國脈信息集團公司內(nèi)部控制問題研究——畢業(yè)論文

1、<p><b>　　畢業(yè)設計（論文）</b></p><p>　　學 生： </p><p>　　指導老師： </p><p>　　系 別： 工商管理系 </p>

2、;<p>　　專 業(yè)： 會計學 </p><p>　　班 級： </p><p>　　學 號： </p><p><b>　　年 月&

3、lt;/b></p><p>　　國脈信息集團公司內(nèi)部控制問題研究</p><p><b>　　摘 要</b></p><p>　　為了符合現(xiàn)代市場經(jīng)濟的要求，任何企業(yè)，不論其規(guī)模和業(yè)務繁瑣還是簡單，都必須有一個有力的、高效的組織指揮機構和先進的管理體系，內(nèi)部控制一直是一個企業(yè)管理的關鍵環(huán)節(jié)，也是企業(yè)進行有效管理的基礎和保證。在世界經(jīng)濟

4、一體化的背景下，作為一家上市公司，國脈集團面臨更嚴峻的挑戰(zhàn)，如何完善全方位的內(nèi)部控制已成為該集團當前的一項重要而緊迫的任務。</p><p>　　本文旨在對國脈集團公司內(nèi)部控制問題進行理論聯(lián)系實際的研究。首先，本文闡述了內(nèi)部控制的相關理論，并對集團公司概況及內(nèi)部控制的現(xiàn)狀進行了介紹；然后，以內(nèi)部控制系統(tǒng)五要素為出發(fā)點，對本集團的內(nèi)部控制存在的主要問題及其原因進行了分析;最后，從完善內(nèi)部控制環(huán)境、實行科學的風險管理

5、、開展良好的內(nèi)部控制活動、建立暢通的溝通機制和強化內(nèi)控監(jiān)督和約束等方面對如何完善國脈集團的內(nèi)部控制提出了建議與對策。</p><p>　　關鍵詞：內(nèi)部控制；控制環(huán)境；風險管理；控制活動</p><p>　　Research on the internal control of the group companyGuomai information</p>

6、<p><b>　　Abstract</b></p><p>　　In order to adapt to the needs of the modern market economy, any enterprise, no matter its size and business and simplified, must have a powerful, high efficie

7、ncy of the organization and command organization the advanced management system, and the internal control is always the enterprise management in the process of the important key links, it is effective management enterpri

8、se's foundation and guarantee. In the background of the integration of the world economy, as A listed company, guomai gro</p><p>　　This paper intends to Guomai Group Company internal control theory with

9、practice. First of all, the paper expounds the internal control related theory, and the group company profile and the present situation of internal control are introduced; then, according to the internal control system o

10、f the five elements as the breakthrough point, of the group company's internal control are the main problems and causes are analyzed; at last, from perfect internal control environment, and implement the scie</p&g

11、t;<p>　　Keywords：Internal control; control environment; risk management; control activities</p><p><b>　　目 錄</b></p><p><b>　　摘 要I</b></p><p>　　Abstra

12、ctII</p><p><b>　　前 言1</b></p><p>　　一、內(nèi)部控制相關理論2</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的涵義2</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部控制的目標2</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制的基本原則3</p><p>　　二、國

13、脈信息集團內(nèi)部控制現(xiàn)狀4</p><p>　　（一）國脈信息集團概況4</p><p>　?。ǘ┛傮w財務狀況4</p><p>　?。ㄈ┘瘓F內(nèi)部控制現(xiàn)狀4</p><p>　?。?）內(nèi)部控制指導思想4</p><p>　?。?）主要內(nèi)部控制特點4</p><p>　　三、國脈內(nèi)部

14、控制存在的問題6</p><p>　　（一）控制環(huán)境不理想6</p><p>　?。ǘ┬畔⑴c溝通不暢6</p><p>　　（三）控制活動運行效率不高6</p><p>　?。ㄋ模﹥?nèi)部控制執(zhí)行不力6</p><p>　?。ㄎ澹﹥?nèi)部審計監(jiān)督不到位7</p><p>　　四、完善國脈內(nèi)

15、部控制的建議8</p><p>　?。ㄒ唬┩晟苾?nèi)部控制環(huán)境8</p><p>　?。ǘ┙惩ǖ臏贤C制8</p><p>　?。ㄈ╅_展良好的內(nèi)部控制活動9</p><p>　?。ㄋ模┨岣邇?nèi)部控制執(zhí)行力9</p><p>　?。ㄎ澹娀瘍?nèi)控監(jiān)督和約束10</p><p>　　五、

