淺析中小企業(yè)應(yīng)收款管理存在的問題和基本對策

1、<p>　　淺析中小企業(yè)應(yīng)收款管理存在的問題和基本對策</p><p>　　與大型企業(yè)相比，中小企業(yè)規(guī)模小、資金不足、技術(shù)設(shè)備落后、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)單一、創(chuàng)新能力不足，一直處于產(chǎn)業(yè)鏈的依附環(huán)節(jié)，資源配置不合理，經(jīng)濟(jì)效益較低，不利于其長遠(yuǎn)發(fā)展。隨著我國市場競爭趨勢的不斷加強(qiáng)，一些中小企業(yè)為了進(jìn)一步擴(kuò)大規(guī)模，提高其知名度和影響力，在資金不足的情況下，不得不選擇利用商業(yè)信用賒賬銷售的形式獲取商品和勞務(wù)，應(yīng)收賬款隨之產(chǎn)

2、生。應(yīng)收賬款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成之一，它是伴隨著企業(yè)的銷售行為而出現(xiàn)的一項(xiàng)債權(quán)，必須嚴(yán)格控制和管理，以提高企業(yè)的資金利用率，有效降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)其持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。一般地，應(yīng)收賬款主要由企業(yè)銷售產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)應(yīng)向債務(wù)人或者代購單位索取的費(fèi)用組成，包括包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、材料費(fèi)、定金等。但中小企業(yè)由于資金有限，融資能力不強(qiáng)，財(cái)務(wù)管理能力不足，一旦發(fā)生應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)緩慢，資金回籠困難，現(xiàn)金流量不足，企業(yè)正常經(jīng)營就會(huì)受到影響。輕則限制企業(yè)的快速發(fā)展

3、，重則關(guān)系到企業(yè)的生存。</p><p>　　1 中小企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的普遍問題</p><p>　　1.1 為了在市場競爭中占有一席之地，盲目賒賬銷售</p><p>　　由于我國民營中小企業(yè)準(zhǔn)入門檻低、一些產(chǎn)品的可自制性強(qiáng)、企業(yè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、企業(yè)的市場競爭優(yōu)勢不明顯。在當(dāng)前的市場競爭環(huán)境下，一些中小企業(yè)為了在激烈的市場競爭中占據(jù)一席之地，提高其經(jīng)濟(jì)效益，

4、就必須不斷擴(kuò)大其銷售規(guī)模，以提高銷量來增加利潤，維持企業(yè)的發(fā)展。而在企業(yè)資金不足的情況下，企業(yè)就不得不采用賒賬的方式銷售，盲目擴(kuò)大產(chǎn)品的銷售量，試圖以商業(yè)信用來爭取客戶，從而達(dá)到擴(kuò)大市場占有率的目的。</p><p>　　1.2 對客戶的資質(zhì)與信用缺乏必要的分析和評估</p><p>　　企業(yè)對有業(yè)務(wù)往來的客戶的資信進(jìn)行科學(xué)的分析與評估是賒銷的基本條件。特別對民營中小企業(yè)來說，自身融資能力

5、不足，抗風(fēng)險(xiǎn)能力不強(qiáng)。對客戶的信譽(yù)程度、付款能力、財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行必要的分析評價(jià)是非常重要的環(huán)節(jié)。我國的民營中小企業(yè)，特別是小微企業(yè)，在財(cái)務(wù)管理上重視不足，企業(yè)為了節(jié)約人工成本，通常只有1名會(huì)計(jì)，1名出納，有的甚至連會(huì)計(jì)都是兼職的，會(huì)計(jì)的工作職能僅限于為企業(yè)做做帳、報(bào)報(bào)稅，沒有設(shè)置專門的信用管理部門。由于對客戶的資信狀況不了解，或獲取的資信信息失真，使企業(yè)的應(yīng)收賬款平均收款期延長、資金占用數(shù)額增大、壞賬比率增加，給中小企業(yè)造成的經(jīng)濟(jì)損失也

