勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策

1、<p>　　勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與對(duì)策</p><p>　　摘要：勘察設(shè)計(jì)單位大部分成立于20世紀(jì)的60～70年代，分布地域廣，涵蓋了電力、電子、鋼鐵、建筑、水利、交通、城建規(guī)劃、建材、機(jī)械等行業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈的每一個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)歷了事業(yè)單位、事業(yè)單位企業(yè)化管理、企業(yè)化等改革。由于其自身的特點(diǎn)，在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中突顯了一些不同的特點(diǎn)，文章分析了這類企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)存在的問(wèn)題，提出了對(duì)應(yīng)的策略。 <

2、/p><p>　　關(guān)鍵詞：勘察設(shè)計(jì)；內(nèi)部控制；預(yù)算；轉(zhuǎn)型發(fā)展 </p><p>　　一、勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程存在的問(wèn)題 </p><p>　　1. 熟人社會(huì)企業(yè)文化，現(xiàn)代企業(yè)制度執(zhí)行流于形式 </p><p>　　勘察設(shè)計(jì)單位的員工大部分是一畢業(yè)就被分配到單位的大學(xué)生，文化素質(zhì)高，歷經(jīng)單位的變化發(fā)展，對(duì)單位有較深的感情；勘察設(shè)計(jì)單位地理位

3、置多分布在二三線城市，工作崗位可選擇性低，跳槽率低；勘察設(shè)計(jì)單位員工一般住在同一個(gè)家屬院，工作、生活中彼此非常熟悉，屬于典型的熟人社會(huì)，類似于農(nóng)耕社會(huì)；工作時(shí)間彈性較大，隨意性強(qiáng)，企業(yè)管理多人性化。這樣的企業(yè)文化背景下，人與人之間的關(guān)系，個(gè)人與單位的關(guān)系，主要依賴于情面、信譽(yù)、品質(zhì)，工作行為與私人人際關(guān)系交錯(cuò)在一起，導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程重傳統(tǒng)習(xí)俗，輕現(xiàn)代企業(yè)制度，口頭授權(quán)代替書面授權(quán)，懲罰制度執(zhí)行流于形式，公平、穩(wěn)定高于效率，甚至是大鍋飯、平均

4、主義，缺乏企業(yè)活力。 </p><p><b>　　2. 主輔分離 </b></p><p>　　主業(yè)成為上市一部分，輔業(yè)留在存續(xù)單位，形成一套人馬兩塊牌子，組織機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，關(guān)聯(lián)交易不公平。 </p><p>　　3. 高層領(lǐng)導(dǎo)多出自設(shè)計(jì)工程師，對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不足 </p><p>　　內(nèi)部控制是對(duì)組織人力資源管理、資金

5、管理、財(cái)務(wù)管理、研究與開發(fā)、擔(dān)保管理、采購(gòu)管理、法律事務(wù)與合規(guī)、銷售管理等具體管理活動(dòng)的歸納、總結(jié)，形成了目標(biāo)、要素等概念體系，比較抽象、難懂，在應(yīng)用過(guò)程中還需要進(jìn)一步演繹成比較具體的規(guī)范和應(yīng)用指南。高層領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)一般從理解概念開始，這就造成了內(nèi)部控制建設(shè)推廣過(guò)程中的難度。 </p><p>　　4. 未形成知識(shí)庫(kù)、人才庫(kù) </p><p>　　勘察設(shè)計(jì)類企業(yè)屬于知識(shí)密集型企業(yè)，

6、核心能力掌握在關(guān)鍵設(shè)計(jì)人員手中，未能形成共享的知識(shí)庫(kù)，一旦關(guān)鍵設(shè)計(jì)人員離職，則造成核心知識(shí)外流。 </p><p>　　5. 面臨普遍的產(chǎn)業(yè)一體化轉(zhuǎn)型風(fēng)險(xiǎn) </p><p>　　改革開放以來(lái)，我國(guó)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、大宗商品生產(chǎn)制造能力飛速發(fā)展，近年出現(xiàn)多個(gè)行業(yè)的產(chǎn)能過(guò)剩，勘察設(shè)計(jì)單位也在經(jīng)歷一段高速發(fā)展時(shí)期后，業(yè)務(wù)陷入低谷，面臨轉(zhuǎn)型發(fā)展的壓力。多數(shù)勘察設(shè)計(jì)單位實(shí)施了業(yè)務(wù)一體化戰(zhàn)略，由單純的勘察

