庫存系統(tǒng)內部控制畢業(yè)論文

1、<p>　　庫存系統(tǒng)內部控制的問題與對策</p><p>　　系 部 管理工程系 </p><p>　　專 業(yè) 會計電算化 </p><p>　　班 級 會計092班 </p><p>　　學生姓名 </

2、p><p>　　學 號 </p><p>　　指導教師 </p><p>　　2012 年 6月 12日</p><p>　　摘 要：內部控制是一個單位為了實現(xiàn)其經營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執(zhí)行，保證經營活

3、動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。內部控制的目的在于改善經營管理、提高經濟效益，它是加強經濟管理的需要而產生的，隨著經濟的發(fā)展而發(fā)展和完善。近年來內部控制制度的建設受到越來越多的企業(yè)的關注，企業(yè)庫存系統(tǒng)的內部控制更是制造企業(yè)內部控制制度中關鍵的控制環(huán)節(jié)之一。</p><p>　　關鍵字：內部控制、庫存系統(tǒng)、關鍵控制點</p>&

4、lt;p><b>　　Abstract：</b></p><p>　　In recent years, as manufacturers continued to expand the size, ownership and the right to operate the continuous separation ,in order to prevent the risk and

5、error in work, many industries made and improved the Organization, constraints, regulation and supervision of business activities ,methods in the business process, and developed the internal control system. As competitio

6、n intensifies, many manufacturing enterprises are facing more and more the important issues: how to find a better method </p><p><b>　　Keyword: </b></p><p>　　Internal Control, invento

7、ry management, key control poin</p><p><b>　　目 錄</b></p><p>　　引言..................................................1</p><p>　　第1章企業(yè)概況及庫存系統(tǒng)內部控制存在的問題.............4</p&g

8、t;<p>　　1.1長春F公司概述.....................................4</p><p>　　1.2庫存系統(tǒng)內部控制情況...............................4</p><p>　　1.3庫存系統(tǒng)內部控制存在的問題.........................8</p><p>　　第

9、2章庫存系統(tǒng)內部控制關鍵控制點分析..................11</p><p>　　2.1庫存系統(tǒng)內部控制總體分析...........................11</p><p>　　2.2入庫關鍵控制點分析.................................13</p><p>　　第3章庫存系統(tǒng)內部控制設計及實施方案.....

10、.............20</p><p>　　3.1設計的目標和原則..................................20</p><p>　　3.1.1庫存系統(tǒng)內部控制設計的目標</p><p>　　3.1.2庫存系統(tǒng)內部控制設計的原則</p><p>　　3.2入出庫設計及實施方案.................

11、.............22</p><p><b>　　3.2.1入庫管理</b></p><p><b>　　3.2.2出庫管理</b></p><p>　　3.3已發(fā)出商品的設計及實施方案........................25</p><p>　　3.4期末盤點的設計及實施方案

12、..........................26</p><p>　　第4章庫存系統(tǒng)內部控制方案的實施及反饋................28</p><p>　　4.1入出庫內部控制的實施..............................28</p><p><b>　　4.1.1入庫管理</b></p>&

13、lt;p>　　4.2已發(fā)出商品設計方案的實施..........................31</p><p>　　4.3期末盤點設計方案的實施............................32</p><p>　　4.4實施的監(jiān)督及反饋..................................33</p><p>　　結論.....

14、...........................................36</p><p>　　致謝……………………………………………</p><p>　　參考文獻................................................37</p><p><b>　　引 言</b></p>

15、<p><b>　　1.研究背景與意義</b></p><p>　　內部控制是社會經濟發(fā)展到一定階段的產物，其內容隨著企業(yè)經營發(fā)展的需要不斷豐富和發(fā)展。企業(yè)內部控制也是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要手段。不斷完善內部控制，建立有效內部控制制度，對于防范舞弊、減少企業(yè)財產損失，保證企業(yè)資產安全具有重要的意義。</p><p><b>　　2.目標與方法<

16、/b></p><p>　　內部控制的目標就是合理保證企業(yè)經營管理合法、合規(guī)、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高經營效率和效果，促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。本文運用內部控制的理論聯(lián)系實際。從一般到個別、從理論到實際，以使研究盡可能的深入。本文在內部控制理論基礎上，結合長春F公司的庫存管理實際情況，通過對庫存管理內部控制中在入庫、出庫、保管、存貨盤點等關鍵控制點問題的探討，改善方案的設計、實施及跟蹤反饋，提

17、高庫存管理水平，提高企業(yè)經營效率和效果，保證企業(yè)資產的安全，保證庫存信息系統(tǒng)的安全、準確和公允。</p><p>　　第1章企業(yè)概況及庫存系統(tǒng)內部控制存在的問題</p><p>　　1.1長春F公司概述</p><p>　　長春F零部件制造公司為一汽集團公司控股的汽車零部件制造廠，為一汽集團控股的上市公司之一。長春F零部件制造公司作為一汽集團公司的第一塊“股份制改革