6、是重大的。</p><p>　　1.3 應(yīng)收賬款管理跟蹤、執(zhí)行、監(jiān)督不力</p><p>　　大部分中小企業(yè)應(yīng)收賬款與銷售部門沒有進(jìn)行利益關(guān)聯(lián)，致使銷售部門人員對客戶的資信信息不重視，一味追求銷售業(yè)績。而財(cái)務(wù)部門相對獨(dú)立，對相關(guān)信息的獲取渠道有限，有時(shí)客戶的資信狀況出現(xiàn)問題，財(cái)務(wù)部門不能及時(shí)跟進(jìn)調(diào)節(jié)。銷售人員對財(cái)務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款催繳通知，往往為維護(hù)好購銷雙方的合作關(guān)系，不愿意向采購客戶

7、催繳。而企業(yè)又缺乏相對的監(jiān)督管理機(jī)制，導(dǎo)致一些應(yīng)收賬款久拖不決，甚至最終變成了壞賬、死賬。</p><p>　　2 應(yīng)收賬款管理中存在問題的原因分析</p><p>　　2.1 風(fēng)險(xiǎn)意識不強(qiáng)</p><p>　　一方面，由于我國中小企業(yè)準(zhǔn)入門檻低，產(chǎn)品的可復(fù)制性強(qiáng)，許多企業(yè)經(jīng)營者看到哪個(gè)行業(yè)市場需求旺盛，就投入到哪個(gè)行業(yè)，盲目擴(kuò)大生產(chǎn)銷售，忽視了生產(chǎn)過剩引發(fā)的市場風(fēng)

8、險(xiǎn)。一旦出現(xiàn)產(chǎn)能過剩，大批產(chǎn)品被積壓，不得不采取降價(jià)、賒銷的手段去處理消化庫存。另一方面，只看到賬面利潤，忽略了應(yīng)收賬款中所包含的機(jī)會(huì)成本。其中，機(jī)會(huì)成本主要指將資本投放在應(yīng)收賬款上時(shí)，所損失的一切其他收入的總和，如投資有價(jià)證券可有利息收入等。</p><p>　　2.2 管理制度不規(guī)范</p><p>　　中小企業(yè)大多缺乏科學(xué)合理的銷售觀念，沒有樹立完全銷售的理念，即企業(yè)銷售人員不僅要把

9、產(chǎn)品或服務(wù)銷售出去，還要做好后續(xù)收款工作，只有這樣才能稱為一個(gè)完整的銷售過程。而目前一些企業(yè)銷售人員僅僅把銷售產(chǎn)品作為自己的目標(biāo)，而忽略了收款環(huán)節(jié)。與現(xiàn)金交易不同，信用交易通過簽訂賬單的形式進(jìn)行交易，賣方以此為債券憑證，最終獲得貨款。具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。另外，企業(yè)目前尚未建立起規(guī)范的收款管理制度，業(yè)務(wù)人員沒有明確的收款目標(biāo)和方向，缺乏科學(xué)的收款手段，造成企業(yè)周轉(zhuǎn)失靈，影響其未來發(fā)展。</p><p>　　2.3 內(nèi)

10、部控制銜接不緊密</p><p>　　應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制銜接實(shí)際上是一種管理責(zé)任的銜接。一是大部分中小企業(yè)因管理制度不健全，財(cái)務(wù)部門與銷售部門缺乏溝通和協(xié)調(diào)，缺乏相互配合意識，部門關(guān)聯(lián)性不強(qiáng)，銷售部門將銷售作為自己的唯一目標(biāo)，而財(cái)務(wù)部門只負(fù)責(zé)賬務(wù)管理，沒有給銷售人員提供完整的收欠款情況，責(zé)任范圍劃分模糊，工作效率低下；二是缺乏科學(xué)合理的收款計(jì)劃和方案，銷售人員在收款時(shí)具有很大的盲目性和隨意性，收款程序不明確，事前

11、準(zhǔn)備工作不足，貨款回收率較低。</p><p>　　3 加強(qiáng)應(yīng)收貨款管理，提高貨款回收率的主要解決對策</p><p>　　企業(yè)要想加強(qiáng)應(yīng)收貨款管理，提高貨款回收率，就必須制定切實(shí)可行的管理計(jì)劃和方案，并根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營狀況以及客戶的信用情況制定出相應(yīng)的信用政策，并強(qiáng)化監(jiān)督執(zhí)行機(jī)制，確保各項(xiàng)工作落實(shí)到位。</p><p>　　應(yīng)收賬款管理是一種針對應(yīng)收賬款管理過程

