新會計準則引入公允價值對企業(yè)盈余管理的影響——以投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)為例.pdf

1、近十幾年來，公允價值問題一直是國際會計前沿中一個極富挑戰(zhàn)性的熱門話題。國際上對此問題的研究較早，現(xiàn)在對此問題的討論已經(jīng)不是停留在“公允價值和歷史成本究竟哪個好的問題上”，而是在探討“如何更好地完善公允價值”。我國從90年代開始研究公允價值，并在1998年的債務(wù)重組和非貨幣性交易準則中首次嘗試運用公允價值。由于活躍市場的缺乏、監(jiān)督機制的不健全，公允價值往往難以獲得，導(dǎo)致企業(yè)在運用這些會計準則時進行盈余管理，甚至出現(xiàn)了利用公允價值操縱利潤的

2、現(xiàn)象。所以我國不得不在2001年停止了公允價值的使用，但是我國并沒有因此而放棄對公允價值的研究。2006年2月15目新會計準則出臺，重新啟用公允價值。那么此次公允價值的重啟能否避免以前曾經(jīng)出現(xiàn)過的被企業(yè)利用成為盈余管理的工具呢?本文就是在這個大背景下展開的，以投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)為例，通過對公允價值的運用情況及對盈余管理的影響進行分析，以期為公允價值在更多的領(lǐng)域發(fā)揮功效提供參考。 本文以規(guī)范研究的方法首先介紹了選題背景、研究目的和意

3、義、國內(nèi)外關(guān)于公允價值的研究文獻、主要內(nèi)容及創(chuàng)新點；接著闡述了公允價值和盈余管理的相關(guān)理論，分析了公允價值和盈余管理的關(guān)系；總結(jié)了因受盈余管理的影響，公允價值在我國“一波三折”的運用歷程；最后，以投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)為例，用規(guī)范和實證相結(jié)合的方法重點分析了公允價值對盈余管理的負面影響，同時針對公允價值存在的問題提出了改革傳統(tǒng)損益表、建立公允價值計量準則等相關(guān)建議。 本文認為：在我國當前的經(jīng)濟環(huán)境下，公允價值的應(yīng)用會加大利潤的波動幅度