18、的實驗田”，于1993年6月正式運營，1996年8月26日在上海證券交易所掛牌上市,現(xiàn)總股本21，152.34萬元。企業(yè)在市場競爭中不斷發(fā)展壯大，資產總額由1993年的0.94億元，猛增至2005年的21.3億元。主營業(yè)務為汽車零部件生產及汽車零部件裝配業(yè)務，在主營業(yè)務上對一汽集團的依賴程度較大。長春公司年銷售額的98%為一汽集團內部銷售，主要客戶為：一汽大眾、一汽轎車、一汽解放、天津夏利及一汽客車等集團內整車生產廠家。近來，伴隨著整車

19、市場的回暖及整車市場零部件國產化率的提高，其公司的銷售額和產品類型增長較快。近年來，隨著一汽集團公司“自主經營，自負盈虧”的政策推行及各個整車廠家競爭壓力的加大，整車廠商實行降低成本的方針，向零部件供應廠家轉移庫存系統(tǒng)成本及風險，要求長春F公司根據(jù)供應商零部件需求看板的需求信息實行準時化供貨。</p><p>　　1.2庫存系統(tǒng)內部控制情況</p><p>　　庫存管理內部控制是企業(yè)為實現(xiàn)

20、經營目標，確保企業(yè)財產安全、保證會計信息數(shù)據(jù)的真實可靠，所采取的一系列相互制約的方法、措施和程序。存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料，主要包括各類材料、在產品、半成品、產成品、商品等。存貨是企事業(yè)單位正常經營活動不可缺少的物質基礎，加強對企業(yè)物質的保管、領用、清查等環(huán)節(jié)的內部管理，對減少挪用、盜竊、毀損的行為，提高企業(yè)的物質利用效率，有著重要的意義。健

21、全、有效、合理的內部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。企業(yè)在建立并實施存貨內部控制制度中，至少應當對以下關鍵方面或關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，采取相應措施：權責分配和職責分工明確，機構設置和人員配備科學合理；存貨請購依據(jù)充分適當，請購事項和審批程序明確；存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程清晰，對供應商的選擇、存貨預算、存貨驗收、存貨保管及重要存貨的接觸條件、盤點和處置的原則及程序有明確的規(guī)定。在實際設計中，各個企業(yè)在進行內部控制的建設時應結

22、合自身條件、單位規(guī)模、業(yè)務性質等。</p><p>　　長春F零部件公司使用的是一汽集團內部啟明公司開發(fā)的“ERP”財務管理軟件，所有物料從“采購--生產領用—完工入庫--銷售出庫—開具銷售發(fā)票-存貨核算”全部是在財務管理軟件中完成，每一步的操作都分別設有操作員和審核人員各自的權限，依據(jù)紙質的物料轉移單對ERP中的各個步驟核進行審核和監(jiān)督。</p><p>　　圖1.1庫存管理流程<

23、/p><p>　　首先，長春F公司的采購計劃，是由需求單位上報經過主管領導簽字的采購計劃給采購部，采購部根據(jù)采購計劃，向供應商下采購訂單。物料收到后，經物料庫房庫管員盤點入庫后，在驗收入庫單上簽字，標明實際入庫物料的型號、數(shù)量和金額。同時在ERP中根據(jù)入庫明細做采購入庫，生成采購入庫單，由供貨方簽字確認。采購部業(yè)務員根據(jù)雙方簽字確認后的入庫單，在ERP中核對采購發(fā)票與入庫明細，形成采購發(fā)票。財務部在ERP中根據(jù)采購發(fā)

24、票和入庫明細進行財務處理，進行付款或形成應付賬款。</p><p>　　物料采購入庫以后，各個內部領用單位按需填制生產領料單，由主管經理簽字后，進行生產領料出庫，物料庫管員根據(jù)各個部門和工廠的領料單，在ERP中做生產領用出庫，轉移到領用部門的相關倉庫同時進行成本的轉移，形成在制品。在制品經過各個工廠加工，形成產成品，進行完工入庫，產成品放入產成品庫或直接發(fā)送客戶，車間庫管員向銷售部庫房做完工入庫，填制物料轉移單。

25、同時在ERP中做完工入庫，形成產成品庫存。銷售人員根據(jù)客戶需求通知進行發(fā)貨，產成品庫管員將發(fā)出產品轉移到客戶虛擬庫中，銷售員在產成品出庫單上簽字。客戶收到貨后在PA單上簽字，銷售員根據(jù)PA單在ERP虛擬庫中做配套出庫，生成銷售通知單，銷售通知單由相關主管領導簽字后，由發(fā)票管理員審核單價及數(shù)量，開具銷售發(fā)票。銷售會計審核銷售發(fā)票單價金額與ERP中的信息是否相符，確認銷售發(fā)票，生成應收賬款或沖減預收賬款。月末財務人員進行入出庫及轉移核算，結