7、設(shè)計(jì)單位，逐步發(fā)展成為集融資、勘察設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)為一體的總承包單位，業(yè)務(wù)復(fù)雜性增加、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)放大，缺乏在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估、內(nèi)部控制設(shè)計(jì)方面的經(jīng)驗(yàn)。 </p><p>　　6. 預(yù)算未能發(fā)揮戰(zhàn)略控制的作用 </p><p>　　全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，也是內(nèi)部控制的重要控制手段，勘察設(shè)計(jì)單位由于業(yè)務(wù)特點(diǎn)及企業(yè)文化背景，造成對(duì)全面預(yù)算管理流于形式，未能發(fā)揮戰(zhàn)略目標(biāo)控制的作用，

8、具體表現(xiàn)在： </p><p>　　第一，預(yù)算認(rèn)識(shí)不到位。生產(chǎn)部門往往認(rèn)為，預(yù)算就是花錢的依據(jù)，根據(jù)當(dāng)前狀況確定明年利潤(rùn)目標(biāo)的手段，造成花錢的預(yù)算逐年上升，預(yù)算利潤(rùn)目標(biāo)成為了討價(jià)還價(jià)的依據(jù)。 </p><p>　　第二，勘察設(shè)計(jì)行業(yè)專業(yè)知識(shí)較強(qiáng)，業(yè)務(wù)類型復(fù)雜，財(cái)務(wù)人員缺乏專業(yè)的生產(chǎn)知識(shí)，而且存在重大的信息不對(duì)稱，無(wú)法從根本上評(píng)判預(yù)算編制的合理性，無(wú)法控制預(yù)算。 </p>&l

9、t;p>　　第三，勘察設(shè)計(jì)單位業(yè)務(wù)屬于訂單式類型，單個(gè)合同金額小，合同數(shù)量多，合同的執(zhí)行進(jìn)度往往更取決于客戶，勘察設(shè)計(jì)單位自身把控能力不足，造成資金計(jì)劃、生產(chǎn)進(jìn)度計(jì)劃準(zhǔn)確性差，可靠程度低，預(yù)算利用程度低。 </p><p>　　7. 內(nèi)部監(jiān)督流于形式 </p><p>　　勘察設(shè)計(jì)單位普遍規(guī)模不大，在內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)設(shè)置上，一般由審計(jì)部門負(fù)責(zé)?？辈煸O(shè)計(jì)單位的審計(jì)部除了負(fù)責(zé)審計(jì)外，往往

10、擔(dān)負(fù)紀(jì)檢的職責(zé)，負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制監(jiān)督的人員力量不足，為了應(yīng)付上級(jí)單位檢查往往流于形式。 </p><p>　　二、勘察設(shè)計(jì)行業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策 </p><p>　　勘察設(shè)計(jì)行業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中存在的困境，如果僅僅實(shí)施頭痛醫(yī)頭、腳疼醫(yī)腳的方式，則很難起到根本性的作用，而必須從根本的原因入手，具體對(duì)策如下： </p><p>　　1. 建立以員工持股為基礎(chǔ)

11、的民主、公開、透明的企業(yè)文化 </p><p>　?。?）勘察設(shè)計(jì)單位是典型的以人力資本為核心生產(chǎn)要素的組織，但這種最重要的資本沒(méi)有參與企業(yè)稅后收益的分配，既不公平也無(wú)法調(diào)動(dòng)生產(chǎn)積極性，因此，勘察設(shè)計(jì)單位應(yīng)實(shí)施股權(quán)改革，允許員工持股。 </p><p>　?。?）勘察設(shè)計(jì)單位應(yīng)建立民主、公開、透明的企業(yè)文化，員工不僅有經(jīng)濟(jì)收益分配權(quán)，更應(yīng)賦予民主選舉權(quán)，單位的重大改革發(fā)展應(yīng)充分遵從民意，建

12、立以企業(yè)為單位的民主議會(huì)制。 </p><p>　　（3）人才引進(jìn)多元化、公開化。多數(shù)設(shè)計(jì)院在引進(jìn)人才時(shí)，考慮了員工子女就業(yè)問(wèn)題，導(dǎo)致文化上的近親繁殖，不利企業(yè)文化基因變異，激化企業(yè)發(fā)展的活力。 </p><p>　　2. 多數(shù)勘察設(shè)計(jì)單位輔業(yè)以服務(wù)主業(yè)為目的 </p><p>　　不以營(yíng)利為目的，造成機(jī)構(gòu)不獨(dú)立，關(guān)聯(lián)交易不公允，員工效率不高，責(zé)任不強(qiáng)?？辈煸O(shè)計(jì)單位

