企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施

1、<p>　　企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立與實(shí)施</p><p>　　摘要：不少企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)工作紊亂無(wú)章，其原因可歸咎于企業(yè)內(nèi)部缺乏高效合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系可在保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作效益的前提之下提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益，所以建立合理健全的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系對(duì)于多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)是迫在眉睫的任務(wù)。 </p><p>　　關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系；建立 </p><p>

2、　　中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2013）03-0-01 </p><p>　　現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部管理體系的重要一個(gè)環(huán)節(jié)便是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，而所謂的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系則是指企業(yè)為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)安全證，從而制定實(shí)施的一系列控制環(huán)節(jié)，程序和措施。健全合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系能夠使企業(yè)能夠高效地執(zhí)行組織策略，使企業(yè)管理總體呈現(xiàn)專(zhuān)業(yè)化與規(guī)范化。與此同時(shí)，在企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的

3、過(guò)程之中，主要應(yīng)注意以下八點(diǎn)原則：合法性原則、全面性原則、針對(duì)性原則、經(jīng)濟(jì)型原則、適用性原則、穩(wěn)定性原則、清晰性原則以及權(quán)威性原則。從上述所提出的建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系須遵循原則中，我們可以看出來(lái)企業(yè)所指定的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系必須是基于合法合規(guī)的基礎(chǔ)之上，針對(duì)企業(yè)真實(shí)經(jīng)營(yíng)情況所指定的能夠清晰表達(dá)并理解的內(nèi)控程序方案。 </p><p>　　在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立和實(shí)施過(guò)程中，所涉及的人和事往往眾多，且由于企業(yè)發(fā)展處于變動(dòng)之

4、中，財(cái)務(wù)方面的信息不僅僅局限于發(fā)展現(xiàn)期，而且還會(huì)涉及到企業(yè)的歷史財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，以及還需對(duì)未來(lái)發(fā)展中的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)預(yù)測(cè)。從總體層面觀察，企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系所應(yīng)設(shè)計(jì)的相關(guān)財(cái)務(wù)制度理包括完成的賬簿記錄制度、嚴(yán)格的核對(duì)制度、定期的資產(chǎn)盤(pán)點(diǎn)制度、適時(shí)適用的監(jiān)督考核制度等幾大類(lèi)，而總的來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)在建立與實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過(guò)程之中，主要應(yīng)該從以下四個(gè)方面入手： </p><p>　　一、按照不同控制要素建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

5、</p><p>　　在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立之中，所涉及的要素主要包括資本金、資產(chǎn)、成本費(fèi)用、收入利潤(rùn)及分配、財(cái)務(wù)報(bào)告與評(píng)價(jià)等。為了控制好各類(lèi)不同財(cái)務(wù)要素，企業(yè)內(nèi)部必須明確眾多財(cái)務(wù)指標(biāo)，也必須將各個(gè)財(cái)務(wù)要素進(jìn)行分類(lèi)整體的管理。由于企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所涉及的財(cái)務(wù)要素指標(biāo)多而紛雜，且所涉及的財(cái)務(wù)要素產(chǎn)生時(shí)間段較長(zhǎng)因而需要企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)工作者具有一定的行業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠及時(shí)識(shí)別出企業(yè)內(nèi)部各類(lèi)財(cái)務(wù)要素的變動(dòng)，能夠?yàn)槠髽I(yè)提

6、供高效的財(cái)務(wù)意見(jiàn)。在按照不同控制要素進(jìn)行分類(lèi)管理下的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中，不管是對(duì)于財(cái)務(wù)工作者來(lái)說(shuō)，還是對(duì)于企業(yè)發(fā)展本身來(lái)說(shuō)，都是在一定程度上降低了管理成本，也是為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供了良好的財(cái)務(wù)管理平臺(tái)。 </p><p>　　二、建立嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu) </p><p>　　完善合理的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的關(guān)鍵一步便是嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，而嚴(yán)密的財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)往往會(huì)要求切實(shí)可靠的職責(zé)分工，使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)

7、利得到合理分工，各級(jí)員工之間相互制約。在財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)管理模式中，理應(yīng)分清企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)負(fù)責(zé)人，特別是應(yīng)該明確財(cái)務(wù)總監(jiān)和會(huì)計(jì)部門(mén)的各個(gè)負(fù)責(zé)人。建立起崗位責(zé)任制是財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)建立的重中之重，應(yīng)將財(cái)務(wù)工作中的決策者和執(zhí)行者分開(kāi)，而執(zhí)行者又應(yīng)該與記錄著分開(kāi)，即各個(gè)崗位上的工作人員應(yīng)有其單獨(dú)明確的責(zé)任所在。這種各司其職的安排不僅僅能夠?yàn)槠髽I(yè)財(cái)務(wù)管理帶來(lái)便利，也能與此同時(shí)培養(yǎng)員工的職業(yè)專(zhuān)業(yè)性，為企業(yè)儲(chǔ)備專(zhuān)業(yè)化人才。 </p><p&

