轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家會計準(zhǔn)則IFRS趨同程度及其影響因素研究.pdf

1、隨著跨國貿(mào)易的快速流通，全球經(jīng)濟(jì)一體化的縱深發(fā)展，全球采用統(tǒng)一的會計準(zhǔn)則已成為必然趨勢。國際會計準(zhǔn)則理事會(International accountingstandards board，IASB，下同)頒布的全球統(tǒng)一的高質(zhì)量的國際財務(wù)報告準(zhǔn)則（International Financial Reporting Standards，IFRS，下同）1已經(jīng)逐漸被各個經(jīng)濟(jì)體采用或趨同。會計準(zhǔn)則的經(jīng)濟(jì)后果(Zeff，1978)會對企業(yè)等基于財

2、務(wù)報表做出的投資決策產(chǎn)生影響，同時會計準(zhǔn)則向IFRS趨同會產(chǎn)生會計制度變遷成本，使得各國力圖在國際會計準(zhǔn)則的制定中掌握話語權(quán)，謀求實現(xiàn)本國利益的最大化。目前美國、歐盟等發(fā)達(dá)經(jīng)濟(jì)體在IFRS的制定過程中占據(jù)著主導(dǎo)地位，而中國等轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家則在會計準(zhǔn)則趨同過程中處于被動趨同的地位，主要是以減少兩種會計制度成本差異為主(仇瑾，2010)。
　　我國正處于轉(zhuǎn)型的關(guān)鍵時期，尤其是在加入WTO以后國際貿(mào)易和跨國資本投資發(fā)展迅速，如何應(yīng)對由于會

3、計準(zhǔn)則差異而導(dǎo)致的溝通成本，是我們必須面對的現(xiàn)實問題。會計準(zhǔn)則作為國際通用“商務(wù)語言”，在全球化資本流通中扮演了重要作用，實現(xiàn)會計準(zhǔn)則國際趨同是發(fā)展的必然趨勢。本文試圖通過分析世界上其他轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)國家轉(zhuǎn)型程度對會計準(zhǔn)則趨同程度的影響研究，并結(jié)合我國的具體情況，對如何應(yīng)對會計準(zhǔn)則趨同中面臨的問題以及如何提高我國會計準(zhǔn)則趨同程度提出政策建議。
　　本文通過界定轉(zhuǎn)型經(jīng)濟(jì)體涵蓋的范圍，并對轉(zhuǎn)型國家在(1)私有化（民營化）改革、(2)企業(yè)重組

4、、(3)價格自由度、(4)國際貿(mào)易及外匯制度、(5)競爭政策、(6)銀行改革及利率自由化、(7)證券市場及非銀行金融機(jī)構(gòu)改革、(8)基礎(chǔ)設(shè)施改革（電力、鐵路、公路、通訊以及水資源）八個指標(biāo)的轉(zhuǎn)型發(fā)展情況進(jìn)行評分，確定轉(zhuǎn)型程度，并實證分析對該國會計準(zhǔn)則國際趨同程度的影響?；貧w發(fā)現(xiàn)企業(yè)重組、價格自由度、銀行等金融機(jī)構(gòu)改革以及是否具有本國語言翻譯的IFRS版本對會計準(zhǔn)則趨同程度大小有顯著的影響。本文提出繼續(xù)深化金融機(jī)構(gòu)采用IFRS的力度，提高