現(xiàn)金流量稅對我國公司所得稅進(jìn)一步改革的啟示.pdf

1、世界范圍內(nèi)的稅制改革風(fēng)潮正在興起，我國目前也正處于新一輪稅制改革的全面啟動(dòng)階段。公司所得稅(CIT)是各國稅收制度中一個(gè)較為重要的稅種，由于CIT的內(nèi)在缺陷，雖然改革所得稅能暫時(shí)緩解其引起的相關(guān)問題，但無法根本解決。在這樣背景下，現(xiàn)金流量稅(CFT)尤其是公司現(xiàn)金流量稅(CCFT)理論便為滿足這樣的要求提供了一個(gè)可供借鑒的改革理念。相比CIT，CCFT可以大大簡化稅制，使稅基的確認(rèn)更為方便；減少逃稅的可能性并能保持稅制中性，促進(jìn)儲蓄、投

2、資和經(jīng)濟(jì)的長期增長。 本文介紹了CFT的概念界定、CCFT的現(xiàn)代分類及特點(diǎn)，然后對國內(nèi)外學(xué)者的相關(guān)研究，如CFT起源與發(fā)展、CCFT的經(jīng)濟(jì)效率和征管復(fù)雜性等進(jìn)行總結(jié)和評論。接著對CCFT的效率和征管復(fù)雜性進(jìn)行經(jīng)濟(jì)分析，重點(diǎn)介紹了CCFT下的一種混合RF base稅制，指出其相比所得稅制和其他CCFT的優(yōu)勢所在。隨后介紹了CFT在其他國家的實(shí)踐情況，以及以CFT理論為基礎(chǔ)的美國稅制改革方案。最后從世界CIT的改革趨勢入手，結(jié)合我國

3、新法實(shí)行情況，在前面分析基礎(chǔ)上指探尋CFT尤其是CCFT對我國所得稅改革的啟示，以及我國可采取的應(yīng)對措施。目前，我國經(jīng)濟(jì)學(xué)界對CFT的概念還比較陌生，由于CFT本身并非十全十美，CFT下的不同稅制從理論和實(shí)踐上都會(huì)產(chǎn)生不同問題；而且我國剛進(jìn)行CIT改革，所以，CCFT稅制短期間內(nèi)不大可能對我國CIT進(jìn)一步改革產(chǎn)生很大影響，因此本文目的之一是介紹CFT目前的國外研究情況，并借鑒其他國家的實(shí)踐情況，總結(jié)CCFT相比CIT的優(yōu)勢所在，以及現(xiàn)行