26、轉成本。物流部組織人員進行盤點，核對賬面數(shù)和實際盤點數(shù)，分析差異及其形成原因，進行相關處理。另外長春F公司因以一汽集團內部客戶為主，信用期為三個月，已發(fā)出未結束庫存均為F公司庫存。例如大眾、轎車是當月發(fā)貨，第二個月根</p><p>　　1.3庫存系統(tǒng)內部控制存在的問題</p><p>　　健全、有效、合理的內部控制是企業(yè)健康發(fā)展的重要保證。隨著外部因素及企業(yè)的發(fā)展，我們要及時分析處理出現(xiàn)

27、的新情況新問題，以保證庫存系統(tǒng)內部控制的高效。企業(yè)在建立并實施存貨內部控制制度中，可以對以下方面的風險控制進行檢查：權責分配和職責分工是否明確；機構設置和人員配備是否科學合理；存貨請購依據(jù)充分適當、請購事項和審批程序是否明確；存貨在采購、驗收、領用、盤點的控制流程是否清晰；對存貨預算、存貨驗收、存貨保管、存貨盤點的原則及程序是否有明確的規(guī)定。如果控制不善，庫存量過大，產生積壓庫存，大大降低企業(yè)的經濟效能，同時加大存貨損失風險。庫存量的有

28、效合理控制，對于庫存管理內部控制有著關鍵的作用。不能有效地控制住庫存量，在保證生產及銷售的情況下，讓庫存量保持到最佳存儲量，從而達不到降低庫存成本，提高庫存周轉率的目的。</p><p>　　長春F公司在庫存內部控制中，由于庫存管理中的不完善，部分產品長期積壓，導致產品毀損不可用，造成損失。采購預算及前期審核不力，采購量過大，積壓庫存增加。產成品安全庫存量較大，不能很好預測客戶的要貨數(shù)量。一方面大量的庫存不斷增加

29、倉庫面積和庫存保管費用，增加了產品成本；同時大量的庫存占用大量的流動資金，不但加重企業(yè)財務費用等負擔，會影響資金的機會收益；另外庫存量過大容易造成庫存的有形損耗和無形損耗；另外大量的庫存容易掩蓋企業(yè)在生產及經營過程中出現(xiàn)的各種矛盾和問題。</p><p>　　入出庫環(huán)節(jié)關鍵控制點控制不善。入出庫關鍵控制點的有效控制，對于庫存管理內部控制的提升有著舉足輕重的效用。在實際庫存系統(tǒng)管理中，長春F公司沒有做到入出庫實物數(shù)

30、量與單據(jù)數(shù)量、ERP中三方的完全一致，導致期末盤點帳實不符，經查發(fā)現(xiàn)是因為單據(jù)沒有及時錄入系統(tǒng)或有誤造成。入庫單及出庫單項目缺失、主管領導授權不清、缺少簽字監(jiān)督、審核不全，造成期末庫存的盤點差異較大。物料碼放不齊，臺賬不能及時登記。給企業(yè)造成盤虧損失，同時增加管理成本，降低企業(yè)的產品利潤。對已發(fā)出商品的倉儲管理不善，沒有做到入出庫的嚴格把關。已發(fā)出商品占F公司期末庫存比例較大，對其庫存系統(tǒng)的內部控制建設影響較大。而由于技術方面的欠缺，網

31、絡技術及監(jiān)控技術的欠缺，不能做到對這部分已發(fā)出商品實施有效地管理，而對這部分已發(fā)出商品的倉儲管理不善，沒有專人管或者看管不力，對賬及盤點不及時，收發(fā)單據(jù)不及時，造成貨物短缺，增加管理費用，降低企業(yè)利潤。另外，已發(fā)出商品屬于本單位倉庫以外的商品，屬于已發(fā)送到客戶生產線、在途或者存放于倉儲中心的庫存，對這部分庫存，期末盤點難度較大，甚至已在途及在線貨物無法盤點，因此無法得出精準的已發(fā)出商品實物數(shù)量，對此部</p><p&

32、gt;　　第2章庫存系統(tǒng)內部控制關鍵控制點分析</p><p>　　內部控制應在每個需要控制的地方都建立了控制環(huán)節(jié)，控制都劃分清楚。內部控制的合理性，即各控制點的設置都是合理的。內部控制有效性，即所有控制目標均已達到，沒有過多或不必要的控制點。存貨內部控制涉及的部門較多，一般會涉及到計劃部門、倉庫、生產部門、銷售部門、會計部門，所以其控制點也多，主要包括計劃控制、合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬賬核對、清理、領

33、料、發(fā)料、復核、分析等多個控制點。根據(jù)存貨的業(yè)務流程，可以分為采購、庫管、領用、盤存等多方面，其中采購和領用兩個方面是重點。</p><p>　　以下就庫存系統(tǒng)的總體分析及各個環(huán)節(jié)的關鍵控制點進行相應的闡述。</p><p>　　2.1庫存系統(tǒng)內部控制總體分析</p><p>　　內部控制是由內部環(huán)境、風險評估、控制措施、信息與溝通及監(jiān)督檢查這五個要素構成。庫存系統(tǒng)

