加強公益性基本建設(shè)項目財務(wù)管理的芻議

1、<p>　　加強公益性基本建設(shè)項目財務(wù)管理的芻議</p><p><b>　　摘要 </b></p><p>　　文章以嵊泗海洋環(huán)境觀測站基建項目為例，總結(jié)自2008年起對其會計核算與財務(wù)管理工作以來發(fā)現(xiàn)的問題和經(jīng)驗，從及時辦理竣工決算、“工程造價一體化”等幾個方面，提出公益性基本建設(shè)項目財務(wù)管理的幾點想法。 </p><p><

2、;b>　　關(guān)鍵詞 </b></p><p>　　公益性基建項目財務(wù)管理 </p><p>　　中圖分類號：D412.67 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號： </p><p>　　公益性基本建設(shè)項目的定義、意義及其財務(wù)管理的內(nèi)容 </p><p>　　公益性基本建設(shè)項目指科技、教育、文化、體育、環(huán)保等事業(yè)及公檢法司等國家政權(quán)機關(guān)和政

3、府機關(guān)、社會團(tuán)體，辦公設(shè)施以及國防設(shè)施等以擴大生產(chǎn)能力或新增工程效益為主要目的的新建、續(xù)建、改擴建項目，主要由政府財政資金安排。隨著國民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步發(fā)展和十二五規(guī)劃的實施，我國的綜合國力逐步增強，大批公益建設(shè)項目得以實施，折射出國家對公益事業(yè)的日益重視和加大投入，直接影響著社會公眾的生產(chǎn)環(huán)境與經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展，為了更好地規(guī)范管理投資活動，充分發(fā)揮投資資金的作用和效果，必須加強其財務(wù)管理事項，避免造成資金的挪用、流失、浪費。 </p&

4、gt;<p>　　公益性基建項目財務(wù)管理內(nèi)容包括建設(shè)資金的預(yù)算編制、執(zhí)行，嚴(yán)格控制建設(shè)成本，減少資金損失和浪費，提高投資效益，加強基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算管理等。 </p><p><b>　　項目財務(wù)概況 </b></p><p>　　嵊泗海洋環(huán)境觀測站基建項目總投資2200萬元，全額為中央財政撥款，用于浙北地區(qū)附近海域監(jiān)測、海洋潮位、潮汐觀測預(yù)報等。

5、其中業(yè)務(wù)用房單項工程預(yù)算200萬元、驗潮站預(yù)算300萬元、數(shù)據(jù)傳輸監(jiān)測網(wǎng)工程預(yù)算1700萬元，于2008年開工建設(shè)，建設(shè)周期20個月。由所屬職能的寧波海洋環(huán)境監(jiān)測中心站負(fù)責(zé)該項目建設(shè)管理，其財務(wù)人員按照《國有建設(shè)單位會計制度》和相關(guān)財務(wù)管理規(guī)定負(fù)責(zé)該項目的財務(wù)核算與管理。2007年底預(yù)算資金全部到位，2008年1月至2009年10月建設(shè)完工，實際總支出2200萬元：業(yè)務(wù)用房建設(shè)220萬元，超預(yù)算20萬元；驗潮井建設(shè)支出230萬元與預(yù)算相

6、比節(jié)約資金70萬元，用于2010年全年日常維護(hù)費用；數(shù)據(jù)傳輸監(jiān)測網(wǎng)建設(shè)支出1700萬元。對施工建筑工程采用了招投標(biāo)制度、通過政府采購方式購置設(shè)備。該項目直至2013年1月尚未竣工決算。 </p><p><b>　　存在的問題 </b></p><p>　　其一，竣工決算工作未落實 </p><p>　　工程完工多年，資產(chǎn)已交付使用辦公多年，該

7、項工程支出仍掛在“在建工程”賬戶中，竣工后未及時進(jìn)行基建項目驗收，也未進(jìn)行固定資產(chǎn)的結(jié)轉(zhuǎn)和交付工作，造成單位資產(chǎn)不真實，核算不完整，不符合《行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理辦法》第六、七、八條和《會計法》關(guān)于會計核算的要求。影響項目后續(xù)財務(wù)管理和交付使用資產(chǎn)核算，不利于及時發(fā)現(xiàn)和處理基建工程建設(shè)中存在的問題，只有經(jīng)過完工審計才能最終確認(rèn)投資額。在信息和技術(shù)瞬息萬變的今天，如果多年才做竣工決算，很難保證審計結(jié)論是否符合建設(shè)當(dāng)時的客觀實際。 <

