ao軟件在工程結(jié)算審計中的幾個應(yīng)用方向探討

1、<p>　　AO軟件在工程結(jié)算審計中的幾個應(yīng)用方向探討</p><p>　　建設(shè)工程結(jié)算審計是對建設(shè)項目審計的一項重要內(nèi)容，也是建設(shè)項目審計的重點和難點。工程結(jié)算審計的主要內(nèi)容是審核工程價款的調(diào)整（即洽商、變更）部分是否符合招投標(biāo)文件和合同的實質(zhì)性條款，工程量計算是否準(zhǔn)確，單價確定是否符合合同約定，各項費用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行工程造價及價款結(jié)算的規(guī)定等。鑒于工程審計與財務(wù)收支審計、財政預(yù)決算審計等其他業(yè)務(wù)審

2、計專業(yè)上的區(qū)別，利用諸如廣聯(lián)達、共友、神機妙算、CAD制圖軟件等工程計價軟件和制圖算量軟件在業(yè)內(nèi)已經(jīng)形成了區(qū)別于其他業(yè)務(wù)審計的比較普遍的審計方法。而金審工程中開發(fā)的AO審計軟件在工程結(jié)算審計中卻逐漸趨于非主流的位置，出現(xiàn)了很多為了完成AO考評任務(wù)而被動強行運用AO進行工程結(jié)算審計的狀況。</p><p>　　AO審計軟件作為一款金審工程的標(biāo)志性平臺，其數(shù)據(jù)分析處理能力的專業(yè)性、與各種計算機技術(shù)產(chǎn)生的電子數(shù)據(jù)的兼容

3、性、審計流程的完整性三者的完美融合已經(jīng)在很多審計領(lǐng)域里樹立了其不可替代的地位。其功能的強大無需多言，因此現(xiàn)階段審計人員要做的就是找好AO軟件與工程結(jié)算審計領(lǐng)域的契合點。目前來看，AO軟件在工程結(jié)算審計領(lǐng)域如下四個重要應(yīng)用方向都能體現(xiàn)其強大的功能。</p><p>　　一、對招、投標(biāo)階段的審核</p><p>　　《**建設(shè)工程工程量清單計價規(guī)范》明確規(guī)定：“國有資金投資的工程建設(shè)項目應(yīng)實行

4、工程量清單招標(biāo)，招標(biāo)人應(yīng)編制招標(biāo)控制價?！边@個階段重要事項多、資料紛繁復(fù)雜，歷來都是審計的重點，同時也是審計的難點，更是審計人員常常忽視的地方。審計人員往往只關(guān)注送審資料中關(guān)于招投標(biāo)程序的完整性和齊備性，而在這個最終決定工程合同合規(guī)合法性的階段如何規(guī)避可能出現(xiàn)的圍標(biāo)、串標(biāo)卻少有切實可行的審計方法。若單純通過手工復(fù)核中標(biāo)價將費時費力，AO在這方面卻可以游刃有余、揚長避短。一種可行的審計方法如下：審計人員利用施工圖圖紙導(dǎo)入功能在算量軟件算量

5、后生成目標(biāo)工程的預(yù)算書，然后以EXCEL格式導(dǎo)出到AO中，再把各單位投標(biāo)書用造價軟件同樣以EXCEL形式導(dǎo)出到AO中，在AO中與審計人員的預(yù)算書進行橫向比較，以及所有投標(biāo)企業(yè)的投標(biāo)書進行橫向比較，如果投標(biāo)企業(yè)采用串標(biāo)、圍標(biāo)的形式統(tǒng)一制作了標(biāo)書，或?qū)Υ藘H作了一定的修改，通過上述比較，很容易地發(fā)現(xiàn)相關(guān)的線索和端倪，進一步核實后將形成審計證據(jù)。例如：利用審計人員的專業(yè)判斷可以先期確定雷同率的禁戒值，如果各投標(biāo)書與中標(biāo)企業(yè)的標(biāo)書雷同率較大，或者

6、各投標(biāo)企業(yè)、中標(biāo)企業(yè)的預(yù)算書中的重要子目構(gòu)</p><p><b>　　Select</b></p><p>　　[A預(yù)算表].* From [A預(yù)算表],[B預(yù)算表] WHERE [A預(yù)算表.編號]=[B預(yù)算表.編號] and [A預(yù)算表.工程量]=[B預(yù)算表.工程量]</p><p>　　其他諸如清單子項、材料材差、材料名的雷同項等都可以在

7、AO中用語句比較出來。最后通過sum（金額）和count（*）來計算雷同資金總數(shù)和雷同子項數(shù)，再按事先確定的禁戒值進行判斷，結(jié)合進一步的審核工作形成相關(guān)的審計結(jié)論。不難看出，AO審計技術(shù)的運用，今后完全可能成為在工程招、投標(biāo)階段重要性事項審核方面的主要審計方法。</p><p>　　二、對單個工程實體重要施工項目合理性的審核</p><p>　　建設(shè)工程規(guī)范多、施工處理要求繁，施工場地環(huán)境

