國外發(fā)展低碳經濟的綠色稅收實踐及啟示

1、<p>　　國外發(fā)展低碳經濟的綠色稅收實踐及啟示</p><p><b>　　摘要： </b></p><p>　　我國經濟在快速發(fā)展的同時，面臨環(huán)境污染的嚴重問題。相比國外，我國稅收的綠化程度較低，分布在資源稅、消費稅及企業(yè)所得稅等稅種中，不成體系。為此，在借鑒國外綠色稅收實踐的基礎上，得出國外綠色稅收政策對我國的幾點啟示。 </p><

2、;p><b>　　關鍵詞： </b></p><p>　　國外；低碳經濟；綠色稅收；啟示 </p><p><b>　　中圖分類號： </b></p><p><b>　　F74 </b></p><p><b>　　文獻標識碼：A </b><

3、/p><p>　　文章編號：1672-3198（2014）04-0066-02 </p><p><b>　　1 問題的提出 </b></p><p>　　所謂“綠色稅收”是環(huán)境稅收的一種比喻，是指為保護環(huán)境而征收的各種稅費?！熬G色稅收”主要是對破壞環(huán)境和污染環(huán)境的行為征稅，提高以上應稅行為的成本，旨在限制污染和保護環(huán)境。在2009年11月召開的哥

4、本哈根聯合國氣候變化大會上，我國政府宣布預期在2020年實現單位GDP碳排放比2005年減少40%-45%的目標，2010年“兩會”期間，多次提到“低碳經濟”，同年，上海世博會提出了“低碳世博”。發(fā)展低碳經濟，既需要技術和資金的支持，更需要政府采取相應措施，而稅收政策作為政府調控經濟的重要方式，必須符合低碳經濟發(fā)展的需要，通過適時引進環(huán)境稅，完善稅收優(yōu)惠政策，構建促進低碳經濟發(fā)展的綠色稅收體系至關重要。因此，如何優(yōu)化現行稅收體系以促進低

5、碳經濟的發(fā)展，是亟待解決的現實問題。 </p><p>　　2 國外發(fā)展低碳經濟的綠色稅收實踐 </p><p><b>　　2.1 丹麥 </b></p><p>　　丹麥早在1992年，就開征了二氧化碳稅，又在1996年，增加了二氧化硫稅。此外，丹麥也征收了其他環(huán)保稅，涵蓋機動車輛、水、廢水、垃圾、一次性使用餐具、塑料袋及農藥等16種稅收。

6、近30年來，丹麥的GDP增長了50%，而二氧化碳的排放量卻減少了13.9%，形成了“減排和經濟繁榮并存”的“丹麥模式”。 </p><p><b>　　2.2 德國 </b></p><p>　　德國于1999年4月1日第一次進行了綠色稅制改革，旨在促進能源保護。德國的綠色稅制改革主要包括兩項：其一，加大對礦物油類征稅的力度；其二，引入了電力稅收。改革以來，一氧化碳和

7、硫氧化物的排放量大大減少，氮氧化物的排放量也明顯降低。 </p><p><b>　　2.3 美國 </b></p><p>　　美國作為世界上最大的能源消耗國，經歷了“先污染、后治理”的曲折道路。其實行的低碳稅收政策包括：第一，對清潔能源的開發(fā)利用，實施了多項稅收優(yōu)惠政策，以促進低碳經濟的發(fā)展。第二，對產生臭氧的化學品征收的消費稅，目的在于消除氟里昂的排放。第三，對

8、固體廢棄物處理征稅，這便于降低家庭所扔廢物的數量，有助于緩解對環(huán)境的損害程度。 </p><p><b>　　2.4 瑞典 </b></p><p>　　1991年，瑞典頒布了世界上第一部環(huán)境稅收調整法案。瑞典的綠色稅收規(guī)模較大，綠色稅收收入占其GDP的13%左右，每年的綠色稅收入占總稅收收入的15%左右。其綠色稅收的核心是對能源的征稅，而對能源的征稅是從多方面來進行

9、的，旨在通過征稅來控制能源的消費水平，以促進低碳經濟的發(fā)展。瑞典的綠色稅收主要包括：其一，對燃料征收的一般能源稅；其二，對能源征收的二氧化碳稅、二氧化硫稅及電力稅；其三，對化肥、電池等的征稅。 </p><p>　　由此可見，國外促進低碳經濟發(fā)展的稅收政策，大多側重于利用稅收杠杠促進經濟，加大低碳技術的創(chuàng)新力度。主要體現在：利用稅收杠桿，促使企業(yè)開發(fā)低碳能源技術；利用稅收優(yōu)惠，加大對低碳排放發(fā)電站技術的研究；將碳

