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文檔簡介
1、財務報告是投資者獲取企業(yè)信息的重要來源,是投資者進行投資決策的主要依據(jù),如何提高財務報告的可靠性則成為各方面關注的焦點。因前期會計差錯的更正或補充而引發(fā)的財務重述,從側面反映了前期報告可能存在問題,也使人們對他們所依賴的報告產生疑慮。對已報出的年報的重述也引起了各方面的注意。
2006年新頒布的《企業(yè)會計準則》明確提出了“財務重述”的概念,使我國財務重述制度正式建立。為研究財務重述,減少財務重述行為的發(fā)生,提高財務報告的質量提
2、供了制度支持。
提高財務信息的可靠性,減少財務重述行為的發(fā)生需要多方面因素的共同作用。從企業(yè)內部來看,在公司治理結構中居于核心地位的董事會,他們積極、有效的活動是保障財務信息得以真實反映的一個重要因素。而監(jiān)事會作為專門監(jiān)督董事和經理經營管理活動和財務的常設部門,也是提高財務信息質量的一支不可忽視的重要力量。從外部來看,會計師事務所作為獨立的第三方,他們高質量的審計活動對提高財務報告的可靠性發(fā)揮著特殊的作用,是外部監(jiān)督的一個重要
3、環(huán)節(jié)。
本文通過對2006年---2008年三年發(fā)生財務重述的上市公司和配對樣本的實證研究。發(fā)現(xiàn):董事會會議與財務重述呈正相關,反映董事會對財務信息存在問題有所覺察,但作為“滅火裝置”的特點明顯;董事的持股比例與財務重述呈負相關,說明董事持股有利于激勵其真正履行監(jiān)督職責;董事會對內部控制進行評價與財務重述呈負相關,說明董事會對內部控制的建設、健全情況的關注是有利于提高財務信息質量,減少財務重述發(fā)生的。會計師事務所的規(guī)模與財務重
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