34、內部控制受這五個因素影響及制約。為了更好的運用理論來指導我們的庫存系統(tǒng)內部控制的設計及實施，我們先從這五個要素對庫存系統(tǒng)內部控制進行總體分析和探索。</p><p><b>　　1．內部環(huán)境。</b></p><p>　　內部環(huán)境是影響、制約企業(yè)內部控制制度建立與執(zhí)行的各種內部因素的總稱，是實施內部控制的基礎。庫存系統(tǒng)內部環(huán)境主要包括公司治理結構、公司組織機構設置與權

35、責分配、企業(yè)文化、人力資源政策、內部審計機制、反舞弊機制等內容。與內部控制相關的內部環(huán)境對于庫存系統(tǒng)內部控制起著重要的影響與制約作用。長春F公司為長春一汽內部零部件廠家，產品受一汽內部整車廠家影響較大，銷售采購政策也受一汽集團整體政策的影響。更好的加強庫存系統(tǒng)內部控制，建立庫存規(guī)范制度，每個工廠配備專門的物料管理員，配合物流部進行物料管理工作，建立不同部門審核機制。對采購采取由集團公司集體采購平臺的招標，避免采購過程中的徇私行為。<

36、;/p><p><b>　　2．風險評估。</b></p><p>　　風險評估，是及時識別、科學分析影響企業(yè)戰(zhàn)略和經營管理目標實現(xiàn)的各種不確定因素并采取應對策略的過程，是實施內部控制的重要環(huán)節(jié)和內容。風險評估主要包括目標設定、風險識別、風險分析和風險應對。風險的評估，對于降低庫存管理風險，提高資產管理效率具有重要的意義。長春F公司在進行客戶及供應商、倉儲廠家選擇時，會在

37、充分考慮對方信用等級的基礎上，充分評估對方的信用等級及潛在的風險。在簽訂采購合同時考慮退貨風險。庫存物品的保存風險、損失風險及過期風險。為了更好的規(guī)避風險，F(xiàn)公司規(guī)范庫存管理制度，以使風險降到最低，保證企業(yè)資產安全，提高庫存內部控制管理效能。</p><p><b>　　3．控制措施。</b></p><p>　　控制措施，是根據(jù)風險評估結果、結合風險應對策略所采取的

38、確保企業(yè)內部控制目標得以實現(xiàn)的方法和手段，是實施內部控制的具體方式和載體。控制措施結合企業(yè)具體業(yè)務和事項的特點與要求制定，主要包括職責分工控制、授權控制、審核批準控制、預算控制、財產保護控制、會計系統(tǒng)控制、內部報告控制、經濟活動分析控制、績效考評控制、信息技術控制等。庫存系統(tǒng)中的控制措施對于提高庫存管理水平，做到帳實相符，提高庫存管理效率具有重要的作用。長春F公司在庫存系統(tǒng)內部控制中，明確職責分工，嚴格授權審批制度，采購預算控制，內部控

39、制報告，差異分析，結合本公司的實際情況，財務適當?shù)目刂拼胧?lt;/p><p><b>　　4．信息與溝通。</b></p><p>　　信息與溝通，是及時、準確、完整地收集與企業(yè)經營管理相關的各種信息，并使這些信息以適當?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關層級之間進行及時傳遞、有效溝通和正確應用的過程，是實施內部控制的重要條件。庫存系統(tǒng)內部控制中的信息與溝通，對于保證信息的及時傳遞，保證

40、庫存資產的安全，提高庫存管理效率及水平具有重要的意義。長春F公司通過每月評審會，差異盤點會，及時的溝通庫存系統(tǒng)內部控制中存在的問題，提出改善措施。對于異地倉儲，及時與倉儲廠家進行對賬，對于票據(jù)及時入賬核對，以保證物料信息的完整準確，提高信息溝通的效能。</p><p><b>　　5．監(jiān)督檢查。</b></p><p>　　監(jiān)督檢查，是企業(yè)對其內部控制制度的健全性、合

41、理性和有效性進行監(jiān)督檢查與評估，形成書面報告并作出相應處理的過程，是實施內部控制的重要保證。監(jiān)督檢查主要包括對建立并執(zhí)行內部控制制度的整體情況進行持續(xù)性監(jiān)督檢查，對內部控制的某一方面或者某些方面進行專項監(jiān)督檢查，以及提交相應的檢查報告、提出有針對性的改進措施等。庫存系統(tǒng)內部控制程序中對于事前、事中及事后的監(jiān)督檢查，對于期末盤點的差異進行及時的處理，對于提高庫存管理水平，有著重要的意義。長春F公司在庫存系統(tǒng)實際運用中，運用授權審批制度，E

