2023年全國碩士研究生考試考研英語一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁
已閱讀1頁,還剩3頁未讀, 繼續(xù)免費閱讀

下載本文檔

版權說明:本文檔由用戶提供并上傳,收益歸屬內(nèi)容提供方,若內(nèi)容存在侵權,請進行舉報或認領

文檔簡介

1、<p>  談企業(yè)合理避稅及對企業(yè)經(jīng)濟效益</p><p>  摘要:隨著國家稅收政策的不斷調(diào)控,合理避稅,避稅籌劃等工作對企業(yè)經(jīng)濟效益的影響是越來越大。財務部門在如何增收節(jié)支,開源節(jié)流,加強內(nèi)部管理,提升整體素質(zhì)方面,應不斷探索、開拓電力市場可持續(xù)發(fā)展的新路子。本文就一些實例分析了合理避稅的重要性</p><p>  關鍵詞:避稅 避稅策劃 經(jīng)濟效益</p>&l

2、t;p>  俗話說:“逃稅者愚,偷稅者蠢,避稅者智,籌劃者高?!?lt;/p><p>  合避稅是企業(yè)減少支出、增加收入的重要手段,它的產(chǎn)生是市場經(jīng)濟發(fā)展的必然產(chǎn)物,其最大限度地發(fā)揮稅收的經(jīng)濟杠桿作用。從長遠和整體來看,納稅人按照國家的稅收政策進行合理避稅籌劃,促進了產(chǎn)業(yè)布局的進一步發(fā)展,有利于涵養(yǎng)稅源,促進經(jīng)濟社會的長期發(fā)展和繁榮。以下就我國常用的一些避稅方法進行了簡要的分析,探討增值稅如何合理規(guī)避,利用各種

3、手段提高企業(yè)綜合收益,促進國民經(jīng)濟的良性發(fā)展。  一、增值稅的一些常用避稅方法   1、在兼營業(yè)務中合理避稅  稅法規(guī)定,納稅人兼營不同稅率項目,應該分別核算,按各自的稅率計算增值稅。否則按較高稅率計算增值稅。因此納稅人兼營不同稅率項目,在取得收入后,應該分別如實記帳,分別核算銷售額,這樣可以避免多繳納稅款。   2、選擇合理銷售方式避稅   稅法規(guī)定,現(xiàn)金折扣方式銷售貨物,其

4、折扣額發(fā)生時應計入財務費用,不得從銷售額中扣減;采用商業(yè)折扣方式銷售,如果折扣額和銷售額在同一張發(fā)票列示,可按折扣后的余額作為銷售額計算繳納增值稅。因此若單純?yōu)榱吮芏?采用商業(yè)折扣銷售方式比采用現(xiàn)金折扣方式更劃算。只是在操作中,應將折扣額與銷售額注明,不能將折扣額另開發(fā)票,否</p><p><b>  二、合理避稅的應用</b></p><p>  1、利用掛靠避稅

5、籌劃</p><p>  國家往往會制定一些納稅優(yōu)惠政策,而許多企業(yè)并非生來具備享受優(yōu)惠政策的條件,這就需要企業(yè)為自身創(chuàng)造條件,來達到利用優(yōu)惠政策合理避稅的目的,這種方式稱為“掛靠”。下面的案例將對“掛靠”避稅籌劃進行詳細的說明。</p><p>  例如:(1)某鋼鐵生產(chǎn)企業(yè),以鋼材為其主要產(chǎn)品,由于附近并無礦山,因而其生產(chǎn)原料主要為廢舊鋼鐵,而廢舊鋼鐵的主要來源除了外地廢舊物資經(jīng)營單位

6、外,主要從本地的個體撿破爛的處收購。從外地廢舊物資經(jīng)營單位購進廢鋼,由于對方可開具增值稅專用發(fā)票,因而本企業(yè)可抵扣進項稅額,而按現(xiàn)行稅收政策,從個人處收購廢舊物資,工業(yè)企業(yè)是無法抵扣進項稅額的,這樣給企業(yè)加重了負擔。</p><p>  如何減輕這部分負擔?該鋼鐵企業(yè)決策層決定專門成立一個廢舊物資回收公司,獨立法人,獨立核算,并經(jīng)工商機關和公安機關批準,執(zhí)有特種行業(yè)(廢舊物資經(jīng)營)經(jīng)營許可證,所有該鋼鐵企業(yè)從個人