12、中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的應(yīng)急管理，有效地保障了企業(yè)的合法權(quán)益，有利于企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。其中，應(yīng)收賬款管理主要包括事前控制、事中管控以及事后監(jiān)督三部分，通過實(shí)行切實(shí)有效的收賬政策，提高了企業(yè)的賬款回收率，保證了其經(jīng)營資金的及時(shí)回籠。</p><p>　　3.1 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的事前控制</p><p>　　3.1.1 控制應(yīng)收賬款規(guī)模閥值 控制應(yīng)收賬款的閥值是降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的一條有效途徑。這可以從階段

13、閥值和總閥值兩個(gè)方面來進(jìn)行衡量。應(yīng)收賬款階段閥值是指一個(gè)月或者企業(yè)流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)期來作為一個(gè)時(shí)間段，在這個(gè)時(shí)間段內(nèi)為應(yīng)收賬款設(shè)定一個(gè)可承受的閥值，這個(gè)閥值可以避免應(yīng)收賬款集中產(chǎn)生?？傞y值是指企業(yè)所有應(yīng)收賬款設(shè)定的一個(gè)閥值，這個(gè)閥值可以避免企業(yè)因經(jīng)營環(huán)境惡化而陷于困境。</p><p>　　3.1.2 建立內(nèi)部管控制度 企業(yè)就因人而宜地設(shè)立賒銷審批、信用管理和壞賬追討清欠部門，或指定相應(yīng)的負(fù)責(zé)人，實(shí)行責(zé)任到人，強(qiáng)化企

14、業(yè)管理人員的責(zé)任意識，根據(jù)企業(yè)的現(xiàn)有實(shí)際，制定科學(xué)合理的管理計(jì)劃和方案，明確責(zé)任范圍。同時(shí)企業(yè)還要積極組織各項(xiàng)主題培訓(xùn)活動(dòng)，加強(qiáng)對企業(yè)管理者的培訓(xùn)力度，通過培訓(xùn)不斷提高銷售人員的風(fēng)險(xiǎn)意識和責(zé)任意識，引入考核機(jī)制，激發(fā)員工的工作熱情，提高其積極性和主動(dòng)性，明確收款責(zé)任。另外，企業(yè)還必須嚴(yán)格收款核銷機(jī)制，并作好記錄，加強(qiáng)賬務(wù)管理，避免呆賬壞賬的出現(xiàn)。</p><p>　　3.1.3 建立客戶評審制度 企業(yè)可以通過調(diào)查

15、走訪的方式詳細(xì)了解客戶的經(jīng)營狀況、信用狀況、財(cái)務(wù)狀況等方面的情況，做到有的放矢，建立并逐步完善客戶評審制度，建立客戶信用檔案，并不斷補(bǔ)充和完善，以便為企業(yè)的收賬工作提供有力的參考。同時(shí)，在企業(yè)的日常經(jīng)營中還要密切關(guān)注客戶的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，及時(shí)調(diào)整收賬管理政策，避免出現(xiàn)呆賬壞賬，最大程度地保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。</p><p>　　3.2 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的事中監(jiān)督</p><p>　　3.2.1

16、 建立賒銷審批制度 要想進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的事中監(jiān)督，就必須建立完善的賒銷審批制度，明確工作范圍和職責(zé)，強(qiáng)化賒銷審批管理，落實(shí)責(zé)任到人，各級主管部門必須強(qiáng)化責(zé)任意識，做好應(yīng)收賬款控制和管理工作。同時(shí)，企業(yè)還要做好應(yīng)收賬款記錄，將賒銷時(shí)間、金額、期限、責(zé)任人等準(zhǔn)確無誤地記錄下來，并妥善保管，定期檢查，嚴(yán)格控制企業(yè)的賒銷賬款審批機(jī)制，防止過度賒銷造成收款困難。</p><p>　　3.2.2 強(qiáng)化日常管理 企業(yè)在