16、內(nèi)部控制的保障機制11</p><p>　?。ㄒ唬┘哟笮麄魈岣邌T工意識11</p><p>　?。ǘ┟鞔_權責劃分11</p><p><b>　　結 論13</b></p><p><b>　　參考文獻14</b></p><p><b>　　致 謝1

17、5</b></p><p>　　表格　　每個表格應有自己的表序和表題，表序和表題應寫在表格上方正中，表序后空一格書寫表題。表格允許下頁接寫，表題可省略，表頭應重復寫，并在右上方寫"續(xù)表××"。插圖　　畢業(yè)設計的插圖必須精心制作，線條要勻稱，圖面要整潔美觀。每幅插圖應有圖序和圖題，圖序和圖題應放在圖位下方居中處。圖應用計算機繪圖。范例：</p>

18、<p>　　表5-1 農(nóng)民人均家庭經(jīng)營純收入 單位：元（居中，位于表上方）</p><p>　　數(shù)據(jù)來源：《福建統(tǒng)計年鑒2010》</p><p>　　圖2-6各類收入占福建省農(nóng)村居民純收入的比重（居中，位于圖下方）</p><p>　　其中，表5-1圖2-6。 5和2表示，該表或圖是在第5和第2大點的內(nèi)容中。1和6表示，該大點內(nèi)容中的第1和第6個表格

19、或圖</p><p><b>　　前 言</b></p><p>　　建立健全內(nèi)部控制制度，是現(xiàn)代企業(yè)加強經(jīng)濟管理，提高經(jīng)濟效率，保證財務報告真實可靠，保護資產(chǎn)的安全性和完整性，為有效實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的手段和工具。在公司經(jīng)營與管理中時刻踐行并不斷完善的內(nèi)部控制制度，是確保企業(yè)免受損害的必備條件。</p><p>　　如果企業(yè)實施內(nèi)部控制的問題處

20、理不當，會導致失敗的內(nèi)部控制制度，給人們帶來嚴重的損害。眾所周知之前的安然，世通，施樂，默克公司等一些國際知名企業(yè)，都由于財務會計丑聞導致股價暴跌，給國家經(jīng)濟帶來了極為不利的影響。究其原因，這些公司是由于其內(nèi)部運作的失衡，偏離社會的規(guī)律，行業(yè)的具體特點而導致了失敗。</p><p>　　為了有效地保證企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和內(nèi)部控制制度，還產(chǎn)生了一系列的法律和法規(guī)。比如美國虛假財務報告全國委員會的援助組織委員會在1992

21、年提出的《內(nèi)部控制—整合框架》，美國國會頒布的《薩班斯一奧克斯利法案》等等。2008年5月22日，財政部，中國證券監(jiān)督管理委員會，中華人民共和國審計署，中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會，中國保險監(jiān)督管理委員會五個部委公開聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制基本準則》，這一基本準則確定了中國企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的框架，要求中國的上市公司的范圍內(nèi)，要全面實施此規(guī)范。</p><p>　　在國家政策和現(xiàn)實要求的背景下，結合實際工作以及按

22、照最新規(guī)范的要求，本文從內(nèi)部控制的五個要素出發(fā)，深入分析和研究企業(yè)的內(nèi)部控制體系，全面把握其現(xiàn)狀，找出其在設計和執(zhí)行方面容易出現(xiàn)的問題和薄弱環(huán)節(jié)，為完善適合本集團發(fā)展的內(nèi)部控制體系做一些有效的探索。</p><p>　　一、內(nèi)部控制相關理論</p><p>　?。ㄒ唬﹥?nèi)部控制的涵義</p><p>　　1949年，美國會計師協(xié)會對內(nèi)部控制第一次作了具有權威的定義：內(nèi)

23、部控制包括組織機構的設計和企業(yè)內(nèi)部采取的所有相互協(xié)調(diào)的方法和措施。這些方法是用來保護企業(yè)資產(chǎn)，保證會計信息的準確性，提升運營效率，鼓勵企業(yè)要堅持既定的管理政策的。</p><p>　　內(nèi)部控制是指企業(yè)為了實現(xiàn)其業(yè)務目標和保護財產(chǎn)的安全性和完整性，為確保執(zhí)行業(yè)務政策，業(yè)務活動的經(jīng)濟性，效率性和有效性的自我調(diào)試，約束，計劃，一般評測和控制的一系列方法，手段和措施[1]。</p><p>　　有

24、效的內(nèi)部控制作為一個系統(tǒng)，是由一定的基本要素構成的。</p><p>　　(1)企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境</p><p>　　內(nèi)部環(huán)境是所有構成要素中的記住，主要包括以下五個方面：公司法人治理結構，機構設置和職責分工，內(nèi)部審計，人力資源政策??和企業(yè)文化。內(nèi)部環(huán)境的好壞直接決定機構的控制能否實施或?qū)嵤┑男Ч?lt;/p><p>　　(2)企業(yè)的風險評估</p>&