42、RP中雙人操作審核，加強對實際運行中的監(jiān)督檢查。對于差異及異常情況，相關責任人要及時寫出報告，報主管部門及領導，及時處理，查找原因，及時處理以避免更大的損失。另外，企業(yè)在建立并實施存貨內部控制制度中，一般應強化對以下關鍵方面或者關鍵環(huán)節(jié)的風險控制，并采取相應的控制措施：權責分配和職責分工應當明確，機構設置和人員配備應當科學合理；存貨請購依據(jù)應當充分適當，請購事項和審批程序應當明確；存貨采購、驗收、領用、盤點、處置的控制流程應當清晰，對存

43、貨預算、供應商的選擇、存貨驗收、存貨保管、盤點和處置的原則及程序應有明確的規(guī)</p><p>　　2.2入庫關鍵控制點分析</p><p>　　企業(yè)應當對入庫環(huán)節(jié)建立完善的管理制度，確保過程的透明化。采購部根據(jù)生產計劃提前制定合理的采購計劃，在保證不斷料的情況下，盡量減少采購量，降低庫存量，提高庫存周轉率。采購入庫一般根據(jù)庫管員實際接收入庫數(shù)量生成采購入庫單，作為ERP中入庫的原始單據(jù)，是

44、企業(yè)入庫的主要依據(jù)。因此，在采購入庫環(huán)節(jié)，制定合理的采購計劃，對于采購入庫單和庫房實際入庫數(shù)量和ERP中數(shù)量、單價三者的核對就成為了庫存系統(tǒng)，是采購入庫管理的關鍵控制點。</p><p>　　F公司在采購入庫的時候根據(jù)車間的生產計劃進行采購，對于采購經濟量和庫存的把握度還是不靈敏，對于驗收入庫單據(jù)及庫存系統(tǒng)里數(shù)據(jù)的錄入有誤。企業(yè)的其他入庫形式是指除采購入庫和產成品入庫以外的其他入庫業(yè)務，例如轉移入庫、調撥入庫、盤

45、盈入庫等特殊業(yè)務形成的入庫。此類入庫的關鍵控制點在于怎樣有效地控制入庫的業(yè)務實質做到帳實相符。</p><p>　　F公司的其他入庫主要是轉移入庫，退貨入庫等。其中轉移入庫對于F公司最為頻繁，影響數(shù)也最大。</p><p>　　第3章庫存系統(tǒng)內部控制設計及實施方案</p><p>　　3.1設計的目標和原則</p><p>　　3.1.1庫存

46、系統(tǒng)內部控制設計的目標</p><p>　　存貨是指企業(yè)在日常活動中持有以備出售的產成品或商品、處在生產過程中的在產品、在生產過程或提供勞務過程中耗用的材料和物料等。它是反映企業(yè)流動資金的晴雨表。因為它不僅在企業(yè)運營資本中所占比例較大，而且流動性較差。庫存管理主要是對企業(yè)存貨進行管理，合理有效的存貨內部控制不僅有助于防止存貨業(yè)務的錯誤記錄和舞弊行為的發(fā)生，還能使企業(yè)加強成本控制，實施低成本戰(zhàn)略，促進企業(yè)生產經營持

47、續(xù)穩(wěn)步發(fā)展，達到以效益為中心。</p><p>　　庫存管理的范圍包括原材料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產品和產成品的入出庫及庫存的管理，期末盤點的管理等。庫存控制是為了達到公司的財務運營目標，保證公司現(xiàn)金流量表的實現(xiàn)。通過優(yōu)化整個需求與供應鏈的管理流程，從而合理設置ERP的控制策略。在按時交貨的前提下，盡量降低庫存水平。具體目標：主要是指防范庫存系統(tǒng)業(yè)務中的差錯和舞弊，保證企業(yè)存貨資產的安全、完整

48、；保證存貨在購入、使用環(huán)節(jié)的合理性、合規(guī)性、正確性；保證各個環(huán)節(jié)存貨收、發(fā)、存不相容職務相互分離；保證存貨資產核算的真實性、準確性、合規(guī)性；提高存貨運營效率。</p><p>　　3.1.2庫存系統(tǒng)內部控制設計的原則</p><p>　　完善存貨授權審批制度。通過內部控制的設計，完善各種存貨收發(fā)手續(xù)的格式，保證帳實相符。同時組織專人不定期抽查庫房的數(shù)量，一旦發(fā)現(xiàn)與包裝標簽或存放單上的數(shù)量不

49、符時，應及時上報并做好記錄。對存貨實行分類管理。對于品種繁多的倉庫可以采用ABC分類法，將其物料按照重要程度分成A、B、C三類。第一位的要看管好A類物資，管好了A類物質等同于管好了70％左右消耗金額的庫存，因此企業(yè)應在保證供給的條件下盡量降低A庫存的庫存額，減少資金占用，提高資金周轉率。對這部分存貨應嚴格執(zhí)行盤點制度。B類存貨處于A類和C類之間，在日常管理中可以采用常規(guī)方法進行管理。C類存貨與A類存貨相反，雖然品種多但是消耗金額卻很有限

