構(gòu)建我國誠信納稅體系的思考.pdf

1、稅收作為市場經(jīng)濟活動的重要組成部分，它必須遵循市場經(jīng)濟的規(guī)則。然而，我國誠信納稅的現(xiàn)狀卻不盡如意，非誠信納稅的行為嚴重破壞了社會主義市場經(jīng)濟秩序。因此，我們必須基于競爭、法制和誠信的統(tǒng)一來構(gòu)筑社會主義市場經(jīng)濟下的稅收關(guān)系，特別應(yīng)在強調(diào)依法治稅的同時，必須強調(diào)誠信納稅。誠信納稅是社會經(jīng)濟發(fā)展的時代呼喚，是落實《公民道德建設(shè)實施綱要》的重要體現(xiàn)，也是全面構(gòu)建和諧社會的內(nèi)在要求。 為不斷增強公民依法納稅意識，營造良好的依法治稅環(huán)境，從

2、2002年開始，我國每年的稅收宣傳主題都與“誠信納稅”有關(guān)。2002年的稅收宣傳主題是“誠信納稅利國利民”，2003年至2006年的稅收宣傳主題是“依法誠信納稅，共建小康社會”，2007年稅收宣傳主題是“依法誠信納稅，構(gòu)建和諧社會”。這一方面說明誠信納稅的重要意義和在經(jīng)濟生活中的重要地位，同時，也表明非誠信納稅現(xiàn)象的普遍性和對稅收工作的影響。基于此判斷，我認為研究誠信納稅和非誠信納稅問題，尋求建立相應(yīng)的誠信納稅體系的對策，對于維護社會主

3、義市場經(jīng)濟秩序的健康運行，打造誠信經(jīng)濟，構(gòu)建和諧社會具有重要的現(xiàn)實意義。 論文的主要內(nèi)容及觀點本文共分四部分，各部分的主要內(nèi)容及主要觀點分述如下： 第一部分是誠信納稅的相關(guān)理論闡釋。主要分析闡述了誠信納稅的概念、意義、條件以及誠信納稅與依法治稅的關(guān)系。本文認為，誠信納稅是指納稅人以稅收法律法規(guī)為依據(jù)，正確計算應(yīng)繳納的稅款，及時如實進行納稅申報，履行納稅義務(wù)。誠信納稅的必要條件包括正確的稅收意識、普及的稅法知識、規(guī)范的用稅

4、行為、對稱的稅收信息、高效的納稅服務(wù)等五個方面。誠信納稅與依法治稅有密切關(guān)系，二者都是市場經(jīng)濟的內(nèi)在要求。 第二部分是對我國誠信納稅的現(xiàn)狀及成因分析。本章是整篇論文的關(guān)鍵部分，分別從理論和實踐兩方面進行分析，共分三節(jié)。第一節(jié)是關(guān)于對我國目前信用現(xiàn)狀的概述。第二節(jié)著重分析了2005年我國稅收大檢查的情況，表明了我國非誠信納稅狀況日趨嚴重，這樣的非誠信納稅狀況對我國經(jīng)濟產(chǎn)生嚴重的影響。本章第三節(jié)是關(guān)于我國非誠信納稅成因的分析。

5、 第三部分是對國外誠信納稅體系經(jīng)驗的借鑒。本文對美國、新加坡、日木的構(gòu)建誠信納稅體系的一些做法進行了研究，列舉了國外為構(gòu)建誠信納稅體系所采取的具體措施，如成熟的信用經(jīng)濟基礎(chǔ)、健全的法律保障以及尊重和保障納稅人權(quán)利等，特別是稅務(wù)服務(wù)。此外，其完備的信息網(wǎng)絡(luò)支持也是提高納稅誠信水平的有力保障之一。 第四部分是構(gòu)建我國誠信納稅體系的基本思路。對于構(gòu)建我國誠信納稅體系的問題，前面已分析了我國納稅誠信缺失的原因，在此基礎(chǔ)上，借鑒國外的成

6、功經(jīng)驗，分別從納稅人角度、政府行為、征管制度以及社會信用體系四個方面提出了構(gòu)建我國誠信納稅體系的政策建議。首先，納稅人是保障納稅誠信的決定因素，對于納稅人要從外在宣傳和內(nèi)在感化兩方面入手，不僅要從形式上教育，還要從實質(zhì)上將稅收的本質(zhì)內(nèi)化于其心，使其真正體會到稅收理念；其次，要建立社會信用體系，要在全社會范圍內(nèi)形成協(xié)稅、護稅的良好的社會氛圍，做到誠信納稅：最后，構(gòu)建完善的誠信納稅體系光靠納稅人單方面的努力還不夠，還有要保證給納稅人提供一個

7、公平、和諧的稅收環(huán)境。這一方面需要保證稅收法定主義的真正實現(xiàn)，真正做到有法可依，保證用稅機制的公平和公開。另一方面，要建立現(xiàn)代稅收征管制度，保證稅法的執(zhí)行效率和質(zhì)量。 論文的創(chuàng)新與不足本文的創(chuàng)新之處有：一是借鑒專家學者對“誠信納稅”的描述，對“誠信納稅”的內(nèi)涵進行了延伸，并給“非誠信納稅”下了明確的定義。二是對構(gòu)建誠信納稅體系與社會主義和諧社會的關(guān)系進行了論述。三是對誠信納稅條件和非誠信納稅的原因進行了較為詳盡的分析。四是從征稅