25、lt;p>　　企業(yè)風險評估是在生產(chǎn)過程中及時識別，系統(tǒng)科學地分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動以及經(jīng)營影響內(nèi)部控制目標的相關風險，實現(xiàn)合理的判斷和識別風險，并采取積極的應對策略，規(guī)范內(nèi)部控制管理流程[2]。</p><p>　　(3)企業(yè)的控制活動</p><p>　　控制活動指的是企業(yè)根據(jù)風險評估，采取控制措施，把公司的風險控制在可承受的范圍之內(nèi)。單位各階層和各種職能均摻有不同的控制活動，如核

26、準、授權、調(diào)節(jié)、職能分工等。</p><p>　　(4)企業(yè)的信息與溝通</p><p>　　信息和溝通是指企業(yè)及時、準確、有效地收集和傳播的內(nèi)部控制的相關信息，并確保信息在企業(yè)內(nèi)部，企業(yè)與外部之間及時和有效的溝通管理過程。</p><p>　　(5)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督</p><p>　　內(nèi)部監(jiān)督指的是企業(yè)監(jiān)督內(nèi)控建立與實行過程中的相關情況的是

27、否真實、合理，如果發(fā)現(xiàn)存在相應的缺陷，及時做出相關處理并改進和完善的企業(yè)內(nèi)控管理過程[3]。</p><p>　?。ǘ﹥?nèi)部控制的目標</p><p>　　內(nèi)部控制的目標可以定義為：組織的努力方向是正確的，你需要確保一個更合理的業(yè)務管理與合規(guī)性和合法性，同時也確保財產(chǎn)安全，保證金融報告及相關信息的真實性和完整性，提高運營效率和效益，促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。</p><p>

28、;　　內(nèi)部控制是管理目標設定過程中的重要組成部分，它不僅僅只是公司的內(nèi)部控制的構成要素，還是一個大前提，還可以使實施內(nèi)部控制更具有方向性[4]。</p><p>　?。ㄈ﹥?nèi)部控制的基本原則</p><p>　　明確內(nèi)部控制的目標之后，還需要以下幾個方面的原則作為指導：</p><p><b>　?。?）制衡性原則</b></p>

29、<p>　　內(nèi)部控制應確保該在單位的內(nèi)部組織，職責及權力方面設置一個合理和理性的規(guī)劃，堅持劃分清楚不相容職務，不同崗位之間的權力和責任，以保證相互制約、監(jiān)督保證運營效率[5]。</p><p><b>　?。?）合法性原則</b></p><p>　　內(nèi)部控制應符合相關法律法規(guī)和政府部門監(jiān)管的要求。企業(yè)必須在正當?shù)慕?jīng)營活動的基礎上，按照國家有關規(guī)定建立內(nèi)部

30、控制制度。各種內(nèi)部控制必須符合國家監(jiān)管機構的章程，必須具有高度的權威性，成為所有員工嚴格遵守的行動指南。</p><p><b>　?。?）成本效益原則</b></p><p>　　企業(yè)內(nèi)部應當權衡實施成本與預期效益，以適當?shù)某杀緦崿F(xiàn)有效控制。既不能因內(nèi)部控制的某些不足對企業(yè)產(chǎn)生不利影響，也不能因為追求完善而毫無節(jié)制的產(chǎn)生支出，應考慮在滿足既定控制的前提下，使控制成本

31、最小化。</p><p><b>　?。?）全面性原則</b></p><p>　　公司在決策、執(zhí)行和監(jiān)測的整個內(nèi)部控制過程中，應覆蓋各種業(yè)務和事項；必須滲透到企業(yè)經(jīng)營的各項業(yè)務過程中以及各個操作環(huán)節(jié)，覆蓋所有的部門和崗位，不留任何漏洞死角。</p><p><b>　?。?）循序漸進原則</b></p>&

32、lt;p>　　公司在建立和完善內(nèi)部控制時，應當根據(jù)公司的實際情況采取循序漸進的策略。內(nèi)部控制應與公司大小，業(yè)務范圍，競爭、風險水平相一致，并隨著形勢變化及時進行調(diào)整運行。</p><p>　　二、國脈信息集團內(nèi)部控制現(xiàn)狀</p><p>　?。ㄒ唬﹪}信息集團概況 </p><p>　　創(chuàng)建于1996年的國脈科技股份有限公司(以下簡稱國脈)注冊于福州市馬尾國家