7、收購的廢舊鋼鐵均通過廢舊物資回收公司,廢舊物資回收公司再按市場價格將收購的廢鋼鐵銷售給鋼鐵企業(yè),并開具了普通發(fā)票。</p><p>  通組織機構設計處理,鋼鐵企業(yè)購進的所有廢鋼鐵都可以正常的手續(xù)足額抵扣進項稅額,減輕了鋼鐵企業(yè)的稅收負擔。</p><p>  例如:(2)某大型機械生產(chǎn)企業(yè),生產(chǎn)的A類機械屬大型笨重商品,一般運費占產(chǎn)品銷售額的20%左右,以往做法,由該機械企業(yè)銷售機械并提

8、供運輸服務,將運費包括在銷售額中,全額按17%計算銷項稅額,新稅制實施一段時間以來,該企業(yè)決策層經(jīng)研究,決定專門成立一個運輸公司,獨立法人,獨立核算,銷售的A類機械,銷售額不再包括運費,運輸由運輸公司單獨開票結算,而運輸公司按3%的營業(yè)稅稅率繳納營業(yè)稅,使得這部分運費的稅收負擔從17%降到了3%。同時,對一般企業(yè)而言,購進大型機械均作為固定資產(chǎn)管理,不涉及購貨方扣稅問題,所以將運費部分單獨核算不影響購貨方抵扣進項稅額問題,從而也不會危及

9、雙方購銷業(yè)務。</p><p>  2、利用混合銷售避稅籌劃</p><p>  一項銷售行為,如果既涉及增值稅應稅貨物又涉及非應稅勞務,稱為混合銷售行為。需要解釋的是:出現(xiàn)混合銷售行為,涉及到的貨物和非應稅勞務是直接為銷售一批貨物而做出的,兩者之間是緊密相連的從屬關系。它與一般既從事這個稅的應稅項目,又從事那個稅的應稅項目,兩者之間都沒有直接從屬關系的兼營行為,是完全不同的。這就是說混合

10、銷售行為是不可能分別核算的。</p><p>  稅法對混合銷售的處理規(guī)定是:從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者,從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者,發(fā)生混合銷售行為,視為銷售貨物,征收增值稅;但其他單位和個人的混合銷售行為,視為銷售非應稅勞務,不征收增值稅。“以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售為主,并兼營非應稅勞務”,是指納稅人年貨物銷售額與非應稅勞務

11、營業(yè)額的合計數(shù)中,年貨物銷售額超過50%,非應稅勞務營業(yè)額不到50%。</p><p>  發(fā)生混合銷售行為的納稅企業(yè),應看自己是否屬于從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位。如果不是,則只繳納營業(yè)稅。</p><p>  例如:(1)某大專院校于2004年11月轉(zhuǎn)讓一項新技術,取得轉(zhuǎn)讓收入80萬元。其中:技術資料收入50萬元,樣機收入30萬元。</p><p>

12、;  因為該項技術轉(zhuǎn)讓的主體是大專院校,而大專院校是事業(yè)單位。該院校取得的80萬元混合銷售收入,只需按5%的稅率繳納營業(yè)稅,不繳納增值稅。 銷售行為的企業(yè)或企業(yè)性單位同時兼營非應稅勞務,應看非應稅勞務年銷售額是否超過總銷售額的50%,如果非應稅勞務年銷售額大于總銷售額的50%時,則該混合銷售行為不納增值稅,如果年銷售額小于總銷售額的50%時,則該混合銷售行為應納增值稅。</p><p>  例2.某木制品

13、廠生產(chǎn)銷售木制地板磚,并代為用戶施工。2004年5月,該廠承包了飛天歌舞廳的地板工程,工程總造價為10萬元。其中:本廠提供的木制地板磚為4萬元,施工費為6萬元。工程完工后,該廠給飛天歌舞廳開具普通發(fā)票,并收回了貨款(含施工費)。 假如該廠2004年施工收入60萬元,地板磚銷售為50萬元,則該混合銷售行為不納增值稅。如果施工收入為50萬元,地板磚銷售收入為60萬元,則一并繳納增值稅。 那么,該行為應納增值稅額1.45萬元

