關于集團企業(yè)財務管控建設問題的探討

1、<p>　　關于集團企業(yè)財務管控建設問題的探討</p><p>　　摘要：近年來，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大（如業(yè)務多元化、經營跨地域、管理層次和人員增多），企業(yè)業(yè)務發(fā)展存在多元化，跨地域經營，在組織架構上存在多層級的，在管理上逐步形成“總部―事業(yè)部（專業(yè)分公司）―分子公司”的集團型管理架構的集團企業(yè)。文章以集團企業(yè)財務管控建設問題進行探討，重點闡述了集團企業(yè)財務管控的建設價值、集團企業(yè)財務管控建設內容、集團企

2、業(yè)財務管控存在問題及集團企業(yè)財務管控改進建議等內容。 </p><p>　　關鍵詞：集團企業(yè)；財務管控；建設；價值 </p><p>　　在全球一體化的信息時代，隨著中國企業(yè)規(guī)模的橫向擴張和企業(yè)管理半徑的縱深擴大，多元化、跨地域、跨國經營成為集團企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，集團型企業(yè)面臨著如何順應國家經濟發(fā)展的經濟轉型，在競爭中取得優(yōu)勢地位，如何在競爭中獲勝，仍舊需要進行技術創(chuàng)新，提供性能超過對手

3、的產品與服務，進行管理與商業(yè)模式創(chuàng)新，轉變傳統(tǒng)向市場要利潤的思維模式，改向管理要利潤向信息化要利潤的思維模式。企業(yè)的技術創(chuàng)新，管理與商業(yè)模式的創(chuàng)新，信息化作為重要的支撐與保障手段也是不可或缺的，越來越多的集團企業(yè)要求管控體系的建立必須以集團財務管控為核心。 </p><p>　　一、集團企業(yè)財務管控建設的價值 </p><p>　　集團企業(yè)通過財務管控平臺的建立，財務管理的職能定位發(fā)生轉變

4、，由記錄、統(tǒng)計的事務性工作向管理及戰(zhàn)略性工作轉變。集團的管理中心可充分發(fā)揮其計劃、預測、預算、監(jiān)督、控制、分配的職能，處理和協(xié)調好各利益相關方的關系，以集團發(fā)展戰(zhàn)略為引領、財務戰(zhàn)略為保障，財務組織結構和財務管理流程可根據集團戰(zhàn)略發(fā)展處理好財務戰(zhàn)略與發(fā)展戰(zhàn)略的協(xié)同關系，提高集團發(fā)展戰(zhàn)略決策的正確性、經營決策的準確性、預算控制的合理性和業(yè)務管理的一致性。集團企業(yè)財務管控的建設價值主要體現如下： </p><p>　　

5、1. 實現集團財務政策、集團財務制度、集團財務業(yè)務處理、集團財務監(jiān)督管理等的“統(tǒng)一化”執(zhí)行監(jiān)控平臺。此建設價值體現為將全集團所有業(yè)務集中在相同的財務處理信息化平臺上，通過集團財務統(tǒng)一的控制參數、控制規(guī)則等設置，實現對成員單位的會計核算政策會計科目進行統(tǒng)一和管控，真正實現統(tǒng)一的全集團的會計執(zhí)行落地政策，加強了集團財務管控能力。 </p><p>　　2. 實現集團財務業(yè)務處理自動化效率機制，提高管理效率。通過集團財

6、務管控平臺，實現了流程的自動化處理，如實現業(yè)務單據到財務憑證的同步共享，集團內部交易各種單據實現協(xié)同、進一步實現集團內部交易財務處理憑證的協(xié)同，保障了集團內部交易業(yè)務的準確性、及時性。通過集團財務業(yè)務的自動化效率機制，實現了集團內部交易的快速對賬，實時業(yè)務追溯。 </p><p>　　3. 加強了集團對分子公司風險管控能力。通過集團財務管控平臺，可實時業(yè)務過程追溯，從而有效的進行了業(yè)務監(jiān)督和控制，通過集團財務管控