33、級高新技術開發(fā)區(qū)，2006年12月在中國A股市場成功發(fā)行，是中國電信運維外包市場的開拓者和行業(yè)標準制訂者之一。公司自創(chuàng)立之始即專注于第三方電信外包服務供應商的定位，致力為客戶提供標準規(guī)范化、跨越多設備廠家、貫穿多產(chǎn)品線的完整而豐富的通信服務解決方案，經(jīng)歷了電信運維外包市場自萌芽探索期至蓬勃成長期的演進歷程。</p><p>　　國脈作為電信外包服務的領導者，擁有完整的電信服務產(chǎn)業(yè)鏈。電信網(wǎng)絡技術服務，系統(tǒng)集成，教

34、育和培訓都是公司的主要，覆蓋電信，金融等多部門，擁有高品質(zhì)、穩(wěn)固的客戶基礎，建立了一個全國性的銷售和服務體系。</p><p><b>　　（二）總體財務狀況</b></p><p>　　國脈科技股份有限公司于2000年12月29日在福建省工商行政管理局注冊成立，截至2012年12月31日，公司注冊資本為86,500萬元</p><p>　　2

35、012年度公司完成營業(yè)收入74,290.85萬元，同比降低13.82%，歸屬于母公司所有者的凈利潤7,111.91萬元，同比降低38.38%。股東應占利潤率9.57%，同比降低3.82%，加權平均凈資產(chǎn)收益率6.36%，同比降低4.92%?？偣杀?6,500萬股，同上年，基本每股收益0.0822元，同比降低38.38%。截止2012年12月31日，公司總資產(chǎn)210,262.88萬元，同比增長12.87%，歸屬于母公司所有者權益為115,

36、297.50萬元，同比增長6.57%。</p><p>　?。ㄈ┘瘓F內(nèi)部控制現(xiàn)狀</p><p>　?。?）內(nèi)部控制指導思想</p><p>　　對國脈集團公司而言，內(nèi)部控制行為是指各下設單位、部門為了實現(xiàn)經(jīng)營目標，控制經(jīng)營風險，確保投保人利益，保證經(jīng)營活動的合法合規(guī)，以全部業(yè)務活動為控制客體，以規(guī)范各類業(yè)務活動，并于其間合理設置控制點、綜合運用各種控制要素為主要

37、技術特征，由各級管理部門利用企業(yè)內(nèi)部崗位分工產(chǎn)生的相互制約、相互聯(lián)系的工作流程，所形成的一套具有高效控制職能的制度、組織、方法、措施、程序的總和。</p><p>　?。?）主要內(nèi)部控制特點</p><p>　　為了更好的實施內(nèi)部控制，必須弄明白科技企業(yè)內(nèi)部控制的特點。內(nèi)部控制的審計范圍不僅局限于對會計資料本身的審查，還涉及到全部經(jīng)濟活動的方法、程序和制度，不但要評價內(nèi)部控制制度的健全性，

38、還要評價其有效性，是否得到貫徹執(zhí)行，是否真正發(fā)揮了其在經(jīng)營管理中應有的作用，才是真正的目的。在具體操作中，它不僅對其它環(huán)節(jié)的經(jīng)濟活動和經(jīng)濟資料進行審計，以便發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制活動的缺陷和不足，同時還可以采用詢問、觀察、調(diào)查等行之有效的方法，直接對企業(yè)內(nèi)部控制制度進行有效性測試。</p><p>　　三、國脈內(nèi)部控制存在的問題</p><p>　　在國脈集團的經(jīng)營過程中，隨著實踐工作的不斷推進，對

39、內(nèi)部控制的認識進一步深入，并且在提高各單以及位管理控制能力等方面積累了一些寶貴的經(jīng)驗，但是，客觀來講，國脈內(nèi)部控制仍然存在問題，需要在今后的體系建設中不斷改進和改善。</p><p>　?。ㄒ唬┛刂骗h(huán)境不理想</p><p>　　(1)激勵機制和員工的勝任能力還有待加強</p><p>　　國脈一直重視建立專業(yè)技術人才激勵機制和培養(yǎng)人才隊伍等，并取得了一定的成就，但

40、是與同類企業(yè)相比，在人才積極性的充分調(diào)動和發(fā)揮、人才隊伍結構的戰(zhàn)略調(diào)整等方面還存在一些差距和不足，還沒有形成更系統(tǒng)的員工個人目標，行為和企業(yè)價值目標相一致的激勵機制。</p><p>　　(2)對內(nèi)部控制的重視程度不夠 </p><p>　　有些單位在處理內(nèi)部控制和管理，內(nèi)部控制和風險的理解上發(fā)生偏差，將加強內(nèi)部控制和效益對立起來，在業(yè)務發(fā)展和風險防范方面沒有把握好尺度，只注重效率，只強