50、。運用ABC法的關鍵，在于如何以“重要的少數(shù)和次要的多數(shù)”作為依據(jù)，通過定性和定量的分析，將管理對象的庫存物料按照分類指標劃分為ABC三類，然后采取相應的控制策略,這就是ABC分類法的基本思想。</p><p>　　3.2入出庫設計及實施方案</p><p><b>　　3.2.1入庫管理</b></p><p>　　采購入庫，存貨采購環(huán)節(jié)涉及

51、的主要控制點是：采購計劃事前控制、采購合同訂立、材料驗收、付款、審核、賬實核對。庫管員填寫采購入庫單，在采購入庫單上表明來料的數(shù)量，并由交貨方簽字確認。期末進行存貨采購入庫核算，對已經收到采購發(fā)票的物料，進行采購入庫核算；未到采購發(fā)票的，做暫估入庫核算下月沖回。暫估入庫可以很好的避免盤點差異的產生。</p><p>　　圖3.2物料采購入庫流程</p><p>　　產成品完工入庫，是指企業(yè)

52、生產的產品達到客戶要求的可使用狀態(tài)，車間停止生產，交付產成品倉庫，進行產成品完工入庫是由在制品轉移到產成品狀態(tài)的環(huán)節(jié)。產成品倉庫保管部門根據(jù)驗收單驗收完工產品、登記存貨臺賬、同時由車間物料管理員及時填寫完工入庫單，轉入產成品倉庫，產成品倉庫庫管員核對完工入庫數(shù)量與完工入庫單數(shù)量，核對無誤，雙方庫管員簽字確認，完成完工入庫。根據(jù)完工入庫單，車間物料管理員在ERP中做完工入庫，將相關物料按其實際入庫數(shù)量入到相對應的產成品倉庫。期末進行產成品

53、完工入庫核算，伴隨著實物流狀態(tài)由“在制品”轉到“產成品”，對應的成本也由“生產成本”科目結轉到“庫存商品-產成品”科目。</p><p><b>　　3.2.2出庫管理</b></p><p>　　生產物料領用出庫，是生產部門根據(jù)生產計劃安排，向材料庫發(fā)出原材料需求信息，庫房領用原材料。發(fā)貨應按“先進先出，按需供應”的發(fā)貨原則，嚴格控制在發(fā)料過程中的材料失效、大料小用

54、、霉變等原因造成的損失。需要領料單位根據(jù)物料需求情況，填寫領料單，領料單應是連號單據(jù)，領料單經主要授權人簽字后，倉庫管理員依據(jù)領料單進行發(fā)貨，物料出庫要做到單據(jù)齊全、物料號、數(shù)量、計量單位各個項目準確。倉庫管理員依據(jù)發(fā)貨通知單進行發(fā)貨。產成品銷售出庫時要做到單據(jù)齊全，倉庫管理員要登記庫存臺賬，在ERP中做出庫處理，物料控制員審核發(fā)出物料的具信息，審核無誤后進行審核確認，其他出庫：積壓庫存的處理、盤虧的處理等即為存貨處置。存貨的處置由責任

55、部門的相關人員填寫存貨毀損處置單，有相關主管部門領導簽字后，交物流部相關人員進行審核，然后再進行處理。存貨處置的主要控制內容有：存貨實際情況分析、存貨損失處置單的填寫、存貨處置的審核及相關財務信息的處理。要求在內部控制設計時看相關責任人是否定期或不定期對存貨實際存儲狀態(tài)進行檢查分析，明晰存貨的實際毀損情況。</p><p>　　3.3已發(fā)出商品的設計及實施方案</p><p>　　本設計的

56、主要原則是：保證已發(fā)出商品處于可控狀態(tài)，保證已發(fā)出商品的資產安全性及完好程度，完善庫存管理系統(tǒng)的效能。發(fā)出商品時，嚴格控制發(fā)出商品與出庫單的數(shù)量、物料號的一致性，執(zhí)行嚴格的審核制度，把控好出庫的關鍵控制點。庫管員根據(jù)發(fā)貨出庫單，在ERP中向虛擬庫做轉移出庫，將出庫物料按照出庫單數(shù)量轉移到客戶虛擬庫中。期末盤點時，虛擬庫盤點有較大難度，涉及到跟客戶未結算數(shù)量的核對和倉儲中心庫存的核對。</p><p>　　3.4期