8、;/p><p>　　其二，招投標(biāo)工作存在不足 </p><p>　　對工程采用了招投標(biāo)制度，但設(shè)計、監(jiān)理零星工程沒有進(jìn)行招投標(biāo)制度，存在抓大放小的現(xiàn)象。 </p><p>　　其三，臨時性的設(shè)置基建辦公室，財務(wù)人員缺乏基本建設(shè)工程知識 </p><p>　　行政事業(yè)單位財務(wù)人員不熟悉海洋基建工程知識，不具備建設(shè)工程管理方面的業(yè)務(wù)知識能力，其會計職

9、能僅限于會計核算，對本專業(yè)之外的基建程序、工程招投、工程定額等等基本知識嚴(yán)重匱乏，這為增加工程財務(wù)風(fēng)險，加劇基建工程的費用，從而影響在交付使用時正確核定固定資產(chǎn)價值的真正入賬價值。同時起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用，更談不上建立健全公益性基建財務(wù)監(jiān)督制度，不能及時發(fā)現(xiàn)工程實際操作各個環(huán)節(jié)存在的問題。 </p><p>　　其四，項目未能嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。 </p><p>　　預(yù)算時沒有進(jìn)過調(diào)查研究

10、，預(yù)算金額與實際存在差距，預(yù)算執(zhí)行難度加大，要么預(yù)算過大，實際支出偏小，要么預(yù)算過小，實際支出偏大，單項工程之間存在相互擠占費用。 </p><p>　　其五，未作效益分析 </p><p>　　公益項目就其性質(zhì)而言，一般為非經(jīng)營性項目，其工作活動經(jīng)費來源主要靠財政撥款。建成后，運行開支大，經(jīng)費有缺口。在項目建設(shè)的“風(fēng)險分析”中應(yīng)對財政支出進(jìn)行預(yù)測，并提出對策。 </p>&

11、lt;p><b>　　解決問題的意見 </b></p><p>　　一、強化管理，做好工程項目財務(wù)決算工作 1.抓好竣工項目財產(chǎn)清查工作。建設(shè)項目完工后，在編制基建項目竣工財務(wù)決算前，建設(shè)單位要認(rèn)真做好各項財產(chǎn)清查工作，主要包括項目合同清理、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)清理、與有關(guān)部門經(jīng)濟(jì)關(guān)系清理以及賬目清理等，其中重點是合同清理和賬目清理。 2.認(rèn)真及時組織建設(shè)項目竣工財務(wù)決算。建設(shè)單位應(yīng)在項

12、目竣工后三個月內(nèi)完成竣工財務(wù)決算編制工作。建設(shè)單位應(yīng)加強對建設(shè)項目竣工財務(wù)決算的組織領(lǐng)導(dǎo)，設(shè)計、施工、監(jiān)理等單位應(yīng)積極配合建設(shè)單位做好竣工財務(wù)決算編制工作，在竣工財務(wù)決算未經(jīng)批準(zhǔn)之前，基建項目實施機構(gòu)不能撤消，項目負(fù)責(zé)人和財務(wù)主管人員不得調(diào)離。財務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)的財務(wù)核算辦法，實事求是地編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算，做到編報及時，數(shù)字準(zhǔn)確，內(nèi)容完整。待竣工財務(wù)決算批復(fù)后，應(yīng)及時調(diào)整有關(guān)賬務(wù)，辦理資產(chǎn)移交手續(xù)，進(jìn)行資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)登記。 &l

13、t;/p><p>　　二、“工程造價一體化管理” </p><p>　　投資概算是項目投資控制的限額，擴大投資沒有實際意義，不能額外獲得財政資金，反而缺少了對實際工作指導(dǎo)作用，所以公益性投資單位在設(shè)計概算編制出來后，獨立委托第三方專業(yè)造價咨詢機構(gòu)審查概算，參照行業(yè)現(xiàn)行規(guī)范和市場行情，做出的概算報告既符合工程實際，又做到客觀公正。投資概算審?fù)旰?，有政府建設(shè)行政管理部門預(yù)以審批，經(jīng)過審批的項目投資

14、概算為公益性基礎(chǔ)設(shè)施的靜態(tài)控制指標(biāo)，嚴(yán)格控制項目的各種費用了。概算過高，則浪費公共資源，概算過低，工程則無法正常建設(shè)，發(fā)揮作用?！肮こ淘靸r一體化管理”指： </p><p>　　1、從工程估算、概算審定后，國有投資單位執(zhí)行負(fù)責(zé)工程建設(shè)的第一階段，招標(biāo)價、合同價、結(jié)算，都要以概算為控制目標(biāo)，不得突破，執(zhí)行中做到價格信息溝通、管理信息溝通，一環(huán)制約一環(huán)，自始至終控制與監(jiān)督。 </p><p>