41、調(diào)所謂的“生存與發(fā)展”，導致違法違規(guī)行為的產(chǎn)生。</p><p>　?。ǘ┬畔⑴c溝通不暢</p><p>　　保證內(nèi)部控制的有效實施和暢通的溝通渠道都是必不可少的。現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度是否合理的，產(chǎn)生什么問題，都將通過這個渠道來傳遞給高層管理人員。目前，很多單位、企業(yè)缺乏有效的反饋機制，內(nèi)部控制制度在實踐中不能被遵循，反饋給領導的違法行為無法及時糾正，導致內(nèi)部控制制度失效。在企業(yè)現(xiàn)有的信息

42、框架中，也存在很多關鍵的信息不對稱，導致溝通效率不高，信息“部門化”。</p><p>　?。ㄈ┛刂苹顒舆\行效率不高</p><p>　　2012年度，國脈集團審計部對子公司財務、制度執(zhí)行、重大事項等進行了內(nèi)部審計，有效規(guī)避了相關經(jīng)營風險，但每次審計間隔周期較長，對問題的反饋上容易造成滯后，不能及時的反饋問題，容易造成問題越積越多，越來越大。</p><p>　　

43、（四）內(nèi)部控制執(zhí)行不力</p><p>　　內(nèi)部控制執(zhí)行力是指企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制制度的能力和力度。經(jīng)濟活動過程中，遇到某些問題只一味爭取“靈活辦事”，而不是按規(guī)章辦事，從而失去了內(nèi)部控制制度的剛性和嚴肅性。實際工作中常常存在責任和權力不對等的現(xiàn)象，這往往會導致財務管理方面的混亂。</p><p>　　（五）內(nèi)部審計監(jiān)督不到位</p><p>　　內(nèi)部審計是為了企業(yè)能更

44、好的自我評估、自我檢查，協(xié)助有關部門監(jiān)督政策是否能有效地實行，以促進建立一個良好的控制環(huán)境。企業(yè)已建立內(nèi)部審計機構，但未能充分發(fā)揮其應有的作用，內(nèi)部審計工作沒有得到應有的重視，沒有足夠的獨立性等其他問題。雖然所有的企業(yè)和單位，一般都設立有審計職位，但只是作為企業(yè)職能部門的一個崗位，且人員太少，質(zhì)量不高。</p><p>　　四、完善國脈內(nèi)部控制的建議</p><p>　　在完善內(nèi)部控制制度

45、過程中，關鍵是建立企業(yè)內(nèi)部控制機制。結合企業(yè)的實際需求，以建立和完善公司內(nèi)部的有關規(guī)章制度，從而保證其有效性。從內(nèi)部控制體系的五大要素出發(fā)，對現(xiàn)行的內(nèi)部控制問題，提出具體的措施，改進和完善的內(nèi)部控制體系，希望我們可以對建立企業(yè)內(nèi)部控制制度提供幫助和支持。</p><p>　?。ㄒ唬┩晟苾?nèi)部控制環(huán)境</p><p>　　本集團內(nèi)部控制制度應采取分層推進、循序漸進的方式，開展系統(tǒng)化和專業(yè)化的宣

46、傳和培訓，積極為改善制度建設和實施創(chuàng)造的良好氛圍。具體做法如下所述：</p><p>　　(1)在充實人員和保持內(nèi)控工作網(wǎng)絡穩(wěn)定的同時，通過合理劃分部門管理職責及崗位職責，建立有效的激勵約束機制，使各部門之間分工明確，相互配合，相互制衡，健全工作協(xié)調(diào)機制[6]。</p><p>　　(2)領導重視是確保內(nèi)控體系建設工作有序、有效開展的關鍵。內(nèi)部控制制度，為了確保實現(xiàn)內(nèi)部控制制度建設目標，各

47、單位應把內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況與領導者的績效考核掛鉤，從而有效地提高內(nèi)部控制管理的深入研究和嚴格執(zhí)行的自覺性。</p><p>　　(3)高度關注內(nèi)控知識普及、控制標準落實、相關技能培養(yǎng)，注重規(guī)劃引導和實際效果的宣傳培訓機制。企業(yè)應讓員工了解舞弊相關的內(nèi)容，在企業(yè)醒目位置張貼舉報電話，電子郵件或其他;每個職工都應定期對自我履行情況進行檢討。</p><p>　　(4)提升企業(yè)文化。要倡導“以

