企業(yè)重組所得稅制度研究.pdf

1、該報(bào)告根據(jù)所得稅法基本理論，剖析中美兩國(guó)企業(yè)重組所得稅制度基本運(yùn)行機(jī)理及其立法得失，揭示企業(yè)重組所得稅制度的合理價(jià)值取向，進(jìn)而提出完善中國(guó)現(xiàn)行企業(yè)重組所得稅制度的若干建議。除導(dǎo)論外，本報(bào)告分五章。
　　第一章集中討論非典型重組交易的所得稅制度。本報(bào)告將非典型重組交易界定為不經(jīng)常發(fā)生的重組交易或者不僅發(fā)揮重組作用而且更可能主要發(fā)揮其他功能的交易形式。作者詳盡考察了美國(guó)聯(lián)邦稅法上公司設(shè)立及公司增資擴(kuò)股、公司非清算分?jǐn)?、股票回?gòu)、公司派

2、發(fā)股票股息、公司清算分?jǐn)偽宸N非典型重組交易所得稅制度的基本內(nèi)容及其內(nèi)在運(yùn)行機(jī)理，揭示非典型重組交易所得稅制度的應(yīng)然性，評(píng)析我國(guó)現(xiàn)行非典型重組交易所得稅制度的立法得失并探究其完善措施。
　　第二章通過(guò)采用歷史比較方法揭示我國(guó)不同發(fā)展階段的企業(yè)并購(gòu)所得稅制度的基本運(yùn)行機(jī)理及其立法得失。在重點(diǎn)闡述免稅并購(gòu)交易的種類、適格要件及其各當(dāng)事方的稅收待遇的基礎(chǔ)上，本章還涉及應(yīng)稅并購(gòu)交易稅收待遇、并購(gòu)費(fèi)用稅收待遇等內(nèi)容。最后，依照稅收公平與效率原

3、則，作者提出完善我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)并購(gòu)所得稅制度的某些建議。
　　第三章專門探討企業(yè)分立所得稅制度。本章詳盡考察美國(guó)聯(lián)邦免稅分立所得稅制度主要內(nèi)容及其運(yùn)行機(jī)理，揭示免稅分立制度的法理依據(jù)及其立法價(jià)值取向，剖析我國(guó)企業(yè)分立所得稅制度發(fā)展歷程及其立法得失，探討進(jìn)一步完善我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)分立所得稅制度的具體措施。
　　第四章集中探討單方重組所得稅制度。首先，本章全面分析美國(guó)聯(lián)邦所得稅法上資本結(jié)構(gòu)改組的稅收待遇，考察我國(guó)現(xiàn)行企業(yè)債務(wù)重組所得稅

4、制度，進(jìn)而剖析我國(guó)企業(yè)資本結(jié)構(gòu)改組所得稅制度缺陷及其完善措施。其次，本章考察美國(guó)聯(lián)邦F型重組稅收待遇發(fā)展演變歷史及其基本內(nèi)容，然后重點(diǎn)分析了我國(guó)企業(yè)法律形式改變的交易類型及其稅收待遇。
　　第五章專門涉及企業(yè)跨國(guó)重組的所得稅問(wèn)題。本章首先考察中美兩國(guó)針對(duì)利用跨國(guó)免稅重組的避稅活動(dòng)的管制措施基本內(nèi)容及其運(yùn)行機(jī)理，進(jìn)而剖析中國(guó)現(xiàn)行跨國(guó)重組特別反避稅制度缺陷及其完善措施。然后，本章在具體分析跨國(guó)重組中傳統(tǒng)性國(guó)際重復(fù)征稅現(xiàn)象及其解決途徑的