14、 從事兼營業(yè)務又發(fā)生混合銷售行為的納稅企業(yè)或企事業(yè)單位,如果當年混合銷售行為較多,金額較大,企業(yè)有必要增加非應稅勞務銷售額,并超過年銷售額的50%,就可以降低混合銷售行為的稅負,不納增值稅,從而增加企業(yè)現(xiàn)金流量。</p><p>  三、合理避稅對企業(yè)提升企業(yè)經(jīng)濟效益的作用</p><p>  1、握稅收政策脈搏、進行合理避稅的籌劃是財務管理的重要內(nèi)容   避稅籌劃是指在國家稅收法規(guī)

15、、政策允許的范圍內(nèi),通過對經(jīng)營、投資、理財活動進行的前期籌劃,盡可能地減輕稅收負擔,以獲取稅收收益,實現(xiàn)企業(yè)效益最大化。所以,如何把握稅收政策的脈搏,重復利用好稅收政策法規(guī)資源,通過合理避稅來最大限度的減少稅收成本,謀求合法的經(jīng)濟利益,成為每一位財務工作者應該關注的問題和具備的素質(zhì)和技巧。</p><p>  2、從稅法與會計制度的差異談納稅籌劃對經(jīng)濟效益的影響 </p><p>  不同

16、會計政策選擇下的不同會計處理方法,會形成不同的納稅方案。企業(yè)合理避稅的目標是減輕稅收負擔,爭取稅后利潤最大化。 </p><p>  首先,對于廣告費、招待費的處理影響會計利潤情況:稅法規(guī)定納稅人每一納稅年度發(fā)生的以上費用按規(guī)定比例扣除,按稅法規(guī)定超過部分應調(diào)增應納稅所得額,這就是稅法與會計制度的差異問題,有的把這些超支的費用調(diào)到應付福利費,擠占福利費,有的調(diào)到了利潤分配—未分配利潤等自有資金里,這樣做企業(yè)無疑是

17、提前納稅,不僅違背了會計核算的真實性,而且從納稅籌劃的角度看,此舉并不是企業(yè)最佳選擇,沒有起到籌劃的效果,所以作為會計人員要按照客觀性的原則,真實準確的記錄每一筆業(yè)務,與稅法有差異的地方,也是在納稅時調(diào)表不調(diào)帳,不能影響企業(yè)報表與賬簿的真實性。納稅籌劃,除依法運用各種手段減輕企業(yè)的稅收負擔外,還可以通過獲取資金時間價值等途徑實現(xiàn)納稅籌劃的目的里對于限額列支的費用,企業(yè)應選擇有利于企業(yè)的會計政策,以獲得遞延納稅。 </p>

18、<p>  其次,是關于固定資產(chǎn)折舊方面影響利潤的問題,固定資產(chǎn)因其價值大,情況復雜而備受關注,稅務機關檢查的是其入賬的合法性與稅法規(guī)定的合理性。對于電力部門的農(nóng)網(wǎng)工程涉及面廣、量大、時間跨越長,如果不及時入賬,嚴重影響利潤的真實性,同時企業(yè)還要承擔利息支出和繳納所得稅。根據(jù)《中華人民共和國會計法》第十五條和《企業(yè)會計準則》第十條的規(guī)定,雖已交付使用,但尚未辦理竣工決算的工程,一般自交付使用之日起,按照工程決算、造價或者工程成

19、本等資料,暫估價轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),并在次月計算折舊。但有的單位卻要等竣工決算報告出來后,才開發(fā)票入賬;有的單位工程早已完工就因為沒有及時結算,在在建工程的賬上掛了好幾年;還有的單位因為懶惰造成遲遲不入賬;更有為了完成上級的考核指標故意拖延入賬時間的情況,按稅法規(guī)定,允許提折舊的,這樣不但使企業(yè)多繳納所得稅,又違背了真實發(fā)生的損失列支的會計原則。</p><p>  作為企業(yè)財務工作者,既要合理節(jié)稅,又要注重企業(yè)會計信