48、人為本”的企業(yè)文化，實現(xiàn)“軟控制”;可以通過知識的宣傳，提高企業(yè)管理者對內(nèi)部控制的認識水平，然后由管理人員以身作則，帶領全體員工實施內(nèi)部控制制度。</p><p>　?。ǘ┙惩ǖ臏贤C制</p><p>　　確保內(nèi)部控制工作的信息溝通和協(xié)調(diào)到位，是繼續(xù)完善內(nèi)部控制，有效促進科學運行的重要保證。業(yè)務單位和專門流程建設部門應該采取有力措施，以單位門戶網(wǎng)站，公司的電子郵件系統(tǒng)和現(xiàn)代化的網(wǎng)絡

49、通訊工具為基礎，加強相關部門之間，橫向、縱向之間的溝通和協(xié)調(diào)。具體做法如下:</p><p>　　(1)明確職責并全面落實各項既有控制。正如前面所提到的，企業(yè)應采用一個通用的流程，明確崗位職責和實施證據(jù)，以確保信息的真實，各部門工作人員定期舉辦相關的在職培訓，使員工理解他們的行為要達到的目標，他們的職責和別人的責任是如何相互影響的。</p><p>　　(2)組建設立項目建設管理部，形成定

50、期匯報制度。為了協(xié)調(diào)項目部和各職能部門的工作，定期進行項目進度和投資成本分析來跟蹤內(nèi)部和外部信息，及時反饋到上級有關部門，集思廣益解決項目在操作過程中的問題，以實現(xiàn)該項目的預控和事中控制，確保項目的有序運行和質(zhì)量、成本的有效控制。</p><p>　　(3)有效地信息化管理企業(yè)。建立內(nèi)部聯(lián)網(wǎng)等先進性信息傳遞方式，使得各管理層、各部門以及下級與上級之間信息傳遞更快速、無阻礙，溝通更方便、有效。加強信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡安全

51、，開發(fā)維護等方面的控制力度，以確保信息系統(tǒng)的安全穩(wěn)定運行。</p><p>　?。ㄈ╅_展良好的內(nèi)部控制活動</p><p>　　目前，企業(yè)的適用流程己經(jīng)完成確認和發(fā)布，各專業(yè)流程建設與管理部門已經(jīng)組織了多次專業(yè)培訓。所以企業(yè)各單位應當抓緊時機，組織部分員工參與公司專業(yè)流程建設與管理部門舉辦的通用流程培訓學習，掌握通用流程，積極配合管理層測試和外部審計，促進內(nèi)部控制深層次問題的解決。<

52、;/p><p>　?。?）企業(yè)應積極了解控制活動所產(chǎn)生的問題，并采取適當?shù)拇胧﹣砀纳?。例如，在預算管理方面調(diào)整某些政策，使其得到改善，對于更好地分析內(nèi)部控制實施力度力度和側(cè)重點將有一個顯著的效果。</p><p>　　（2）迫切需要建立企業(yè)的特殊操作流程圖，通過流程整合，使得它更容易實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的實施和監(jiān)督。也就是說，對于競爭環(huán)境和客戶需求的變化，在常見的流程再造新的業(yè)務流程的基礎上，為了

53、速度，質(zhì)量，成本，服務和其他關鍵績效考核指標做出重大改進。</p><p>　　（3）通過績效考核可以發(fā)現(xiàn)員工的優(yōu)點與不足，激勵與提高員工，從而有效地提高組織的效率，考核的結果與員工第二年的薪酬、培訓、晉升、換崗等密切相關。</p><p>　?。ㄋ模┨岣邇?nèi)部控制執(zhí)行力</p><p>　　內(nèi)部控制執(zhí)行力能夠保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的實施,是影響企業(yè)內(nèi)部控制效果的關鍵。

54、融入在內(nèi)部控制體系中融入內(nèi)控執(zhí)行力，促進全面實施內(nèi)部控制的概念，對形成良好的企業(yè)文化有很大幫助。要提高國脈集團內(nèi)部控制的執(zhí)行力，需要從以下幾方面完善：</p><p>　　第一，加強執(zhí)行內(nèi)部控制的前提是要建立系統(tǒng)的，有針對性的制度體系。在具體實行過程中，我們應該做到以下幾點：必須實施內(nèi)部控制和公司戰(zhàn)略，公司治理和組織結構設計一體化;實現(xiàn)組織扁平化，職能管理滲透，簡化過程，有序管理外包變化和其他新的對接；必須關注內(nèi)

55、部控制日益向全面風險管理發(fā)展的客觀態(tài)勢。</p><p>　　第二,充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督的協(xié)同作用,促進企業(yè)“自我約束”機制的形成。企業(yè)可以通過建立健全的公司治理結構，對企業(yè)內(nèi)部的制度、預算、會計、審計進行監(jiān)督或由其他形式來實現(xiàn)內(nèi)部控制。并通過外部引導、服務式監(jiān)管和企業(yè)員工參與監(jiān)督,促進企業(yè)完善自我約束機制[7]。</p><p>　　第三，強化執(zhí)行內(nèi)部控制的關鍵，是構建一種敬畏的公司治