57、末盤點的設計及實施方案</p><p>　　本設計的主要原則是：為加強企業(yè)存貨資產管理，保障存貨資產的安全性、準確性，真實地反映存貨資產的結存及狀態(tài)，使存貨資產的盤點更加規(guī)范化、制度化、效率化，為下階段的銷售、生產計劃及財務成本核算提供真實客觀的依據(jù)。企業(yè)應當制定詳細的盤點計劃，合理安排人員、有序擺放存貨、保持盤點記錄的完整，及時處理盤盈、盤虧。存貨的盤盈、盤虧應當及時編制盤點表，分析原因，提出處理意見，經相關部

58、門批準后，在期末結賬前處理完畢。定期或者不定期的對存貨實際情況機型盤點。盤點人員應由保管、使用這些庫存的人員和獨立于這些職能的人員共同組成。盤點時間的安排,盤點必須有統(tǒng)一的領導，在盤點前提前做好盤點計劃并發(fā)放到相關實施人員手中，以確保每位參與盤點人員在盤點前清楚盤點的具體安排。盤點期間，原則上暫停收發(fā)物料。盤點報告必須有盤點過程中的存貨情況，并對帳實差異進行跟蹤分析，給出整改意見。無論結果是盤盈或者盤虧，必須經過相關主管領導簽字同意后，

59、方可進行處理。另外對于盤點差異較大的物料和盤點有異常的物料，要組織專業(yè)人員進行復盤。</p><p>　　第4章庫存系統(tǒng)內部控制方案的實施及反饋</p><p>　　4.1入出庫內部控制的實施</p><p><b>　　4.1.1入庫管理</b></p><p>　　規(guī)范采購需求單。采購需求單一式四聯(lián)，需以書面形式提出

60、。 </p><p><b>　　圖4.1物料請購單</b></p><p>　　采購需求單需要經嚴格的授權審批制度。采購申請單每個月月末報下個月的采購需求，相關需求部門領導簽字，然后由控制部控制員對物料數(shù)量、用途及價格進行審核簽字，最后需求部門將簽完字的需求單，送交采購部一份，控制部一份，財務部一份，庫房一份。對于小量物料的采購采取集中采購，化零為整，采取統(tǒng)購的方式

61、，降低采購成本，提高采購效率。采購部門在需求訂單發(fā)出后，要進行必要的物料跟綜，確保交貨日期。避免過早或者延遲交貨。。</p><p>　　庫存產品應按重要程度分類、分區(qū)的進行存放。庫存產品存放原則：應做到"三齊"，包括堆放齊、碼垛齊、排列齊。離地、離墻按照規(guī)定的距離，并與屋頂保持一定距離。垛與垛之間應有適當間隔，以保證通風，減少磨損。。庫存成品按物料類型、批號碼放。有干燥、通風貯藏要求的成品均

62、按要求貯藏于干燥的庫房。對于入庫產品，庫管員應經常對庫存進行檢查，發(fā)現(xiàn)有變質、發(fā)霉或標識脫落等現(xiàn)象的庫存，應及時向直接上級報告。</p><p><b>　　4.1.2出庫管理</b></p><p>　　貨物出庫應遵循“先進先出，推陳儲新”的原則。規(guī)范領料出庫單。領料出庫單必須有申請領用人及其主管領導、物流管理授權簽字人等簽字后，方可辦理領料出庫。對于一些低值易耗品

63、及辦公用品和設備，實行以舊物換新物。嚴格控制出庫領用的審核。</p><p>　　4.2已發(fā)出商品設計方案的實施</p><p>　　縮短交貨運輸時間。通過與客戶的談判，選擇對企業(yè)最有利的交貨方式。企業(yè)離客戶的距離愈近，越可以縮短交貨時間，已發(fā)出商品的庫存可以相應的降低。對于外地客戶，因為距離的限制，因此我公司在外地離客戶較近的地方租倉儲中心進行貨物的暫時存放，以保證對于客戶的要貨信息做到

64、準時化供貨。對于倉儲中心的大額已發(fā)出商品，派專人進行管理，并嚴格控制入出庫的數(shù)量。與倉儲中心簽訂完善的倉儲合同。在倉儲過程中，出現(xiàn)的一切損失，由倉儲中心負責。盡量降低倉儲風險，降低已發(fā)出商品的管理及財務風險。</p><p>　　4.3期末盤點設計方案的實施</p><p>　　完善存貨盤點管理制度并在實際存貨盤點中貫徹執(zhí)行。存貨盤點制度使用的范圍：原材料、在制品、半成品、產成品及異地倉儲

65、物品等。每月進行一次小盤點（自盤、抽盤）；每個季度的最后一個月月底進行一次大盤點（自盤、抽盤、復盤），大盤點體時間具體安排由物流部安排確定。盤點原則上盤點期間，工廠停工，物資流動停止。倉庫所有賬目應在盤點前一天處理完畢。初盤時，盤點人員按照盤點進度及盤點表進行盤點，在物料卡上登記號盤點日期、盤點人、盤點數(shù)量。盤點人員核對盤點結果與盤點表結存數(shù)量，如果不符，報物流部主管人員，查明原因。盤點人員在盤點表上簽字后，盤點組組長簽字后，將盤點表及