7、統(tǒng)一制度政策的貫徹執(zhí)行，財務信息更全面、更準確，最大限度地控制了異常業(yè)務發(fā)生，堵塞了分子公司財務管理漏洞，降低了經營風險，進一步提升了集團的風險管理能力與水平。 </p><p>　　4. 實現多角度報表分析和權限控制模式下的報送管理。通過集團財務管控平臺，可快速、準確、實時出具集團各種財務報告，給集團經營決策分析與績效考核提供了更科學的依據，實現了集團企業(yè)多準則要求下的核算及報告，滿足了集團企業(yè)內外部報告分離管

8、理要求。 </p><p>　　二、集團企業(yè)財務管控建設的主要內容 </p><p>　　隨著中國企業(yè)規(guī)模的壯大和涉及業(yè)務領或的不斷擴張，跨地域經營、跨國經營成為大部分集協(xié)和企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，越來越多的集團企業(yè)要求管控體系的建立必須以集團財務管控為核心。集團財務管控包括集團財務內部控制管理、集團財務風險管理、財務核算、資金管理、預算管理等方面，是指集團總部以及下屬各分子公司如何建設集團內

9、部控制管理業(yè)務平臺、如何建設集團財務風險管理業(yè)務平臺、如何規(guī)范、統(tǒng)一會計核算業(yè)務流程、資金結算業(yè)務流程，預算管理業(yè)務流程等財務方面上的集中管控。 </p><p>　　1. 集團企業(yè)管理層和內部控制職能部門可根據集團內部控制規(guī)范體系的要求，結合分子公司業(yè)務現狀及集團業(yè)務流程，梳理集團內部業(yè)務流程、控制點，梳理集團內部控制制度和控制文檔的管理與維護，結合集團現有管理狀況及信息化管理手段建立集團的內部控制信息體系平臺

10、，建成集團級的內部控制信息系統(tǒng)。 </p><p>　　2. 集團企業(yè)總部、下屬分子公司、基層單位和部門等多級財務風險管理組織機構應統(tǒng)一處理內外部業(yè)務的管理，并在管理的基礎上，進行財務風險管控。通過多級財務風險管理組織機構對風險信息的搜集、統(tǒng)一財務風險指標、統(tǒng)一關聯關系、統(tǒng)一評估標準與模型，建立集團級統(tǒng)一的財務風險管理平臺。將IT自動監(jiān)控技術和傳統(tǒng)人工管理結合，將財務風險管理與財務內部控制管理結合，降低集團管理漏

11、洞，降低集團意外事件，降低集團管理層本，提高集團管理效率真。 </p><p>　　3. 集團企業(yè)財務集中核算管理要求集團本部及下屬分子公司需要在共同的信息化平臺上進行，在這個平臺中，可以進行全集團的會計業(yè)務核算、建立集團級的財務賬套，改變傳統(tǒng)的財務分散式管理，借助創(chuàng)新的信息化技術，建立集團級的會計核算體系平臺，實現集團級的財務集中管控。 </p><p>　　4. 集團管理層需要長期關注

12、集團整體資金流的平衡情況、穩(wěn)定情況，與集團業(yè)務、下屬分子公司業(yè)務經營需求的資金匹配情況，同時還需要實時、有效的掌握資金管理數據?；诩瘓F管理層的需要，集團企業(yè)借助創(chuàng)新的IT技術和創(chuàng)新的資金管理手段，建立集團級的資金管理機構，進行資金集中管理，建立集團資金管理體系平臺。在這個平臺上統(tǒng)一資金調度與歸集，統(tǒng)一集團對內和對外的信貸管理，統(tǒng)一資金結算業(yè)務的標準規(guī)定，合理配置資金，實時掌握集團資金的流量、流向、頭寸等，實現集團企業(yè)及下屬分子公司良性

