我國房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅籌劃案例分析——以CTZ企業(yè)H項目為例.pdf

1、在企業(yè)經(jīng)營過程中，稅收籌劃是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化財務(wù)目標(biāo)的重要途徑之一。稅收籌劃要求企業(yè)經(jīng)營決策者在進(jìn)行各項經(jīng)濟(jì)活動之前，就要通盤考慮稅收因素對于生產(chǎn)經(jīng)營活動的影響。稅收籌劃有利于幫助企業(yè)減少稅收成本，優(yōu)化財務(wù)管理體系，提高企業(yè)競爭力。
　　房地產(chǎn)行業(yè)一直以來承擔(dān)著我國國民經(jīng)濟(jì)的重?fù)?dān)，其發(fā)展?fàn)顩r對我國國民經(jīng)濟(jì)有著重要影響。近年來，為了穩(wěn)定房地產(chǎn)市場，國家對房地產(chǎn)行業(yè)調(diào)控力度不斷加大，房地產(chǎn)企業(yè)生存空間變窄。能否在開發(fā)經(jīng)營過程中縮小房

2、地產(chǎn)開發(fā)成本，獲取更多的流動資金成為影響房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的重要因素。
　　土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)和房屋獲得的增值收入部分征收的一種稅，從2010年至2014年的五年內(nèi)，占房地產(chǎn)行業(yè)稅收收入比例約為20％，構(gòu)成房地產(chǎn)行業(yè)稅收貢獻(xiàn)中重要組成部分，因此，合理控制土地增值稅稅額，是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)縮小經(jīng)營成本的重點之一。
　　本文采用文獻(xiàn)綜述分析法、案例研究分析法和比較分析法相結(jié)合的方式，以房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅為研

3、究對象，對CTZ企業(yè)H項目進(jìn)行了相關(guān)稅收籌劃研究。在內(nèi)容上，本文主要分為以下五個部分:
　　第一部分，介紹了本文的研究背景、研究意義、文獻(xiàn)綜述研究、研究思路及研究方法。通過對文獻(xiàn)的研究整理，總結(jié)出房地產(chǎn)企業(yè)可以從延遲納稅時間、籌資渠道的選擇、核算方式的選擇等方面進(jìn)行籌劃;土地增值稅籌劃方面，可以通過土地增值稅稅率臨界點、利息支出計算方式等進(jìn)行籌劃。
　　第二部分，房地產(chǎn)行業(yè)籌劃基礎(chǔ)，主要內(nèi)容有稅收籌劃的理論基礎(chǔ)，土地增值稅制

4、度基礎(chǔ)，房地產(chǎn)企業(yè)的行業(yè)基礎(chǔ)。土地增值稅制度基礎(chǔ)主要包括土地增值稅的概念、稅率、可扣除項目、清算政策以及優(yōu)惠政策。房地產(chǎn)企業(yè)的特殊性在于政策強烈相關(guān)、經(jīng)營業(yè)務(wù)復(fù)雜、存在稅收籌劃空間等。
　　第三部分，對將要進(jìn)行案例分析的房地產(chǎn)企業(yè)進(jìn)行了詳細(xì)介紹，介紹了房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)基本情況、項目基本情況以及與計算土地增值稅相關(guān)項目的金額。
　　第四部分，實務(wù)分析，提出土地增值稅籌劃思路，包括利息支出的籌劃、代收費用的籌劃、稅收優(yōu)惠政策的籌劃