淺析我國西部納稅籌劃 開題報告

1、<p>　　一、選題的依據(jù)及意義：</p><p>　　納稅籌劃在當今中國的公司理財領(lǐng)域是一個越來越熱的話題，究其原因，正是國家稅收環(huán)境的進步、企業(yè)財務管理職能的轉(zhuǎn)變，催生了納稅籌劃需求的大量釋放；專家學者研究的深入和財稅中介機構(gòu)相關(guān)咨詢服務的規(guī)范，保證了納稅籌劃供給的大力跟進。但是，納稅籌劃咨詢的帕累托改進還是有著巨大的空間。因為這一特定咨詢服務領(lǐng)域的局部均衡的實現(xiàn)，缺失了一個基于但超越了概念和方法的

2、體系：企業(yè)戰(zhàn)略的納稅籌劃管理和納稅籌劃的戰(zhàn)略管理。</p><p>　　西部納稅籌劃是西部納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠，對自身的納稅事項所進行的策劃，使之繳納可能最低稅費的方法。納稅籌劃具有超前性、合法性、實用性、符合稅法的導向的特點。納稅籌劃是國家所提倡和鼓勵的，是納稅人的一種權(quán)利，是合理、合法地減輕企業(yè)稅收負擔的行為。</p><

3、p>　　美國人本杰明·富蘭克林曾說：“人有兩件事情是無法避免的，一是死亡，另一個就是納稅?！彪S著中國社會經(jīng)濟的發(fā)展，個人收入的來源和形式日趨多樣化，除工薪收入之外，多種名目的勞務報酬、財產(chǎn)性收入已司空見慣。隨著個人所得稅征收范圍的逐漸增大，所涉及的納稅人也越來越多，如何對它進行合理納稅籌劃成為人們高度重視的問題。納稅人如何既遵守了法律法規(guī)又盡可能少交稅呢？對于這個問題有多種看法，愚蠢者偷稅、野蠻者抗稅，糊涂者多繳稅、聰明

4、者合理避稅等等。</p><p>　　西部大開發(fā)戰(zhàn)略是黨中央做出的一項重大決策。實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略，對于解決區(qū)域經(jīng)濟發(fā)展不平衡，促進我國經(jīng)濟發(fā)展有著不可估量的作用。為了支持西部大開發(fā)戰(zhàn)略，黨中央國務院實施了許多政治、經(jīng)濟的手段。作為宏觀調(diào)控主要手段之一的稅收政策，理所當然地在其中扮演著重要的角色。  納稅人應該積極利用國家的稅收政策，進行納稅籌劃，支持國家的西部大開發(fā)戰(zhàn)略。納稅人進行納稅籌劃，有

5、利于西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實施。如果企業(yè)合理充分的利用優(yōu)惠政策進行納稅籌劃，對于西部的經(jīng)濟發(fā)展將起到重要的作用。</p><p>　　二、國內(nèi)外研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢：</p><p>　　(一)國外納稅籌劃研究現(xiàn)狀</p><p>　　近年來，許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務會計，在企業(yè)納稅籌劃中發(fā)揮著顯著作用。稅務會計的職責：一是根據(jù)稅收法規(guī)對應稅收入、可扣除項目、應稅利

6、潤和應稅財產(chǎn)進行確認和計量，計算和繳納應交稅金，編制納稅申報表來滿足稅務機關(guān)等利益主體對稅務信息的要求。二是根據(jù)稅法和企業(yè)的發(fā)展計劃對稅金支出進行預測，對稅務活動進行合理籌劃，發(fā)揮稅務會計的融資作用，盡可能使企業(yè)稅收負擔降到最低。隨著通貨膨脹和高利率的出現(xiàn)，企業(yè)管理者增強了貨幣的時間觀念，稅務會計研究重心轉(zhuǎn)移到第二職能，由于成效顯著，稅務會計得以迅速發(fā)展。</p><p>　　國外較重視對經(jīng)濟類人才的納稅籌劃知識

7、教育和培訓。如在美國的財會、管理等專業(yè)的學習中，一門必學的知識是學習怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。在國外，納稅籌劃不僅為理論界所重視，而且引起納稅人的廣泛興趣并較多地應用于實踐。在我國，由于人們對納稅籌劃在認識上的偏頗以及體制上的束縛等原因，到了20世紀90年代末期才逐漸被人們所理解和接受。隨著市場經(jīng)濟體制的不斷完善，企業(yè)逐步成了真正意義上的市場主體，越來越注重自身的利益得失。納稅人如何在稅收上維護自己的合法權(quán)益，政府或稅務部門如