13、的、高效的資金循環(huán)體系，加快集團資金周轉，提高資金使用率。 </p><p>　　5. 預算管理是集團企業(yè)進行集團財務管控的重要管理手段之一，集團企業(yè)需建立集團全面預算體系平臺。在這個平臺上，集團本部及下屬分子公司按照集團戰(zhàn)略要求進行預算編制，編制后進行上傳、提交審核和批復，結合集團資金計劃情況進行預算執(zhí)行和控制，必要時進行預算調整，在預算執(zhí)行的基礎上進行預算分析和預算考核，形成集團預算管理循環(huán)。 　　三、集團

14、企業(yè)目前財務管控建設中面臨的問題 </p><p>　　集團企業(yè)總部財務管理手段與集團財務管理發(fā)展趨勢差距越來越明顯，集團企業(yè)財務管控建設中面臨的問題越來越突出。 </p><p>　　1. 沒有統(tǒng)一的會計核算處理平臺。會計核心算是集團企業(yè)財務集中管控很基礎的部分，集團公司及下屬各分子公司在不同的會計核算平臺處理業(yè)務，會計政策無法真正落實。因為他們各自在不同會計核算平臺設立了不同賬套參數，

15、這些賬套參數的規(guī)則不統(tǒng)一。 </p><p>　　2. 內部交易業(yè)務無法自動協(xié)同。內部交易業(yè)務是集團企業(yè)財務集中管控集團對賬中的基礎內部業(yè)務。集團分子公司之間經常發(fā)生的交易，如相互提供勞務、技術、產品、無形資產、資金等內部交易，這些交易數據因沒有統(tǒng)一規(guī)則，不能一一對應，業(yè)務無法協(xié)同，所有內部交易業(yè)務只能手工對賬，無論從數據上還工作效率上都不能自動協(xié)同。 </p><p>　　3. 無法自動

16、生成多賬簿，無法滿足集團企業(yè)多報告的管理要求。集團企業(yè)大部分都是快速多元化發(fā)展的，存在海內外分別上市的企業(yè)，所以需要遵循不同地方上市的會計準則與制度進行會計核算，因多元化發(fā)展存在行業(yè)上的差異，需要用不同的科目體系進行核算，因業(yè)務發(fā)生所在地域的不同，會計核算幣種也不相同，但集團企業(yè)對外報告與對內管理有不同的管理需要，同一信息需要服務于不同的會計制度，多報告，多賬簿都不能自動生成，往往是集團企業(yè)財務管控管理上的瓶頸。 </p>

17、<p>　　4. 費用管控失衡。費用預算數據與實際發(fā)生數據差異明顯，各子公司費用實際發(fā)生情況不盡相同，集團對相關發(fā)生單據審批時對于和單據相關的費用和其他業(yè)務在認識上缺乏全局觀，導致審批時無法及時得到有效的數據支撐。另一方面，費用報銷存在周期過長，地域分布廣的集團企業(yè)，費用單據傳遞環(huán)節(jié)中存在單據丟失和遺漏，如果報銷審批主管出差，延長了預算和報銷的審批周期，資金支付嚴重滯后于業(yè)務發(fā)生，導致集團在費用預算和費用報銷上管理失衡。 &

18、lt;/p><p>　　5. 集團財務管控信息滯后，不能實時反映和監(jiān)督業(yè)務。分子公司因沒有統(tǒng)一財務管控平臺，只是傳統(tǒng)地編制財務報表，然后層層匯總上報，最后由集團機構對匯總報表進行分析，根據分析結果做出決策，這種傳統(tǒng)匯報分析機制必然導致會計信息滯后，無法準確及時地反應經營業(yè)務各方面的動態(tài)信息，無法實時監(jiān)控經營成本和資金流向，集團財務管控層對市場反應的靈活性和財務效率大大降低。 </p><p>