17、日常經(jīng)營管理過程中，必須加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的控制和管理，明確賬目來源，力求賬目清晰準(zhǔn)確，賬實(shí)相符，做到收支平衡。另外，企業(yè)還應(yīng)建立和完善客戶信用檔案，做好客戶信用記錄，并以此為依據(jù)進(jìn)行相應(yīng)的信用評估，為企業(yè)信用政策的制定提供科學(xué)依據(jù)。須注意的是，企業(yè)在進(jìn)行商業(yè)往來時(shí)，除了現(xiàn)金交易以外，其他供貨業(yè)務(wù)必須簽訂相應(yīng)的合同，在收到賒銷申報(bào)單之后，必須在審批意見和客戶意見相一致的情況下才能簽訂銷售合同，在合同中要明確雙方的責(zé)任義務(wù)，核對無誤后即可交與

18、信用管理和財(cái)務(wù)部門保管。</p><p>　　3.3 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的后續(xù)管理與控制</p><p>　　3.3.1 加強(qiáng)對應(yīng)收賬款的實(shí)時(shí)跟蹤和監(jiān)督控制 企業(yè)在放出應(yīng)收賬款之后，為保障資金及時(shí)回籠，保證資金的健康運(yùn)作，就必須對應(yīng)收賬款進(jìn)行及時(shí)跟蹤，通過加強(qiáng)與客戶的溝通和聯(lián)系，提醒客戶準(zhǔn)確的收賬時(shí)間，以免出現(xiàn)問題。同時(shí)，企業(yè)還要加強(qiáng)對產(chǎn)品和服務(wù)的質(zhì)量監(jiān)控，避免出現(xiàn)質(zhì)量問題，引發(fā)糾紛，一旦發(fā)現(xiàn)

19、問題要盡早處理，避免事態(tài)的進(jìn)一步擴(kuò)大。另外，企業(yè)要積極維護(hù)與客戶的良好關(guān)系，以提高應(yīng)收賬款的回收率，保證資金盡快到賬，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，減少企業(yè)損失，以免影響企業(yè)的正常發(fā)展。</p><p>　　3.3.2 強(qiáng)化應(yīng)收賬款管理責(zé)任意識，提高工作效率 企業(yè)為進(jìn)一步提高應(yīng)收賬款的回收率，就必須細(xì)化工作范圍，強(qiáng)化管理人員的責(zé)任意識，實(shí)行工作責(zé)任制，明確工作范圍。同時(shí)，企業(yè)還可以實(shí)行應(yīng)收賬款回收管理與工作績效一體化，對賬款回收

20、完成較差的人員予以適當(dāng)懲罰，而對工作完成質(zhì)量較高的人員給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)，以強(qiáng)化企業(yè)管理人員的責(zé)任意識，提高工作效率。</p><p>　　3.3.3 定期更新和完善企業(yè)客戶的資信檔案 隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，其經(jīng)營規(guī)模也逐步擴(kuò)大，為了進(jìn)一步明確其發(fā)展方向，推動(dòng)其高效穩(wěn)定發(fā)展，企業(yè)必須積極采取一系列有效措施，加強(qiáng)對客戶財(cái)務(wù)狀況、信譽(yù)狀況以及經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r的關(guān)注度，不斷更新和完善客戶資信檔案，以便開展下一階段的賒銷業(yè)務(wù)，優(yōu)化

21、應(yīng)收賬款管理，提高管理效率，為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定提供科學(xué)依據(jù)。對于一些信譽(yù)良好、還款周期短、經(jīng)營狀況良好的客戶，企業(yè)可適當(dāng)放寬信用政策。反之，則需加強(qiáng)信用管理，嚴(yán)格賒銷程序。</p><p><b>　　4 結(jié)論</b></p><p>　　綜上所述，隨著市場競爭日益激烈，中小企業(yè)要想不被淘汰，不發(fā)生應(yīng)收賬款，一般是不可能的，我們不能否認(rèn)賒銷能給企業(yè)銷售業(yè)績的增長，但