8、何對待納稅人以利益為目的、以稅收為對象的納稅籌劃活動，成為無法回避的現(xiàn)實問題。</p><p>　　（二）國內(nèi)納稅籌劃研究現(xiàn)狀：</p><p>　　隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，市場競爭的日趨激烈，企業(yè)要在激烈的競爭環(huán)境中立于不敗之地，并且有所發(fā)展，通過納稅籌劃降低稅收成本成為納稅人的必然選擇。由于我國在市場、法規(guī)、納稅人意識等方面的落后，我國的納稅籌劃的現(xiàn)狀不容樂觀，納稅人納稅籌劃意識淡薄，

9、知之者多，行之者少；理論界對納稅籌劃的理論研究不深，遠未形成完整的理論體系；納稅籌劃雖有潛在市場，但專業(yè)人才尚很缺乏；納稅人管理水平較低，力不從心；納稅制度不夠完善，納稅征管水平相對低下，納稅人納稅籌劃的內(nèi)在推動力不足等。</p><p>　　目前，納稅籌劃不僅開始悄悄地進入人們的生活，企業(yè)的納稅籌劃欲望在不斷增強，籌劃意識也在提高，而且隨著我國稅收環(huán)境的日漸改善和納稅人依法納稅意識的增強，納稅籌劃更被一些有識之

10、士和專業(yè)稅務代理機構(gòu)看好，不少機構(gòu)已開始介入企業(yè)稅務籌劃活動。北京、深圳、大連等稅收籌劃較為活躍的地區(qū)還涌現(xiàn)出一些稅務籌劃專業(yè)網(wǎng)站，如“中國稅收籌劃網(wǎng)”“中國稅務通網(wǎng)站”“大中華財稅網(wǎng)”“永信和稅收咨詢網(wǎng)”等。</p><p>　　由于納稅籌劃在我國出現(xiàn)的歷史很短，盡管目前有關(guān)納稅籌劃的專著已不少見，但整體上系統(tǒng)地對納稅籌劃的理論和務實的探討還比較缺乏，納稅籌劃的研究在我國尚屬一個新課題，有待于我們進一步的加強理

11、論和實踐的探索。</p><p>　　目前我國西部納稅籌劃還不夠完善，人才還非常欠缺，管理方面也存在問題，但國家對西部企業(yè)稅收的優(yōu)惠政策給納稅籌劃帶來更好的發(fā)展空間。</p><p>　　（三）我國西部納稅籌劃的發(fā)展趨勢：</p><p>　　避稅籌劃作為市場經(jīng)濟的特有現(xiàn)象會隨著經(jīng)濟的發(fā)展而發(fā)展。隨著各國法律建設(shè)的不斷完善，我國西部避稅籌劃將逐漸演變成一種高智商的經(jīng)

12、濟技巧和經(jīng)營藝術(shù)。    (1)我國西部避稅籌劃與國際避稅籌劃相互交織，相互促進，使避稅實踐及理論有長足發(fā)展。當今避稅籌劃已不是社會少數(shù)人的偶然經(jīng)濟行為，而已成為有理論依據(jù)、有操作方法的社會經(jīng)濟活動。    (2)由于我國西部避稅籌劃越來越普遍，又因各國政府的反避稅措施越來越有力，避稅不再只由納稅人自己來運作，而是要借助社會專業(yè)力量，例如會計師事務所、律師事務所、稅務師

13、事務所等，都將成為企業(yè)避稅籌劃的主要依靠力量。越來越多的財務會計人員、法律工作者也加入這一隊伍，成為避稅專家，把為企業(yè)進行避稅籌劃當作一種職業(yè)。    (3)因各種歷史和現(xiàn)實的原因而產(chǎn)生的避稅港、低稅區(qū)的日益增多，被納稅人認識和利用，從而使避稅籌劃具有國際普遍性特征。    (4)最初的避稅籌劃都是通過財務手段，但隨著避稅條件的不斷變化，稅法、稅收政策、稅收征收管理等方

14、面避稅方法已日益被廣泛利用，因此，以財務手段的避稅已變?yōu)樨攧帐侄闻c非財務手段并用，避稅籌劃日漸成為企業(yè)的一種經(jīng)營行為</p><p>　　三、本課題研究內(nèi)容：</p><p>　　一、納稅籌劃有利于培植中西部經(jīng)濟發(fā)展的增長點；納稅籌劃有利于吸引資金，引進先進觀念；納稅籌劃有利于提高投資效益，貫徹國家的宏觀調(diào)控政；西部大開發(fā)戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策薈萃。</p><p>　

