現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙跁嫀熓聞账械膽锰接憽诹⑿潘鶎饋喛萍紝徲嫲咐治?pdf

1、審計模式是審計理論和實踐中的重要問題，現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬁梢哉f是賬項導向?qū)徲?、制度導向?qū)徲嫼蛡鹘y(tǒng)風險導向?qū)徲嫷难芯拷Y果上不斷創(chuàng)新而來的。隨著近年來國內(nèi)、國外審計失敗案件的披露，傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷娜毕萑找姹┞冻鰜?。首先傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫷幕炯僭O不盡合理，因此縱然注冊會計師在審計規(guī)劃中盡了極大的努力，但預期的審計風險的評價都是人為確定的，可信程度不高。第二，傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫴荒懿煊X管理當局超越內(nèi)部控制所引發(fā)的財務報告的重大錯報，因為它并不符合

2、管理系統(tǒng)理論。它僅僅考慮到被審計單位的內(nèi)部控制，以為注冊會計師只要經(jīng)過對財務報告各具體會計科目認定層面的審計就能夠獲取充實、恰當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，容易犯一葉障目的錯誤。最后，傳統(tǒng)風險導向?qū)徲嫴荒苡行Х峙鋵徲嬞Y源。它實質(zhì)上是一種從上到下的審計思維方式，從而要求在審計工作上面面俱到，浪費了審計資源。這也迫使理論和實務界重新尋找新的審計模式，因此現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫳銘\而生了。彌合審計與外界期待的差距，降低執(zhí)業(yè)風險的重任便落在這一全新思

3、路上。它是目前審計發(fā)展的必然趨勢，該模式的出現(xiàn)對審計理論與實務都產(chǎn)生了十分深刻的影響。然而目前我國對這種全新的審計模式，無論從理解還是應用上都嚴重不足，許多會計師事務所在實務中仍運用的是傳統(tǒng)的審計模式。因此有必要結合具體案例，探討這一審計模式在實務中的具體應用。
　　現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬇c以往的審計模式最顯著的不同就在于將被審計單位置于一個三維的環(huán)境中，通過全方位檢視來分析企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的因素。從企業(yè)內(nèi)外部方方面面來分析評價重大錯報危害

4、程度，將客戶的經(jīng)營風險考慮到企業(yè)自身的風險評估中。
　　注冊會計師運用現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬤M行實務審計，除了要有堅實的審計基礎，還要有相應企業(yè)管理學甚至宏觀經(jīng)濟知識，從而確保其在執(zhí)行業(yè)務時可以在一個更加宏大的視角把握被審計單位的情況，合理應對不同類型的風險。根據(jù)現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷臉藴?，察覺重大錯報風險是一個主要的審計目標，根據(jù)專業(yè)的職業(yè)判斷確定重要性水平，而且，職業(yè)懷疑應當從頭到尾的貫穿于整個審計過程。
　　目前，許多會計事務所

5、在審計實務中仍然實施傳統(tǒng)審計模式下的審計程序，很少實施真正意義上的現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫵绦?。因此，深入研究該模式在審計實務中的應用就顯得很有必要，且具有重要的現(xiàn)實意義。
　　本文選取了一個較新的案例，以立信所審計金亞科技為研究對象，試圖透過分析現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬙趯崉諔弥械木唧w情勢，挖掘可能存在的問題，最后提出相關解決方案。本文開篇介紹了背景和意旨，對有關文件進行了梳理，而且概括了研究思路及方法。隨后概述了現(xiàn)代風險導向?qū)徲嫷幕A理論，

6、審計的基本流程，以及應用這一全新思路的必要性和可行性，提出現(xiàn)代風險導向?qū)徲嬍歉牧贾蟪霈F(xiàn)的一種前沿而且科學的審計手段，為后續(xù)的相關研究奠定理論基礎。第三章主要針對具體審計案例做出介紹，包括立信會計師事務所及被審計單位金亞科技的情況簡介以及具體審計流程的設計及安排，由于該項目由深圳分所審計，因此具體介紹了深圳所的相關情況。對于其內(nèi)部控制，尤其是對審計質(zhì)量控制，風險控制體系做了詳盡的闡述。為下文對案例的分析做好準備。第四章便分析了該案例中立