19、　　四、集團企業(yè)財務管控建設改進建議 </p><p>　　財務集中管控表現為建設統(tǒng)一的會計核算平臺，在平臺中，統(tǒng)一會計核算制度，統(tǒng)一財務報告口徑，統(tǒng)一會計人員管理等。結合集團企業(yè)財務管控建設存在的問題，改進建議如下： </p><p>　　1. 搭建集團統(tǒng)一的會計核算信息化平臺，在這個平臺上統(tǒng)一規(guī)范會計核算基礎檔案信息，統(tǒng)一會計核算政策，統(tǒng)一會計科目體系，通過這個平臺，進行大量的規(guī)則參數

20、設置，集團將所有企業(yè)集中在一個平臺上，統(tǒng)一成員單位的會計核算政策，統(tǒng)一財務人員管理，統(tǒng)一一級或二級會計科目，各成員單位僅能按照總部已統(tǒng)一的會計核算政策與制度要求進行財務核算。 </p><p>　　2. 搭建集團內部交易業(yè)務統(tǒng)一的協(xié)同規(guī)則體系，從效率上根本解決內部交易業(yè)務對賬難的問題，可提升集團的協(xié)同業(yè)務管控。根據內部各成員單位之間的科目對應關系，提供由一家公司憑證作為發(fā)起方自動形成另一家公司憑證的協(xié)同憑證，這樣

21、即保證了集團內部交易業(yè)務的準確核算，又實現了集團內部交易業(yè)務的可追溯性。 </p><p>　　3. 搭建多報告主體的會計核算賬簿體系。搭建不同管理要求的報告體系，提高編報效率，利用各類報表數據為管理決策提供支持。搭建從基層直到總部的集中報告體系，從而實現最低層數據的直接采集，自動匯總，信息數據不需經過中間層加工處理，保征信息的及時性、準確性及完整性。 </p><p>　　4. 搭建統(tǒng)一

22、的費用報銷業(yè)務處理平臺，即全集團費用集中控制平臺，進行全員報銷管理。在這個平臺中，審批過程不再需要報銷人員往返各部門審批者之間，平臺可通過郵件審批提醒，同時，平臺通過權限控制提供不同級別審批記錄的查詢，可嚴格把關費用預算與費用報銷數據的差異，加強了費用預算與費用報銷的透明度。在費用管控中，要求集團統(tǒng)一制定費用核算內容，費用核算分類，在報銷業(yè)務處理平臺中，規(guī)范費用的預算編制、借款申請、費用報銷流程、費用集中控制，分析費用預算執(zhí)行的差異，分

23、析差異產生的原因，并定期監(jiān)督檢查，調節(jié)費用管控的平衡。 </p><p>　　5. 搭建實時反映和監(jiān)督業(yè)務財務管控平臺。在這個平臺上，要求各分子公司業(yè)務部門一旦發(fā)生經濟業(yè)務，如銷售業(yè)務，這筆銷售業(yè)務就需要同步到集團財務管控部門，集團財務中心能與業(yè)務發(fā)生的時間上實現同步，實現財務與業(yè)務的協(xié)同工作。在這個平臺上要求各分子公司在財務業(yè)務同步的基礎上自動生成財務報表，自動匯總上報集團財務部門，實時提供匯總報表并實時分析并

24、監(jiān)督。 </p><p><b>　　參考文獻： </b></p><p>　　[1]李如新.企業(yè)集團財務管理模式的探討[J].會計之友：上上旬刊，2010（11）. </p><p>　　[2]徐芳.淺析企業(yè)集團財務管理[J].改革與開放，2011（06）. </p><p>　　[3]朱英.淺析企業(yè)集團財務管控及信息

25、化建設[J].當代經濟，2012（16）. </p><p>　　[4]曾雪云，袁其明，楊亞.三峽集團財務集中管理體系的建設與應用[J].財務與會計（理財版），2011（01）. </p><p>　　[5]陳曉紅.集團管控模式下財務信息化建設[J].冶金財會，2013（01）. </p><p>　?。ㄗ髡邌挝唬河糜丫W絡科技股份有限公司廈門分公司）</p&g