù)-流程

67、對(duì)照表（見表1）。</p><p>　　表1 財(cái)務(wù)-業(yè)務(wù)-流程對(duì)照表</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　第二步，分析流程風(fēng)險(xiǎn)，例如銷售及收款環(huán)節(jié)：流程風(fēng)險(xiǎn)分析（見表2）。</p><p><b>　　表2流程風(fēng)險(xiǎn)分析表</b></p><

68、p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　第三步，進(jìn)行內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查（見表3、表4）。</p><p><b>　　表3 內(nèi)控調(diào)查表</b></p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p><b>　　表4 風(fēng)險(xiǎn)控制

69、表</b></p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　然后是識(shí)別計(jì)算風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)過調(diào)查分析，認(rèn)為該單位存在以下控制風(fēng)險(xiǎn)：未經(jīng)授權(quán)的銷售訂單，發(fā)貨錯(cuò)誤，收款不準(zhǔn)確，發(fā)票出錯(cuò)，收入確認(rèn)不準(zhǔn)。同時(shí)，根據(jù)調(diào)查結(jié)果對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)的級(jí)別、可能性進(jìn)行確認(rèn)根據(jù)公式R=V×P分別計(jì)算各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)值。根據(jù)公式R=V×P分別計(jì)算各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)

70、值。其中，R代表風(fēng)險(xiǎn)值，V代表風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，P代表風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性（見表5）。</p><p><b>　　表5 風(fēng)險(xiǎn)計(jì)算</b></p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　4.3.3 建立內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的評(píng)價(jià)體系</p><p>　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)只是一個(gè)同定的制

71、度體系，關(guān)鍵還要看內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行的效果如何以及這套質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置是否合理，從而更好地做出改進(jìn)?；谶@一目的，公司建立一套評(píng)價(jià)內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的體系，即內(nèi)審質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，主要包括標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行評(píng)價(jià)內(nèi)容、評(píng)分等級(jí)、各個(gè)項(xiàng)目所占權(quán)重、標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行實(shí)績(jī)分析等。 </p><p>　　質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)群。按照企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)范同，將內(nèi)部審計(jì)分成生產(chǎn)、銷售、采購、財(cái)務(wù)、投資五大組成模塊，并具體設(shè)置每一關(guān)鍵控制

72、點(diǎn)的評(píng)價(jià)項(xiàng)目，對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，分成優(yōu)、良、籌并賦予相應(yīng)的分值5、3、l，這就使得每個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況都有一個(gè)相對(duì)可靠的參數(shù)依據(jù)。以采購審計(jì)項(xiàng)目為例，考察標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的執(zhí)行情況如表6。</p><p>　　表6 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)表 </p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控

73、制標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行實(shí)績(jī)表。在建立了內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)指標(biāo)群后，要長(zhǎng)期、動(dòng)態(tài)、持續(xù)地對(duì)所有內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤分析、評(píng)價(jià)，從而督促內(nèi)部審計(jì)健康、有效地運(yùn)行。由此，公司設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)行實(shí)績(jī)表，該表既可用來分析各項(xiàng)日小組，也可評(píng)價(jià)各內(nèi)審人員的工作：執(zhí)行狀況，具體可見表7。 </p><p>　　表7 內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)運(yùn)算實(shí)績(jī)表</p><p><b>　　資料來源：整理自

74、作</b></p><p>　　內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分等級(jí)。作為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)的重要組成部分，公司應(yīng)建立一個(gè)比較完善的評(píng)分系統(tǒng)，以作為后續(xù)績(jī)效考核的參照依據(jù)， 見表8。</p><p>　　表8內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)評(píng)分等級(jí)表</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p&g

75、t;　　4.3.4 建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任視角的績(jī)效管核機(jī)制</p><p>　　作為一個(gè)完善的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)體系，公司明確內(nèi)部審計(jì)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，定期或不定期地對(duì)內(nèi)部審計(jì)部門和人員的工作進(jìn)行督導(dǎo)和評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾錯(cuò)防弊。 </p><p>　　(1)編制KPI實(shí)績(jī)通報(bào)表。由監(jiān)審委員會(huì)定期或不定期對(duì)各內(nèi)審部門和人員的工作業(yè)績(jī)進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，并張榜公示，以督促工作效率的改善。如編制各部門