10、作為征稅對象，征收專門的碳稅，來減少碳的消耗排放等。 </p><p>　　3 我國現行促進低碳經濟發(fā)展的稅收政策的缺陷 </p><p>　　3.1 缺乏以發(fā)展低碳經濟為目的的專門稅種 </p><p>　　我國現行稅收對推動低碳經濟發(fā)展的貢獻，主要是以分散在增值稅、消費稅、資源稅及企業(yè)所得稅等各稅種中的稅收優(yōu)惠政策來體現的。上述稅種雖然涉及促進低碳的內容，但是由

11、于稅種分散，覆蓋面不廣，稅收優(yōu)惠形式不豐富，尚沒有形成完善的綠色稅收體系，因此，對支持低碳經濟發(fā)展的作用是有限的。 </p><p>　　3.2 現行的環(huán)境保護間接稅存在不足 </p><p>　　以消費稅為例，我國目前對摩托車、小轎車及游艇等高耗能、高排放的產品征收了消費稅，以及在2009年實施的燃油稅改革，都考慮到了低碳的因素，有效發(fā)揮了節(jié)約資源的作用。然而，卻存在征稅范圍狹窄的問題，

12、一些容易污染環(huán)境的消費品，如普通電池、氟利昂、殺蟲劑、煤炭、非環(huán)保塑料袋、含磷含鉛制品等并沒有列入課征范圍，不能有效反映消費稅在環(huán)境保護中所起的作用。 </p><p>　　3.3 稅收優(yōu)惠政策單一，缺乏靈活性 </p><p>　　我國的稅收優(yōu)惠政策主要分布在增值稅、消費稅、資源稅及企業(yè)所得稅等稅種中，而且稅收優(yōu)惠政策有些籠統(tǒng)、模糊，針對性不強，相關政策在實際執(zhí)行期間，其作用大打折扣。

13、</p><p>　　4 國外綠色稅收政策對我國的啟示 </p><p><b>　　4.1 征收碳稅 </b></p><p>　　碳稅是指針對二氧化碳排放所征收的稅。它以保護環(huán)境為目的，通過降低二氧化碳的排放量來放慢全球變暖的步伐。建議我國在征收碳稅時，只對工業(yè)生產產生的二氧化碳征稅，而對個人使用的煤炭及天然氣排放的二氧化碳，暫不征稅。同時

14、，應按照循序漸進的原則，先課征稅率比較低的碳稅，再根據我國現實情況逐步提高碳稅稅率。 </p><p>　　4.2 擴大相關稅種的征稅范圍和實行差別稅率 </p><p>　　以消費稅為例，將嚴重污染環(huán)境的大量消耗資源產品應該并入消費稅的征收范圍，如一次性電池、氟利昂產品、化肥薄膜、塑料袋、含磷含鉛制品及殺蟲劑等。對不同產品根據其對環(huán)境的影響程度，可實行差別稅率，如對鞭炮焰火、白酒等危害社

15、會環(huán)境、人類健康的消費品，可提高消費稅的稅率。 </p><p>　　4.3 完善綠色稅收優(yōu)惠政策的內容 </p><p>　　首先，對生產并出售環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水的產品、及用于生產環(huán)保設備的材料和零部件等均給予增值稅減免稅優(yōu)惠；其次，對于納稅人在我國境內的環(huán)保事業(yè)捐贈，應該允許在所得稅前全額扣除；此外，對納稅人因提供與環(huán)保相關的技術咨詢和技術培訓而取得的收入，應減征或免征營業(yè)稅。 <

16、;/p><p>　　綜上，為了促進我國低碳經濟的發(fā)展，必須保護自然環(huán)境，完善與環(huán)境相關的原有稅收政策，構建與我國經濟、社會發(fā)展相吻合的綠色稅收體系。 </p><p><b>　　參考文獻 </b></p><p>　　[1]何平均.促進低碳經濟發(fā)展財稅政策的國際實踐及啟示[J].改革與戰(zhàn)略，2010，（10）：187-190. </p>

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