電子商務(wù)稅收征管及審計(jì)研究.pdf

1、電子商務(wù)一詞起源于20世紀(jì)90年代中期，而我國(guó)則是在1993年首次提出了電子商務(wù)這個(gè)概念。電子商務(wù)的誕生，對(duì)人民的生活造成了翻天覆地的影響，電子商務(wù)以其方便、快捷以及豐富的信息量在當(dāng)今世界各國(guó)表現(xiàn)出非凡的發(fā)展勢(shì)頭。但其具有的無國(guó)界性、流動(dòng)性、虛擬性、隱蔽性和無紙化等特征，給傳統(tǒng)的稅收征管體制中的納稅主體、征管對(duì)象、所得性質(zhì)、稅收監(jiān)管以及稅收管轄權(quán)原則帶來了極大的沖擊。對(duì)此，國(guó)際各國(guó)出于對(duì)自身利益的保護(hù)，對(duì)電子商務(wù)的征稅問題采取了不同的態(tài)

2、度和措施。雖然國(guó)際上還沒有關(guān)于電子商務(wù)稅收征管的政策出臺(tái)，但是對(duì)于主張電子商務(wù)征稅的國(guó)家都在自己的領(lǐng)土范圍內(nèi)對(duì)電子商務(wù)的稅收政策不斷進(jìn)行著研究和實(shí)踐，而這些研究結(jié)論和實(shí)踐結(jié)果對(duì)于我國(guó)電子商務(wù)稅收政策的制定和稅收征管措施的探索具有十分重要的借鑒價(jià)值。 縱觀我國(guó)的電子商務(wù)發(fā)展史，我國(guó)電子商務(wù)發(fā)展起步較晚，但是自從1998年以推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)信息化為目標(biāo)的企業(yè)間電子商務(wù)示范項(xiàng)目啟動(dòng)以來，由于國(guó)家的重視和科技水平的進(jìn)步，我國(guó)的電子商務(wù)表現(xiàn)出

3、強(qiáng)勁的發(fā)展勢(shì)頭，但由此也引發(fā)了電子商務(wù)稅收征管困難、稅源流失日益嚴(yán)重的問題，如果我國(guó)不對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅，勢(shì)必會(huì)造成國(guó)家財(cái)政收入的損失以及阻礙電子商務(wù)交易和傳統(tǒng)交易之間的公平競(jìng)爭(zhēng)。就我國(guó)現(xiàn)階段對(duì)電子商務(wù)的征稅態(tài)度來看，我國(guó)是主張對(duì)電子商務(wù)進(jìn)行征稅的，但是目前我國(guó)還尚未對(duì)電子商務(wù)作出明確的征稅規(guī)定，電子商務(wù)稅收的基本框架為：近期內(nèi)以現(xiàn)行稅制為基礎(chǔ)，不單獨(dú)開征新稅，針對(duì)電子商務(wù)的特點(diǎn)，對(duì)涉及的稅種進(jìn)行必要的修改、補(bǔ)充和完善；根據(jù)形勢(shì)發(fā)展的需

4、要，適時(shí)考慮開征新的稅種。因此，我國(guó)目前急需解決的問題是采取怎樣的措施才能既保護(hù)我國(guó)的稅收來源，又促進(jìn)我國(guó)電子商務(wù)的蓬勃發(fā)展。 本論文即是為了解決以上問題而進(jìn)行的研究，從結(jié)構(gòu)來看文章共分為五章，第一章電子商務(wù)概述部分主要介紹電子商務(wù)的內(nèi)涵、分類、交易通用過程和基本程序。第二章則是從電子商務(wù)對(duì)我國(guó)稅收原則、稅收法律制度、稅收征管等方面的影響進(jìn)行深入分析并在此基礎(chǔ)上得出了我國(guó)電子商務(wù)稅收流失的主要原因，最后分析了電子商務(wù)給我國(guó)的審計(jì)

5、工作帶來的影響。而第三章則對(duì)目前發(fā)達(dá)國(guó)家和發(fā)展中國(guó)家的一些電子商務(wù)征稅政策及采取的措施進(jìn)行了對(duì)比分析，希望從這些國(guó)家的征稅案例中可以借鑒一些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，以完善我國(guó)的電子商務(wù)稅收征管工作，并通過對(duì)我國(guó)政府目前對(duì)電子商務(wù)的稅收態(tài)度及未來的電子商務(wù)稅收趨勢(shì)的分析，來全面客觀地看待我國(guó)對(duì)電子商務(wù)的稅收征管活動(dòng)。接著第四章對(duì)比分析了解決電子商務(wù)稅收問題的兩種思路，即以控制“信息流”和以控制“資金流”為主要傾向的兩種思路，最后通過前面幾章的系統(tǒng)分析并

6、結(jié)合我國(guó)的實(shí)際國(guó)情及電子商務(wù)的發(fā)展?fàn)顩r在第五章提出了關(guān)于建立我國(guó)電子商務(wù)稅收系統(tǒng)的建議。本論文主要采用對(duì)比分析的方法，在分析現(xiàn)今國(guó)際上關(guān)于解決電子商務(wù)稅收問題的思路基礎(chǔ)上，又結(jié)合電子商務(wù)的交易過程設(shè)計(jì)出了幾種電子商務(wù)征稅方案，并通過分析比較從理論上證明了雖然這兩種思路都各有優(yōu)缺點(diǎn)，但通過結(jié)合電子商務(wù)交易的具體程序而設(shè)計(jì)出的電子商務(wù)征稅方案的比較來看，控制“信息流”的思路顯得更加合理且可以通過采取一些彌補(bǔ)措施來克服其具有的缺陷，因此本文的

7、結(jié)論是通過控制“信息流”的思路來解決電子商務(wù)稅收問題，并且為了保證稅務(wù)機(jī)關(guān)所獲信息更加完整準(zhǔn)確，本文特別提出了電子商務(wù)審計(jì)方案來加強(qiáng)對(duì)電子商務(wù)網(wǎng)站的審計(jì)工作。 關(guān)于政策建議方面，本論文主要有三條建議，即如何完善我國(guó)電子商務(wù)稅收法制建設(shè)、稅務(wù)機(jī)關(guān)如何加強(qiáng)電子商務(wù)稅收征管和加強(qiáng)審計(jì)機(jī)關(guān)電子商務(wù)網(wǎng)站審計(jì)的職能，希望通過從電子商務(wù)交易的各個(gè)環(huán)節(jié)入手，實(shí)行源頭控制，過程把關(guān)，以防止國(guó)家稅源的流失，并將電子商務(wù)稅收收入反哺電子商務(wù)，以達(dá)到促