56、理制度的文化，強調(diào)制度對整個公司，包括公司的最高決策制定者，包括威懾的每一個成員，強調(diào)每個成員對公司系統(tǒng)的敬畏和遵循。這主要取決于有效的公司治理，公司高層管理人員對實施內(nèi)控制度起到模范作用。</p><p>　　（五）強化內(nèi)控監(jiān)督和約束</p><p>　　監(jiān)督檢查是提升內(nèi)控執(zhí)行力的重要手段，也是內(nèi)部控制有效實施的保障。對于目前企業(yè)存在的各種問題，監(jiān)督的地位就顯得更加重要。構建系統(tǒng)的監(jiān)督和

57、檢查網(wǎng)絡，包括自檢，管理層檢測和單位檢查。具體做法如下:</p><p>　　（1）企業(yè)法人單位在堅持定期自檢和日常監(jiān)督檢查的同時，以創(chuàng)新的方法和手段，把注意力集中到內(nèi)部控制的真實性上來，引進抽查檢測機制，進一步提高質(zhì)量監(jiān)督檢查，防止內(nèi)部控制執(zhí)行弱化。</p><p>　?。?）公司董事會審計委員應嚴格遵循相關規(guī)定，對公司各內(nèi)部門機構的內(nèi)部控制制度的完整性、合理性及其實施的有效性進行檢查和

58、評估；對公司的內(nèi)部組織的會計資料的數(shù)據(jù)，以及由財務帳目反映的經(jīng)濟活動的合法性，合規(guī)性，真實性和完整性進行審計。</p><p>　?。?）定期考核員工。企業(yè)各單位管理人員應定期考核員工是否真正理解并遵守績效考核、內(nèi)部調(diào)動、職務升遷等規(guī)定，監(jiān)督管理部門協(xié)同人力資源部根據(jù)高層管理者的授權監(jiān)督員工對職業(yè)道德規(guī)范的執(zhí)行情況。</p><p>　　五、內(nèi)部控制的保障機制</p><

59、;p>　?。ㄒ唬┘哟笮麄魈岣邌T工意識</p><p>　　建設內(nèi)控體系的過程，同時也是一種內(nèi)控理念的宣傳過程。應利用報紙，網(wǎng)絡，廣告牌等渠道，加大宣傳力度，廣泛宣傳內(nèi)部控制的重要性，風險管理和知識的重要性，以及有關內(nèi)部控制的知識，及時報告內(nèi)部控制緊張情況，典型經(jīng)驗，獲得的結果等。讓每一位員工積極參與內(nèi)部控制制度的操作，自覺地在日常工作中，按照內(nèi)部控制的要求規(guī)范自己的行為，保障內(nèi)部控制制度的合理性和完整性。&

60、lt;/p><p><b>　　（二）明確權責劃分</b></p><p>　　對于內(nèi)部控制，授權的關鍵在于：對不相容崗位有一個正確的認識，盡量避免分配權利過程中，不當行使權力所產(chǎn)生的弊端。內(nèi)部控制意義上的“不相容”，大體上包括四層含義： </p><p>　　(1)所有業(yè)務特別是貨幣資金的收支，一定不允許由某一個崗位負責全過程的操作。 </

61、p><p>　　(2)企業(yè)內(nèi)部控制理論研究與實踐的轉(zhuǎn)移環(huán)節(jié)絕對不允許由某一個崗位單獨辦理。</p><p>　　(3)某一個崗位的履行職責狀況絕對不允許由其自己決定。</p><p>　　(4)行使所有權力都必須定期接受獨立審查。</p><p>　　國脈的不相容的職務主要包括：授權批準與業(yè)務執(zhí)行、業(yè)務執(zhí)行與審核監(jiān)督、財產(chǎn)保管與會計記錄、業(yè)務經(jīng)辦

62、與業(yè)務稽核等。</p><p>　　由此，不相容崗位在事務中主要有三種形式：</p><p>　　(1)不能由一個人完成兩項作業(yè)。例如，會計中的出納與記帳，不能由一個人承擔。否則，控制貨幣性資產(chǎn)收入和支出的會計處理方法將失去的保護，容易導致到的貨幣入賬不及時，盜用公款，甚至產(chǎn)生個人盜用資金的問題。</p><p>　　(2)不能由某一個崗位同時履行兩項職責。例如，業(yè)