15、　二、近幾年，隨著中國市場經(jīng)濟的速度發(fā)展，利潤最大化成為企業(yè)競相追逐的目標，如何降低稅務成本。合法規(guī)避各項稅金成為擺在企業(yè)面前的一個重要課題。在尊重稅法、依法納稅的前提下，企業(yè)如何通過稅收籌劃降低成本增加效益，本文在對合理避稅作出分析基礎(chǔ)上，進一步探討如何達到合理避稅的有效途徑。</p><p>　　三、以西部某企業(yè)為例子從增值稅、企業(yè)所得稅方面著手合理會計處理進行納稅籌劃，合理避稅提高企業(yè)經(jīng)濟效益。增值稅納稅籌

16、劃中每個企業(yè)或多或少都有進項稅額抵扣不及時和抵扣不足的的情況，對此企業(yè)對進項稅額應合理合法擴大，例如要求所有的購入物品都要盡力得到增值稅發(fā)票或其他可以抵扣的發(fā)票，強化供應商的管理和篩選，強化供應商開票的質(zhì)量等方面著手。對于銷項稅額應合法籌劃盡量延期和減少，例如對客戶在銷貨時盡力要求在合同中規(guī)定收到貨款后開具發(fā)票，通過月結(jié)等辦法盡力延期，通過籌劃兼營活動來選取稅務相對低的稅種。</p><p>　　四、由于固定資產(chǎn)

17、的價值要通過折舊進行逐漸轉(zhuǎn)移，其過程是比較漫長的，因此為了獲取納稅時間價值，企業(yè)有必要在固定資產(chǎn)的購入時少計其價值。企業(yè)要根據(jù)固定資產(chǎn)所包含的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)形式，合理選擇固定資產(chǎn)的折舊方法。</p><p>　　四、本課題研究方案： </p><p>　?。ㄒ唬╅喿x有關(guān)文獻，對納稅籌劃一個較清晰的全面了解。</p><p>　?。ǘξ鞑科髽I(yè)納稅籌劃存在的問題

18、進行分析探討。</p><p>　　（三）對西部企業(yè)存在的納稅籌劃問題進行解決。</p><p>　　（四）充分了解納稅籌劃對西部經(jīng)濟的影響。</p><p>　?。ㄎ澹ξ鞑科髽I(yè)納稅籌劃提出合理性建議。</p><p>　　五、研究目標、主要特色及工作進度：</p><p><b>　　(一) 研究目標　&

19、lt;/b></p><p>　　納稅籌劃是一項整體性、系統(tǒng)性很強的工作，在籌劃時一定要和偷稅嚴格區(qū)分。納稅籌劃只有在法律允許的范圍內(nèi)，經(jīng)過對納稅事項認真進行事前籌劃才能達到節(jié)稅的目的，這才是西部企業(yè)納稅籌劃的真正意義。</p><p><b>　?。ǘ┲饕厣?lt;/b></p><p>　　納稅籌劃作為企業(yè)財務管理的一部分，是對未來應納

20、稅事項進行規(guī)劃和安排，以實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，它可以貫穿于整個生產(chǎn)經(jīng)營活動。西部企業(yè)通過納稅籌劃，正確會計處理合理避稅。</p><p><b>　?。ㄈ┕ぷ鬟M度</b></p><p>　　1.畢業(yè)設(shè)計準備 2010年06月25日-2010年10月31日</p><p>　　2.確定題目

21、 2010年11月01日-2010年11月15日</p><p>　　3.撰寫提交《開題報告書》　　　 2010年11月16日-2010年11月29日</p><p>　　4.撰寫提交《文獻綜述》　　　　 2010年11月30日-2010年12月13日</p><p>　　5.撰寫論文思路、方法、論文提綱 2010年12月14日-2010年12月20

22、日</p><p>　　6.撰寫論文初稿 2010年12月21日-2010年12月27日</p><p>　　7.撰寫論文二稿 2010年12月28日-2011年02月28日</p><p>　　8.撰寫論文三稿 2011年03月01日-2011年04月11日</p

23、><p>　　9.論文定稿 　　　　　　　　 2011年05月04日-2011年05月09日</p><p>　　10.答辯準備及論文答辯 2011年05月10日-2011年05月20</p><p><b>　　六、參考文獻</b></p><p>　　[ 1 ]王建紅.淺談在納稅籌劃中如何選擇會計

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25、p><p>　　[ 5 ]劉春姣,李素英.試論企業(yè)所得稅納稅籌劃中的會計核算處理及應用[J].財會研究，2008</p><p>　　[ 6 ]于利敏.析企業(yè)增值稅納稅籌劃[J].中小企業(yè)管理與科技(上旬刊)，2010</p><p>　　[ 7 ]林日清.企業(yè)納稅籌劃探討[J].財經(jīng)界(學術(shù)版)，2010-06-15 </p><p>　　[

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