20、息的真實性,還需要時時接受新的挑戰(zhàn),不斷學習,及時適應稅法的復雜性和多變性。通過學法、懂法、用法這一不斷循環(huán)的提高過程,增強其自覺依法納稅的意識,樹立納稅新觀念;通過合理、合法的納稅籌劃,幫助企業(yè)提高經(jīng)濟效益,實現(xiàn)收益最大化的目的。 </p><p>  四、合理避稅應該遵守的原則   合理避稅是企業(yè)減少財務成本,提高競爭力的有效途徑。企業(yè)在實施合理避稅時,應當注意以下幾點:  1、合法性原則   合法性是

21、合理避稅與偷稅、漏稅行為的本質(zhì)區(qū)別。這里要注意稅法正在不斷完善過程中,企業(yè)在進行納稅籌劃時,相關人員一定要及時更新知識,熟悉相關稅法知識的變化,采取相應的避稅方法時,注意“時效性”問題。否則,“合理”避稅就有可能變成“違法”,避稅就與偷稅、漏稅無異了。   2、合理性原則   這是稅收籌劃同不合理避稅的根本區(qū)別所在,這意味著納稅人的籌劃行為不但要合法,并且是要同稅法的立法意圖相一致,不惡意鉆稅法漏洞。惡意鉆稅法漏洞的不合理的稅收規(guī)避

22、是為稅法所不允許的。   3、成本—效益原則   合理避稅的初衷是降低財務成本,實現(xiàn)利潤最大化,在納稅籌劃過程中,如果一項納稅方案的取得成本及方案實施成本,超過其所帶來的經(jīng)濟效益,則違背了合理避稅的初衷,這樣的方案應不予采納。   4、籌劃性原則   這是合理避稅的特色所在。納稅人在經(jīng)營活動方式上的籌劃、安排,體現(xiàn)了其對稅法及其制度的尊重與熟練掌握。</p><p>  綜上所述,如果企業(yè)的避稅行為是合法

23、,符合稅法的導向,將稅法的優(yōu)惠政策使用齊全,對整個經(jīng)濟建設來說是非常有利的,并不是大家所想的“少交稅”就是挖社會主義墻角。 一方面,國家實行優(yōu)惠政策,從目前看,稅收是減少了,激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)業(yè)的積極性,從長遠看,避稅不違法,企業(yè)就會利于好政策不斷的創(chuàng)造利潤,更加合理地去避稅,可以促進國家經(jīng)濟的綜合發(fā)展,國家的整體稅收還是增收了;另一方面,企業(yè)者利用國家稅收的漏洞避稅,執(zhí)法部門發(fā)現(xiàn)了漏洞就會做出相應的補救措施,在法律做出相應規(guī)定,周

溫馨提示

  • 1. 本站所有資源如無特殊說明,都需要本地電腦安裝OFFICE2007和PDF閱讀器。圖紙軟件為CAD,CAXA,PROE,UG,SolidWorks等.壓縮文件請下載最新的WinRAR軟件解壓。
  • 2. 本站的文檔不包含任何第三方提供的附件圖紙等,如果需要附件,請聯(lián)系上傳者。文件的所有權益歸上傳用戶所有。
  • 3. 本站RAR壓縮包中若帶圖紙,網(wǎng)頁內(nèi)容里面會有圖紙預覽,若沒有圖紙預覽就沒有圖紙。
  • 4. 未經(jīng)權益所有人同意不得將文件中的內(nèi)容挪作商業(yè)或盈利用途。
  • 5. 眾賞文庫僅提供信息存儲空間,僅對用戶上傳內(nèi)容的表現(xiàn)方式做保護處理,對用戶上傳分享的文檔內(nèi)容本身不做任何修改或編輯,并不能對任何下載內(nèi)容負責。
  • 6. 下載文件中如有侵權或不適當內(nèi)容,請與我們聯(lián)系,我們立即糾正。
  • 7. 本站不保證下載資源的準確性、安全性和完整性, 同時也不承擔用戶因使用這些下載資源對自己和他人造成任何形式的傷害或損失。

評論

0/150

提交評論