76、人員的KPI運(yùn)行實(shí)績(jī)通報(bào)表，如表9、表10</p><p>　　表9 內(nèi)部審計(jì)部門KPI實(shí)際通報(bào)表</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　表10內(nèi)部審計(jì)人員KPI實(shí)際通報(bào)表</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p

77、>　　(2)基于內(nèi)審質(zhì)量控制綜合評(píng)價(jià)的績(jī)效薪酬制度。每月或每年度根據(jù)各內(nèi)審部門和人員的內(nèi)審質(zhì)量控制執(zhí)行現(xiàn)狀，從而決定其各自的薪酬體系，如表11</p><p>　　表11 基于績(jī)效的薪酬制度體系</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p><p>　　(3)基于績(jī)效考核的人事晉升制度體系。作為人力資源的一個(gè)重要組成部分

78、，監(jiān)審委員會(huì)應(yīng)當(dāng)綜合評(píng)價(jià)系統(tǒng)，考慮內(nèi)部審計(jì)人員的人事晉升。對(duì)于工作業(yè)績(jī)突出的，公司進(jìn)行破格晉升；同時(shí)對(duì)一些業(yè)務(wù)能力相對(duì)較差的，公司進(jìn)行強(qiáng)化技能培訓(xùn)和職業(yè)操守的修養(yǎng)，內(nèi)外兼修，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)的整體提高。相應(yīng)的晉升制度體系如表12所示。 </p><p>　　表12基于經(jīng)濟(jì)責(zé)任的人事晉升體系</p><p><b>　　資料來源：整理自作</b></p>

79、<p>　　綜合評(píng)價(jià)的一個(gè)根本目的，是為了促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任，提高內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量。對(duì)于內(nèi)審部門而言，需要長(zhǎng)期進(jìn)行有規(guī)劃的培訓(xùn)引導(dǎo)。采取走出去引進(jìn)來的方式進(jìn)行培訓(xùn)，一方面鼓勵(lì)年輕有能力的員 去進(jìn)行深造研修，另一方面可邀請(qǐng)內(nèi)審方面的專家到企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)培訓(xùn)，并將培訓(xùn)的時(shí)間不短于一個(gè)月作為年度學(xué)習(xí)的任務(wù)，引導(dǎo)內(nèi)審人員養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣，不斷提高職業(yè)素養(yǎng)。</p><p>　　4.3.5 采用

80、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)</p><p>　　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的創(chuàng)新可以從“風(fēng)險(xiǎn)”的角度來看。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)從會(huì)計(jì)視角對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模式中的固有風(fēng)險(xiǎn)和剩余風(fēng)險(xiǎn)加以分析，因此大都只分析會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，并在此基礎(chǔ)上分析控制財(cái)務(wù)報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)對(duì)“固有風(fēng)險(xiǎn)”的認(rèn)識(shí)除了包括會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目本身的風(fēng)險(xiǎn)外，考慮更多的是企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，并成為控制財(cái)務(wù)報(bào)表風(fēng)險(xiǎn)的最重要手段。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部

81、審計(jì)過程中，重點(diǎn)考略識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性，考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易。</p><p>　　現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的創(chuàng)新可從運(yùn)用的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型的角度來看?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)建立了新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，即“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)*檢查風(fēng)險(xiǎn)”?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)規(guī)定評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是首要的必要審計(jì)程序，這為整個(gè)審計(jì)工作找到了正確的起點(diǎn)及導(dǎo)向，并為發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)提供了有益的線索及方向。新審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型不是簡(jiǎn)單地將

82、固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)合并為重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，而是作出了重大的實(shí)質(zhì)性改進(jìn)。其主要運(yùn)用過程是：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境（包括內(nèi)部控制）；評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定“總體應(yīng)對(duì)措施”；針對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施“進(jìn)一步審計(jì)程序”，以降低檢查風(fēng)險(xiǎn)至可接受的水平。</p><p>　　從審計(jì)重心來看現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的創(chuàng)新。傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以審計(jì)測(cè)試為中心，這就造成其原有的風(fēng)