8、變化快等等，許多因素的變化都可能產(chǎn)生工程施工過程中產(chǎn)生變更，而相關(guān)的變更成本如何分?jǐn)傆袝r候不僅牽涉到法律層面還牽涉到技術(shù)層面。在一些情況下AO往往能發(fā)揮意想不到的作用。在很多大型土建施工過程中經(jīng)常出現(xiàn)建設(shè)方要求工期縮短，而施工方自然而然把這些視為工程變更然后提出相關(guān)費用的要求。但這些費用的要求合理與不合理往往又牽涉到技術(shù)層面。下面以一個審計實例進行說明：建設(shè)方提出某體育場需縮短建設(shè)工期18天，而根據(jù)鋼屋架吊裝要求，需要在底部混凝土強度到

9、達30N/mm2時才可吊裝，施工單位申請將C30混凝土變更為C50高強混凝土，以實現(xiàn)將混凝土達到施工強度所需的28天縮短18天的目的。面對這一工程變更審計人員將《混凝土齡期強度對照表》導(dǎo)入AO，根據(jù)強度要求，自動篩查成本最低的變更方案。語句如下：</p><p><b>　　select</b></p><p>　　top1 * from [混凝土齡期強度對照表] w

10、here [達到強度（N/mm2)]>=30 and [齡期(天）]<=(28-18) ORDER BY [混凝土設(shè)計強度（N/mm2)]</p><p>　　根據(jù)以上查詢結(jié)果，C45混凝土在第10天的強度完全滿足鋼屋架吊裝所要求強度，原施工企業(yè)所要求調(diào)整為C50高強混凝土的變更要求屬于不合理施工范疇，審計組針對C50與C45混凝土的價格差進行了核減。類似的審計方法還有很多，牽涉相關(guān)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)上都

11、很容易找到資源下載。而業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)與AO的結(jié)合也有效緩解了造價軟件使用中過分關(guān)注價、量兩方面而工程施工合理性單純依靠審計人員個人判斷的尷尬局面。</p><p>　　三、對大型項目的審計疑點的確定和分析</p><p>　　大型項目往往投資規(guī)模大，標(biāo)段多，對這些工程資料的審核往往費時費力，工作量大，審計成本高。如果僅僅抽樣的話又不能完全規(guī)避抽樣審計諸如過分信賴、信賴不足等的種種弊端。審計中如能

12、充分運用AO軟件的優(yōu)勢，有目的、有重點的對原始資料進行篩選分析，進而確定審計重點，就能起到節(jié)約審計資源，事半功倍的成效。對于多標(biāo)段項目來說，各個標(biāo)段往往在某些工程實體上的施工內(nèi)容基本一致甚至是標(biāo)段本身就很雷同。運用AO技術(shù)可以對不同標(biāo)段的單位造價，變更率進行對比分析，篩選出單位造價高、變更率大的標(biāo)段，另一方面也可以篩選出不同標(biāo)段變更相同的分項工程，區(qū)分變更單價相同和不同的分項工程。此外，AO還能通過匯總、比較的方法分析不同標(biāo)段相同分項工

13、程的單位造價。這些通過AO軟件比較分析出來的結(jié)果都是最核心的審計重點，而相關(guān)的語句基本上和對招投標(biāo)的審核所運用的語句差別不大，通過AO的SQL語句管理功能直接引用，再修改相關(guān)的表名又能從另一方面使審計工作更方便快捷。</p><p>　　四、對日常工程造價軟件運用的輔助</p><p>　　目前工程投資大、結(jié)構(gòu)復(fù)雜，分析計算的工作量較繁重，審計重點的確定相對困難。通過AO軟件將報審的工程結(jié)

14、算與合同工程量清單以及信息價匯總表格進行對比、篩選，對于確定審計重點和疑點，聚焦審計重點和縮小審計范圍，進而通過相應(yīng)的工程造價軟件對重點單項工程進行全面復(fù)核，提高審計工作效率，完全可以達到事半功倍的效果。首先將中標(biāo)預(yù)算書和結(jié)算書以EXCEL格式導(dǎo)入到AO中，然后運用SQL語句對2個表進行相關(guān)對比分析，例如：比較結(jié)算工程量增減變動幅度異常以及總價變化異常內(nèi)容的語句：</p><p>　　Select  *

15、 from [預(yù)算書],[結(jié)算書] where abs(([結(jié)算書].工程量-[預(yù)算書]. 工程量)/ [預(yù)算書].工程量)>=10% and abs (([結(jié)算書].總價-[預(yù)算書].總價)/ [預(yù)算書].總價)>=10%</p><p>　　該對比結(jié)果還能作為結(jié)算單價調(diào)整的依據(jù)。類似的語句進行適當(dāng)修改也可以用來分析結(jié)算單價較預(yù)算發(fā)生變動的字目、增減的子目、重復(fù)結(jié)算的子目等 。</p>