66、盤點盈虧報告表交物流部。初盤結束后，進行復盤。復盤采取抽盤方式，不能少于初盤種類的30%。如復盤差錯率較高的，報物流部主要組織者必要時進行重新盤點。</p><p>　　4.4實施的監(jiān)督及反饋</p><p>　　4.4.1企業(yè)庫存入出庫環(huán)節(jié)內部控制實施的監(jiān)督及反饋</p><p>　　經過對各個部門相關業(yè)務人員的培訓，經過一段運行后，企業(yè)在采購入庫環(huán)節(jié)采購需求單格

67、式規(guī)范，在實際操作過程中四聯(lián)都按照相應的聯(lián)次要求送交相關部門。企業(yè)對采購環(huán)節(jié)完善管理制度，確保采購過程的透明化。各個部門根據(jù)預算或采購計劃辦理采購審批手續(xù)，采購需求單需經嚴格審批，提高了采購效率，降低了采購成本。倉庫管理員對入庫的物料的質量、數(shù)量、技術規(guī)格等方面進行規(guī)范的檢查與驗收，保證存貨符合采購要求。存貨采購數(shù)量、品種、質量符合合同的要求，基本可以做到準確、安全入庫。采購人員按合同的交貨時間進行及時催交，收到供貨單位發(fā)票、運單后填寫

68、收料單。規(guī)范的流程提高了效率，降低了風險。企業(yè)根據(jù)存貨發(fā)出流程和制度，存貨的發(fā)出經過相關部門批準，大批商品、貴重商品或危險品的發(fā)出得到特別授權。存貨的收入、保管、發(fā)出管理控制流程清晰嚴密，存貨管理原則及程序明確規(guī)范。同時，單位所有的存貨都按品種、規(guī)格、型號等建立庫存實物明細卡片，妥善保管。</p><p>　　4.4.2企業(yè)庫存?zhèn)}儲環(huán)節(jié)內部控制實施的監(jiān)督及反饋</p><p>　　倉儲是存

69、貨內部控制管理的落腳點，倉儲內部控制主要有：物資驗收入庫、物資保管保養(yǎng)、物資盤點與記錄、物資出庫發(fā)放等環(huán)節(jié)。嚴格按照倉儲保管的規(guī)章制度執(zhí)行作業(yè)，憑驗收單、入庫單辦理驗收入庫，以防止差錯和損失。做好存貨的安全控制工作。在倉儲合同中，要明確對庫存要采取防火、防盜、防潮、防蟲等措施，非經授權的人員不得入庫；如儲存的危險品等，要注意做好防范措施；定期對庫存進行質量檢查、維護保養(yǎng)，發(fā)現(xiàn)問題時要及時處理；對不同存貨實行分區(qū)保管、有序存放，充分利用倉

70、庫空間，節(jié)約成本與倉儲相關的內部控制中存貨實物的接觸必須得到管理層的指示和批準。</p><p>　　4.4.3企業(yè)庫存期末盤點內部控制實施的監(jiān)督及反饋</p><p>　　建立定期和不定期存貨盤點制度。倉庫保管人員定期盤點庫存，編制存貨盤點表，每次存貨盤點及時編制盤點表，相關部門對出現(xiàn)的盤盈、盤虧情況及時分析原因，提出處理意見，經相關部門批準后，在期末結賬前處理完畢。同時，檢查時發(fā)現(xiàn)庫存

71、量過低時，及時上報、采購補充。</p><p><b>　　致 謝</b></p><p>　　歷時將近兩個月的時間終于將這篇論文寫完。寫作畢業(yè)論文是再次系統(tǒng)學習的過程，畢業(yè)論文的完成，同樣也意味著新的學習生活的開始。</p><p>　　從論文選題到搜集資料，從寫稿到反復修改，期間經歷了喜悅、聒噪和彷徨，論文寫作的過程中心情比較復雜。&l

72、t;/p><p>　　在論文的寫作過程中遇到了很多的困難和障礙，多虧了老師和同學們的熱情幫助！在此向指導和幫助過我的各位老師和同學表示衷心的感謝！我要特別感謝我的論文指導老師---------xx老師，他對我進行了耐心的指導和幫助，仔細認真的幫我進行論文的修改和改進。同時，感謝這篇論文所涉及到的各位學者，本文引用了數(shù)位學者的研究文獻，如果沒有各位學者的研究成果的幫助和啟發(fā)，我將很難完成本篇論文的寫作。</p&g

73、t;<p>　　由于我的學術水平有限，所寫論文難免有不足之處，懇請各位老師和學友批評和指正！</p><p><b>　　參考文獻</b></p><p>　　[1]李連華，內部控制理論結構[M]，廈門，廈門大學出版社，2007-9</p><p>　　[2]王德敏，企業(yè)內控精細化管理[M]，北京，人民郵電出版社，2009-1&l

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