8、gt;　　三、建立科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度 </p><p>　　科學(xué)的評(píng)價(jià)制度是為了保障企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的安全實(shí)施，即以科學(xué)評(píng)價(jià)制度作為基礎(chǔ)制度。在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系正式開(kāi)展之后，企業(yè)與此同時(shí)也必須依靠著一套評(píng)價(jià)系統(tǒng)來(lái)對(duì)內(nèi)控活動(dòng)做出較為科學(xué)合理的評(píng)價(jià)，從評(píng)價(jià)結(jié)果中對(duì)員工工作做出激勵(lì)性鼓勵(lì)，借此以提高企業(yè)的內(nèi)部管理效率。例如利用資產(chǎn)負(fù)債率這一財(cái)務(wù)指標(biāo)便能及時(shí)監(jiān)控企業(yè)內(nèi)部的資產(chǎn)以及負(fù)債組成比例，倘若發(fā)現(xiàn)負(fù)債嚴(yán)重超出正常比例，企

9、業(yè)便可及時(shí)調(diào)節(jié)資產(chǎn)負(fù)債比例，使其數(shù)值回歸到正常范圍。類(lèi)似的，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者還可通過(guò)償債能力分析、營(yíng)運(yùn)能力分析以及盈利能力分析等及時(shí)或許企業(yè)發(fā)展信息。由于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展隨時(shí)處于變化之中，因而必須借助財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度為企業(yè)管理者設(shè)立保障線(xiàn)，當(dāng)科學(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)顯示企業(yè)急需做出發(fā)展戰(zhàn)略變化之時(shí)，管理者便應(yīng)當(dāng)從中獲取信息，作出相應(yīng)改變?？茖W(xué)的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)制度不僅僅對(duì)于企業(yè)發(fā)展本身的保障，也是為了為企業(yè)員工創(chuàng)造合理可靠的發(fā)展平臺(tái)。 <

10、/p><p>　　四、以相關(guān)會(huì)計(jì)法律法規(guī)作為指導(dǎo)準(zhǔn)則 </p><p>　　企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的過(guò)程之中應(yīng)該以《會(huì)計(jì)法》、《具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》等會(huì)計(jì)方面的法律法規(guī)作為引導(dǎo)文件，從建立實(shí)施過(guò)程中結(jié)合企業(yè)具體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，以會(huì)計(jì)監(jiān)督和會(huì)計(jì)核算為藥店，針對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，設(shè)計(jì)合理合法的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系。在新《會(huì)計(jì)法》提到：“各企業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立健全本單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)監(jiān)督制度”。而這一說(shuō)法正是揭露了國(guó)

11、家法律對(duì)于企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系是具有要求性的。除《會(huì)計(jì)法》之外，例如財(cái)政部所頒發(fā)的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制貴發(fā)――基本規(guī)范》等文件，也明確要求了企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，從而加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督工作，以此來(lái)為企業(yè)的會(huì)計(jì)信息提供合法性和真實(shí)性的保障。國(guó)家之所以鄭重其事地將企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建立提上法案，是因?yàn)樯鐣?huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境下，國(guó)家和單位都已經(jīng)意識(shí)到了內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的重要性與關(guān)鍵性，只有在法律法規(guī)的指引之下建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，才是企

12、業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展維穩(wěn)的第一步。 </p><p>　　在企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建立完成之后，企業(yè)在內(nèi)部人事安排方面必須注意分工原則，使各個(gè)員工之間的職責(zé)分明，避免產(chǎn)生員工之間的結(jié)幫濫用權(quán)力現(xiàn)象。另外，企業(yè)在給予相關(guān)員工任務(wù)分配的過(guò)程之中，還必須進(jìn)行清楚的任務(wù)交待，并將各次任務(wù)進(jìn)行完整準(zhǔn)確的記錄，以供后續(xù)備查。再者，企業(yè)之所以建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的重要一個(gè)原因便是為了保障企業(yè)的財(cái)產(chǎn)得到安全控制，因而在體系健全之后，企業(yè)必須做出切實(shí)

13、有效的保障行為，對(duì)與企業(yè)有關(guān)的資產(chǎn)要進(jìn)行安全完整的保護(hù)，明確記錄與資產(chǎn)發(fā)生接觸的人與事。最后，企業(yè)還應(yīng)合理利用崗位輪換制度和檢查控制制度來(lái)管理員工素質(zhì)，員工的整體素質(zhì)往往決定了企業(yè)的整體素質(zhì)，而崗位輪換和適當(dāng)檢查恰能合理地避免員工的不當(dāng)行為，從整體上保障了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)規(guī)范。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]鄧慧麗.如何完善企