83、險(xiǎn)評(píng)估不到位，未能有效發(fā)現(xiàn)高風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)領(lǐng)域造成審計(jì)過量或?qū)徲?jì)不足，不能適應(yīng)現(xiàn)代報(bào)表審計(jì)的需要?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中心，其審計(jì)程序主要包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、審計(jì)測(cè)試程序（包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試），這就大大加強(qiáng)了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，真正體現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，克服了傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)的不足。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)集團(tuán)在內(nèi)部審計(jì)過程中，以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為重點(diǎn)，通過實(shí)施詢問管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員、觀察和檢查等程序來進(jìn)行審計(jì)。</p><

84、;p>　　從風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法來看現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的創(chuàng)新。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以分析性復(fù)核為中心。盡管風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估包括檢查、調(diào)查、詢問、穿行測(cè)試等多種審計(jì)取證手法，但分析性復(fù)核是運(yùn)用的核心。而傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)分析性復(fù)核主要運(yùn)用在報(bào)表分析上。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)以分析為中心，分析性復(fù)核開始走向多樣化，不再是只對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，也對(duì)非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析分析工具充分借鑒現(xiàn)代管理方法，將管理方法運(yùn)用到分析性程序中去。在此基礎(chǔ)上，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)，

85、通過實(shí)施分析性復(fù)核，研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。</p><p><b>　　結(jié)論和建議</b></p><p>　　通過全文中對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的闡述，本文認(rèn)為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制通過現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)這種審計(jì)方法來提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制也是可行的。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)有它的獨(dú)到之處可以合理的運(yùn)用，開展現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)

86、，是完善公司治理結(jié)構(gòu)的需要隨著風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)發(fā)生了變化，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)除了關(guān)注傳統(tǒng)的內(nèi)部控制之外，需要更加關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制和公司治理結(jié)構(gòu)。還有建立良好的內(nèi)部審計(jì)控制控制體系也是至關(guān)重要的。大量事實(shí)證明，面對(duì)內(nèi)部審計(jì)特有的范圍和環(huán)境大力加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，從建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的規(guī)范體系到方法體系的運(yùn)用，都有著舉足輕重的作用。內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展速度靠自身管理水平的提高．它的生命靠提高各方面的管理質(zhì)量來延續(xù)，而實(shí)施

87、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制是其生命之源。只有不斷改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作．加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提升內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在組織中的地位，才能開創(chuàng)我國內(nèi)部審計(jì)事業(yè)的新局面。</p><p><b>　　參考文獻(xiàn)</b></p><p>　　[1]陳漢文，張志毅．審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)[J]．中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2002(1)</p><p>　　[2]勞倫斯·B

88、83; 索耶．現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)[M]．北京：中信出版社，1973.</p><p>　　[3]趙保卿．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探討[J]．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2001(1). </p><p>　　[4]徐啟哲.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究[J]．山東省青年管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（11）.</p><p>　　[5]李素清．關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的思考[J]．價(jià)值工程，20

89、09(7).</p><p>　　[6]王耕，胡安明．現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000(7).</p><p>　　[7]王旭剛．完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度簡(jiǎn)析[J]．中國審計(jì)，2007(6).</p><p>　　[8]美玲玲．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[D]．哈爾濱：哈爾濱工程大學(xué)碩士論文，2007(4).</p><p>

90、;　　[9]于丹．淺議內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制[J]．廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2007(2).</p><p>　　[10]劉良才．關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究[J]．經(jīng)營管理者，2008(7). </p><p>　　[11]肖軍華．論加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的重點(diǎn)環(huán)節(jié)[J]．企業(yè)家天地下半月刊，2009(2). </p><p>　　[12]陳偉．如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

91、[J]．科技通訊，2008(8).</p><p>　　[13]謝衛(wèi)華．淺議內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制與管理[J]．科技廣場(chǎng)，2010(6).</p><p>　　[14]饒慶林，譚文浩．內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系思考[J]．財(cái)會(huì)通訊，2010(4).</p><p>　　[15]黃國瑞．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量保證問題研究[J]．安徽大學(xué)學(xué)報(bào)，2007(4).</p>&l

92、t;p>　　[16]劉赟．淺議內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制[J]．科技咨詢導(dǎo)報(bào)，2009(10).</p><p>　　[17]安德魯·D·錢伯斯、喬治·M·塞利姆、杰拉爾德·溫頓合著，陳華等譯《內(nèi)部審</p><p>　　計(jì)》（第二版）[M].北京：機(jī)械科學(xué)出版社，1995.</p><p>　　[18]DeAnglo

