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文檔簡介
1、2002年美國國會通過了《薩班斯—奧克斯利法案》(The Sarbanes—OxleyAct),帶來的內(nèi)部控制信息披露和監(jiān)管制度變革,引發(fā)了世界各國證券監(jiān)管部門對自身內(nèi)部控制信息披露制度進行以強化監(jiān)管為核心的重新調(diào)整。近年來,我國證券市場上也出現(xiàn)了一系列的上市公司財務(wù)舞弊案。違法事件的屢屢發(fā)生,其中一個很重要的原因是上市公司內(nèi)部控制的嚴重缺位或失靈。內(nèi)部控制是影響公司經(jīng)營狀況和會計信息可靠性的重要因素,一輪又一輪的造假丑聞使我國監(jiān)管機構(gòu)
2、已經(jīng)意識到上市公司內(nèi)部控制信息披露的重要性。2006年,為了提高上市公司內(nèi)部控制的透明度,上海證券交易所借鑒了SOX法案,頒布了《上市公司內(nèi)部控制指引》,要求上市公司的年報中必須披露內(nèi)部控制信息,并由注冊會計師給予評價。這標志著我國也正式啟動了對上市公司財務(wù)報告內(nèi)部控制信息披露的管制。 基于此,本文通過對上海證券交易所的制造業(yè)上市公司2007年年報進行統(tǒng)計分析,找出我國上市公司披露內(nèi)部控制信息的內(nèi)在動因,并就改進我國內(nèi)部控制信息
3、披露狀況提出建議。研究影響我國上市公司披露內(nèi)部控制信息的因素,可以推斷出上市公司對內(nèi)部控制情況進行披露的規(guī)律,藉此能夠反推出企業(yè)沒有公布于眾的隱含狀況,為監(jiān)管部門提供有用的信息,使之有的放矢,加強監(jiān)管,促進我國內(nèi)部控制制度的整體建設(shè)。同時為認識決定我國上市公司內(nèi)部控制信息披露的因素提供一些經(jīng)驗證據(jù),也為上市公司信息的提供者和使用者提供一些參考。在借鑒美國《薩班斯—奧克斯利法案》合理經(jīng)驗的基礎(chǔ)上,本文展開對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露動因
4、的探討,從健全內(nèi)部和外部治理的角度來完善內(nèi)部控制信息披露制度,以加強證券市場信息披露的透明度,促使上市公司注重內(nèi)部控制的管理,進而保護投資者的利益。 本文的寫作思路可歸納為“研究背景——文獻綜述——理論分析——實證分析——制度完善”。在這一指導(dǎo)思想下,本文主要分為以下幾部分: 首先,在引言里介紹本文的選題背景及意義,與內(nèi)部控制信息披露相關(guān)的國內(nèi)外文獻、本文的研究思路、方法和本文的基本框架。 第一章主要介紹具有代表
5、性的內(nèi)部控制信息理論,界定與內(nèi)部控制信息披露有關(guān)的基本概念。 第二章主要介紹內(nèi)部控制信息披露動因的理論演進,總結(jié)前人關(guān)于內(nèi)部控制信息披露動因的理論假設(shè)及成果,提出需要進一步研究的問題。 第三章是實證部分。首先對我國上市公司內(nèi)部控制信息披露情況進行了簡單介紹,然后用描述性統(tǒng)計的方法對內(nèi)部控制信息進行定量分析,得出內(nèi)部控制信息披露與以下因素有關(guān):股權(quán)結(jié)構(gòu)因素、董事會結(jié)構(gòu)因素、公司經(jīng)營狀況因素、公司規(guī)模因素、審計意見類型因素。
6、最后,運用因子分析法——多元回歸分析法對內(nèi)部控制信息的影響因素進行實證分析。根據(jù)前文的理論分析,這部分依據(jù)以上因素提出假設(shè)和進行指標設(shè)計,最后根據(jù)得出的實證結(jié)果進行原因分析。 第四章在前文分析和實證結(jié)果的基礎(chǔ)上,結(jié)合內(nèi)部控制信息披露存在的實際問題,得出以下的結(jié)論:公司股權(quán)結(jié)構(gòu)、營運能力、公司規(guī)模和審計意見類型為內(nèi)控信息披露的主要動因。接著本部分針對以上結(jié)論,提出完善內(nèi)部控制信息披露的建議,以期達到理論指導(dǎo)實踐的效果。最后闡述了本
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