15、　　2、將建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、費用投資切成三塊，分別由投資管理機構(gòu)的有關(guān)部門歸口管理。第一，工程建筑安裝投資——由投資方直接管理，按合同價格和審定的工程量進(jìn)行價款結(jié)算。第二，設(shè)備投資采取國內(nèi)外招標(biāo)競爭，擇優(yōu)選廠，確保產(chǎn)品質(zhì)量的前提下控制設(shè)備價格；對設(shè)備數(shù)量、設(shè)計需求，群策管理；加強對廠家付款進(jìn)度的管理。第三，費用投資——涵蓋工程性費用、設(shè)計性費用、工程咨詢費用等等，按照不同的職能分項管理。采取兩點措施：一是費用專款專用，決不允許

16、本項目費用用于其它工程項目，亦不允許同一項目中單項工程相互擠占資金；二是預(yù)算費用包干使用，獎罰分明。 </p><p>　　三、全方位、嚴(yán)格實行招投標(biāo)。 </p><p>　　應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照國家招投標(biāo)法的規(guī)定，對建設(shè)項目的施工、勘察、設(shè)計、監(jiān)理以及與基建工程有關(guān)的重要設(shè)備采購等環(huán)節(jié)進(jìn)行全方位的招標(biāo)，遵循公開、公正、平等競爭的原則，擇優(yōu)選擇具有相應(yīng)資質(zhì)的承包單位和監(jiān)理、設(shè)計單位等。 </

17、p><p>　　1、建設(shè)主管部門應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)法 建設(shè)主管部門作為工程監(jiān)理招投標(biāo)活動的行政管理部門，應(yīng)秉公執(zhí)法，但實際工作中對招投標(biāo)活動通常習(xí)慣以審批代替監(jiān)管。將招投標(biāo)環(huán)節(jié)納入財務(wù)管理，進(jìn)行事前事中控制，是有效防范財務(wù)風(fēng)險，實現(xiàn)資金安全運行的重要手段。 </p><p>　　2、進(jìn)一步完善相關(guān)網(wǎng)絡(luò)信息公開化 </p><p>　　在市場經(jīng)濟(jì)條件下，推行監(jiān)理招投標(biāo)制度就是規(guī)范

18、監(jiān)理市場并使監(jiān)理企業(yè)健康有序地發(fā)展，因此要建立和完善有關(guān)網(wǎng)絡(luò)信息如監(jiān)理項目監(jiān)理人員網(wǎng)上備案制度、監(jiān)理單位業(yè)績網(wǎng)上登記制度，明確公開招標(biāo)和邀請招標(biāo)的界限，明確邀請招標(biāo)的法定程序、違規(guī)罰則等。 </p><p>　　3、規(guī)范招投標(biāo)代理公司的經(jīng)營行為 加強對招標(biāo)代理公司的管理，規(guī)范其經(jīng)營行為，嚴(yán)厲整頓違法違規(guī)的招標(biāo)代理公司，對情節(jié)嚴(yán)重者要堅決予以取締，對遵紀(jì)守法經(jīng)營者則應(yīng)大力宣傳和表彰，樹立其良好信譽。 </p

19、><p>　　四、提高工程項目財務(wù)管理人員的素質(zhì) 由于基建財務(wù)核算涉及面廣、情況復(fù)雜、專業(yè)性強，一個單體工程就涉及土建、設(shè)備、供水、供電、門窗工程、裝飾工程等十幾項分項工程核算，有些還涉及到拆遷費、賠償費等明細(xì)核算，與行政事業(yè)單位會計核算相比，基建工程核算連續(xù)性強、時間跨度大。因此，基建財務(wù)人員不僅要熟練掌握國有建設(shè)單位會計制度及補充規(guī)定、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定及解釋；了解國家規(guī)定的基本建設(shè)程序、基本建設(shè)管理制度以及相

20、關(guān)的工程知識，還應(yīng)當(dāng)認(rèn)真學(xué)習(xí)招投標(biāo)法、合同法、建筑法等其他相關(guān)法律法規(guī)，為會計核算和財務(wù)管理奠定堅實的基礎(chǔ)。 </p><p>　　五、建立后評估制度，科學(xué)評價公益性投資項目的投資效益。 </p><p>　　通過對項目工程造價、資產(chǎn)交付使用率、建設(shè)周期、工程質(zhì)量等指標(biāo)綜合性分析，科學(xué)評價政府公益性投資項目的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。對其運行費用預(yù)測。 </p><p>

21、<b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　財政部經(jīng)濟(jì)建設(shè)司《基本建設(shè)投資于財務(wù)管理手冊》中國財政經(jīng)濟(jì)出版社 </p><p>　　蘇仕會加強高校基建財務(wù)管理工作探討 【J】現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè) 2010年22期 </p><p>　　李 巍 淺議基建項目財務(wù)控制工作 【J】 財經(jīng)界2010（20） </p><p>