63、務經(jīng)辦與業(yè)務稽核職責交給同一崗位去做，業(yè)務的內(nèi)容、數(shù)量完全由其說了算，容易出現(xiàn)業(yè)務統(tǒng)計不準最終業(yè)務流程失控的局面。</p><p>　　(3)不能由某一個部門同時承擔兩個崗位。例如，銷售與收款業(yè)務，銷售和財務部門必須分別承擔，并非所有事物都由銷售部門安排。如果銷售部門既負責收款又負責銷售，容易產(chǎn)生攔截銷售收入和與客戶勾結等問題。</p><p>　　在通常情況下，如何判斷崗位不相容的性質(zhì)是

64、什么，有如下原則可以遵循：如果一個人不能同時負責兩項相關作業(yè)，則屬于必須由兩人以上分別行使的不相容，即作業(yè)不相容；如果在部門管理內(nèi)部，其不相容則是屬于必須由兩個工作崗位分別行使職責的，即職責不相容崗位。</p><p><b>　　結 論</b></p><p>　　內(nèi)部控制是企業(yè)集團實踐性的課題，無論理論多么完善、規(guī)范多么健全，其意義在于是否能夠指導企業(yè)集團建立并有

65、效實施內(nèi)部控制的制度和系統(tǒng)。</p><p>　　可能隨著時間的推移、企業(yè)集團面臨的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了變化、企業(yè)的業(yè)務性質(zhì)改變，從而使得原有的內(nèi)部控制削弱或失效，因此企業(yè)集團應該按照一定的周期如經(jīng)營周期或會計周期而定期對內(nèi)部控制進行全面的考核與改進，以適應變化的需求。</p><p>　　內(nèi)部控制體系改進加強了對內(nèi)部利益相關者的服務，為集團業(yè)務的發(fā)展提供了更好的支持?？傊⒑屯晟埔粋€良好的

66、企業(yè)內(nèi)部控制體系，無論對投資者、監(jiān)管者和企業(yè)本身而言，都是一項必要、迫切的任務。</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]鄭浩勇. 從內(nèi)部控制的角度談“小金庫”的防范與治理 [J]. 交通財會, 2012（01）：77-80</p><p>　　[2]童莉莉. 構建公司治理下內(nèi)部控制的評價指標體系[J]. 輕工科

67、技, 2012（01）:119-122</p><p>　　[3]李紅軍. 關于內(nèi)部審計完善企業(yè)內(nèi)部控制體系的思考[J]. 鐵道運輸與經(jīng)濟, 2012（02）：10-13</p><p>　　[4]楊榮慶. 后金融危機時代企業(yè)內(nèi)部控制有效性分析[J]. 東方企業(yè)文化, 2012（03）：107-108</p><p>　　[5]李敏. 會計信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制制

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69、有效構建[J]. 企業(yè)研究, 2011,(02)：35-41</p><p>　　[9]孫光國. 內(nèi)部控制對財務報告可靠性起到保證作用了嗎？來自我國上市公司的經(jīng)驗證據(jù)[J]. 財經(jīng)問題研究, 2012（03）：97-103</p><p>　　[10]許蔚君. 內(nèi)部控制環(huán)境對會計職業(yè)道德行為影響研究[J]. 會計之友, 2012（01）：23-36</p><p>

70、　　[11]楊新東. 企業(yè)內(nèi)部控制若干問題研究[J]. 中國證券期貨, 2012（01）：44-45</p><p>　　[12]劉春陽. 企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行的影響因素初探[J]. 經(jīng)濟師, 2012,(01)：268-270</p><p>　　[13]劉小花. 淺談企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問題及對策[J]. 科技創(chuàng)業(yè)月刊, 2012,(01)：68-69</p><p&

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73、ee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission (COSO).2009</p><p>　　[18]Deumes R，Knechel W R． Economic incentives for voluntary reporting on internal risk management and control systems［J］． Auditi

74、ng: A Journal of Practice ＆ Theory， 2008，27: 35-66．</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　在我論文即將完成之際,我首先要向在論文寫作中給予我悉心關懷、鼓勵和指導的老師致以深深的敬意和謝意。在寫這篇文章的過程中，我的導師老師傾注了大量的心血，從選題，到寫開題報告，寫提綱，一遍又一遍，針對具體問

75、題，嚴格，有耐心的對我進行指導，在此我表示衷心的感謝。</p><p>　　本篇論文的完成，離不開老師、同學的幫助和關心，以及家人的理解。在此，我很感謝在論文寫作期間小組同學們對于我的幫助，無論是在論文資料的收集上還是在生活上都給我極大的幫助。感謝我的父母一直以來無私的關懷，你們永遠是支撐我前行的最大動力。感謝參考資料、期刊的文獻作者，讓我可以更加完整、清晰的完成論文。</p><p>