93、L．E．　1981．Auditor Size and Audit Quality[J]．Journal of Accounting and Economics，2003（5）．</p><p>　　[19]PK．Mauts and H．A．Sharaf．The philosoP of Anditing[J]．Ameriean Accounting Association，2001(5)．</p>&

94、lt;p><b>　　畢業(yè)論文任務(wù)書</b></p><p><b>　　會(huì)計(jì)學(xué)</b></p><p>　　建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究——以鼎天鋼構(gòu)為例</p><p><b>　　開題報(bào)告</b></p><p>　　建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究</p&g

95、t;<p><b>　　一、立論依據(jù)</b></p><p>　　1.研究意義、預(yù)期目標(biāo)</p><p>　　研究意義：最近一些年我國頻繁發(fā)生“藍(lán)田”、“德隆系”等上市公司舞弊丑聞和會(huì)計(jì)造假惡性事件,挫傷了投資者的投資信心,造成了證券市場(chǎng)的持續(xù)低迷。其主要原因是我國上市公司治理不盡合理以外,內(nèi)部控制機(jī)制不健全。內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量是內(nèi)部審計(jì)的生命線，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量

96、的優(yōu)劣，會(huì)影響到內(nèi)部審計(jì)工作的效果，也會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威和形象，因此，如何建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，努力提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量和解決現(xiàn)在內(nèi)部審計(jì)存在的問題是當(dāng)前內(nèi)部審計(jì)工作者亟待解決的重要課題。</p><p>　　預(yù)期目標(biāo)：實(shí)施內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制有多種方法，通過對(duì)審計(jì)程序質(zhì)量控制，審計(jì)質(zhì)量關(guān)鍵點(diǎn)控制，審計(jì)質(zhì)量檢查控制的改革，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制這一體系更加完善。通過調(diào)查某企業(yè)的一些現(xiàn)有狀況，自身在內(nèi)部審計(jì)上的不

97、足來說明完善內(nèi)部審計(jì)的重要性，以及改進(jìn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的一些措施。</p><p><b>　　2.國內(nèi)外研究現(xiàn)狀</b></p><p><b>　　1.國外研究現(xiàn)狀</b></p><p>　　國外很多學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵提出了自己的觀點(diǎn)。</p><p>　　De

98、Angel（1981）首先提出“審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)者發(fā)現(xiàn)和報(bào)告客戶會(huì)計(jì)信息錯(cuò)漏的聯(lián)合概率，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)漏的可能取決于審計(jì)者的專業(yè)技術(shù)能力，而報(bào)告錯(cuò)漏的幾率則由審計(jì)者的獨(dú)立性狀態(tài)決定。因此，審計(jì)質(zhì)量取決于審計(jì)者的專業(yè)能力和獨(dú)立性?！卑驳卖?#183;D·錢伯斯等人在1999年出版的《內(nèi)部審計(jì)》一書中分別從“為什么對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行審計(jì)”、“誰來審計(jì)內(nèi)部審計(jì)人員”及內(nèi)部審計(jì)外部檢查和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的方式等方面進(jìn)行了分析。勞倫斯·恩維也等

99、人2001年出版的《現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)》分別圍繞監(jiān)督、內(nèi)部審查和外部審查這三個(gè)方面展開論述。戴維·弗林特David Flint（2003）認(rèn)為，審計(jì)從本質(zhì)上，是一種確保受托責(zé)任有效履行的社會(huì)控制機(jī)制。受托責(zé)任的觀點(diǎn)為我國大多數(shù)學(xué)者接受，被廣泛地引入到審計(jì)理論研究中，并且有所發(fā)展，其中包括對(duì)內(nèi)部審計(jì)本質(zhì)的探尋。</p><p><b>　　2.國內(nèi)研究現(xiàn)狀</b></p>

100、<p>　　國內(nèi)很多學(xué)者對(duì)內(nèi)部審計(jì)的本質(zhì)和質(zhì)量控制是內(nèi)部審計(jì)的關(guān)鍵提出了不同的觀點(diǎn)。王旭剛（2007）首先，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的機(jī)構(gòu)，這是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的主體，可以根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況來設(shè)置一個(gè)健全有效的組織機(jī)構(gòu)來進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制。該機(jī)構(gòu)是內(nèi)審機(jī)構(gòu)中的一個(gè)職能部門，如果企業(yè)規(guī)模較小或內(nèi)審業(yè)務(wù)較少，在內(nèi)審機(jī)構(gòu)中可以設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制人員。該質(zhì)量控制機(jī)構(gòu)與內(nèi)部審計(jì)的其他分支機(jī)構(gòu)緊密相連和相互制約，在實(shí)際工作中共同