13、在強(qiáng)化主業(yè)管理的同時(shí)，應(yīng)將輔業(yè)進(jìn)行市場(chǎng)化改革，使輔業(yè)參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，利用勘察設(shè)計(jì)單位的聲譽(yù)使輔業(yè)成為服務(wù)業(yè)的優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)，如成立物業(yè)管理公司、幼兒園等，勘察設(shè)計(jì)單位利用單位品牌參股，員工個(gè)人持股， 由民營(yíng)公司運(yùn)營(yíng)等。 </p><p>　　3. 勘察設(shè)計(jì)單位在內(nèi)部控制的推廣過(guò)程中，應(yīng)從具體案例入手 </p><p>　　使得單位領(lǐng)導(dǎo)先有感性認(rèn)識(shí)，再有理性認(rèn)知，從而真正理解內(nèi)部控制的重要性，避免內(nèi)

14、部控制建設(shè)流于形式。 </p><p>　　4. 以項(xiàng)目總結(jié)報(bào)告為切入口，建立知識(shí)庫(kù)、人才庫(kù) </p><p>　　5. 以引進(jìn)人才、建立戰(zhàn)略聯(lián)盟的方式開展一體化戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型 </p><p>　　勘察設(shè)計(jì)單位在勘察設(shè)計(jì)技術(shù)方面具有經(jīng)驗(yàn)和人才，但缺乏項(xiàng)目采購(gòu)、施工方面的經(jīng)驗(yàn)和人才，不能將項(xiàng)目?jī)H作為培養(yǎng)、鍛煉人才的平臺(tái)，勘察設(shè)計(jì)單位的資本實(shí)力經(jīng)不起失敗，因此，必須首先引進(jìn)

15、合適的人才，而不是內(nèi)部逐步培養(yǎng)人才，然后再實(shí)施一體化的戰(zhàn)略。 </p><p>　　當(dāng)今市場(chǎng)的更新發(fā)展速度，競(jìng)爭(zhēng)也更加激烈，給企業(yè)適應(yīng)的時(shí)間越來(lái)越短，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已經(jīng)不僅僅體現(xiàn)在技術(shù)、質(zhì)量、人才方面，更重要的體現(xiàn)在資源整合能力的競(jìng)爭(zhēng)，勘察設(shè)計(jì)單位在業(yè)務(wù)一體化方面應(yīng)考慮整合工程施工企業(yè)的資源，采取戰(zhàn)略聯(lián)盟或者合資公司的模式，快速形成總承包的管理能力。 </p><p>　　6. 完善預(yù)算管理環(huán)節(jié)

16、，發(fā)揮預(yù)算在戰(zhàn)略目標(biāo)控制中的作用 </p><p>　　第一，財(cái)務(wù)人員樹立正確的預(yù)算管理理念。由于財(cái)務(wù)人員生產(chǎn)方面專業(yè)知識(shí)不足，而且信息存在不對(duì)稱，對(duì)于費(fèi)用類的預(yù)算不再作為關(guān)注的目標(biāo)，而應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注完成戰(zhàn)略目標(biāo)的具體年度預(yù)算方案，將預(yù)算工作視為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的一種管理工具，而不是僅僅作為利潤(rùn)預(yù)測(cè)的工具。生產(chǎn)單位也應(yīng)將預(yù)算作為落實(shí)戰(zhàn)略目標(biāo)、分配具體責(zé)任的工具。 </p><p>　　第二，強(qiáng)調(diào)職

17、能管理部門的預(yù)算執(zhí)行的剛性。職能管理部門編制預(yù)算過(guò)程隨意性強(qiáng)，在執(zhí)行過(guò)程中強(qiáng)化剛性，避免太多的特殊事項(xiàng)與綠色通道。 </p><p>　　第三，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督與分析功能。按月分析預(yù)算執(zhí)行情況，并在月度生產(chǎn)例會(huì)上通報(bào)各單位指標(biāo)完成情況，指出存在的問(wèn)題與不足，提醒改進(jìn)的方向。 </p><p>　　7. 建立資源共享的內(nèi)部控制監(jiān)督模式，完善內(nèi)部監(jiān)督作用 </p><p>

18、　　勘察設(shè)計(jì)企業(yè)由于規(guī)模小，建立獨(dú)立的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)不符合成本效益原則?？梢詫?nèi)部監(jiān)督的業(yè)務(wù)進(jìn)行外部機(jī)構(gòu)，或者由集團(tuán)公司3～5家單位聯(lián)合組建審計(jì)機(jī)構(gòu)，共享人力、知識(shí)資源，落實(shí)內(nèi)部監(jiān)督。 </p><p><b>　　參考文獻(xiàn)： </b></p><p>　　[1]方瑾.勘察設(shè)計(jì)單位內(nèi)部控制制度探析[J].管理世界，2009（12）. </p><