101、完成質(zhì)量控制的任務(wù)。然后，建立健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度，這是加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制，提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的保證。具體來說應(yīng)該建立健全內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)部控制制度、監(jiān)督檢查制度、內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的考評(píng)制度和質(zhì)量控制的責(zé)任制度等。</p><p>　　肖軍華(2009) 對(duì)健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提出的措施：（1）計(jì)劃立項(xiàng)要圍繞中心,有相容性（2）審計(jì)方案要明確目標(biāo),有指導(dǎo)性（3）審計(jì)實(shí)施要瞄準(zhǔn)重點(diǎn),有突破性（4）審計(jì)復(fù)核要扎實(shí)細(xì)致,有

102、嚴(yán)謹(jǐn)性（5）審計(jì)評(píng)價(jià)要客觀公正,有準(zhǔn)確性（6）審計(jì)檔案要規(guī)范管理,有完整性（7）審計(jì)成果要發(fā)揮作用,有宏觀性（8）各項(xiàng)制度要不斷完善,有前瞻性（9）人員素質(zhì)要不斷強(qiáng)化,有融入性。李素清(2007) 對(duì)健全內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制提出的措施：</p><p>　　首先,要轉(zhuǎn)變觀念,對(duì)內(nèi)部審計(jì)要有新的認(rèn)識(shí),在內(nèi)部控制中,人的因素是至關(guān)重要的,內(nèi)部控制的好壞取決于各層執(zhí)行者的素質(zhì)和觀念,而內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制中處于中心地位,

103、決定了各層執(zhí)行者包括高級(jí)管理者,必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)有充分的認(rèn)識(shí)。其次,加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與其他監(jiān)督形式的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)控制制度。劉良才(2008)在提高內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量探討提出的措施： （1）加強(qiáng)內(nèi)審質(zhì)量控制方面的法制化建設(shè), 為內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制營造一良好的法制環(huán)境。（2）明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo), 提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性, 這是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的有效措施。（3）要切實(shí)提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì), 這是提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的根本措施。（4）對(duì)內(nèi)審工作的全過程進(jìn)行控制,

104、 把握好影響內(nèi)審質(zhì)量的各個(gè)環(huán)節(jié)。（5）建立健全內(nèi)部審計(jì)績(jī)效評(píng)價(jià)體系, 為提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的提供保障。</p><p>　　本文的寫作思路先對(duì)我國內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，再是以鼎天鋼構(gòu)為例具體闡述該公司內(nèi)部審計(jì)存在的問題以及解決措施，再是對(duì)我國現(xiàn)存問題提出措施，最后是總結(jié)全文。</p><p><b>　　3.參考文獻(xiàn)</b></p><p&

105、gt;　　[1]陳漢文，張志毅．審計(jì)委員會(huì)與內(nèi)部審計(jì)[J]．中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師，2002(1)</p><p>　　[2]勞倫斯·B· 索耶．現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)[M]．北京：中信出版社，1973.</p><p>　　[3]趙保卿．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制探討[J]．審計(jì)與經(jīng)濟(jì)研究，2001(1). </p><p>　　[4]徐啟哲.加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

106、的研究[J]．山東省青年管理干部學(xué)院學(xué)報(bào)，2009（11）.</p><p>　　[5]李素清．關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的思考[J]．價(jià)值工程，2009(7).</p><p>　　[6]王耕，胡安明．現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)務(wù)[M]．北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2000(7).</p><p>　　[7]王旭剛．完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度簡(jiǎn)析[J]．中國審計(jì)，2007(6).</p

107、><p>　　[8]美玲玲．企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制研究[D]．哈爾濱：哈爾濱工程大學(xué)碩士論文，2007(4).</p><p>　　[9]于丹．淺議內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量控制[J]．廣播電視大學(xué)學(xué)報(bào)，2007(2).</p><p>　　[10]劉良才．關(guān)于內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的研究[J]．經(jīng)營管理者，2008(7). </p><p>　　[11]肖軍華．論