內(nèi)部審計(jì)治理功能研究.pdf

1、現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)歷程的每一次重大的變革必然導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)功能的演變和拓展。尤其是在高度全球化、信息化的今天,企業(yè)組織內(nèi)部和外部環(huán)境的時(shí)刻變化推動(dòng)著內(nèi)部審計(jì)功能的發(fā)展。安然和世通事件發(fā)生以后,組織各個(gè)利益相關(guān)方對(duì)當(dāng)前公司治理機(jī)制有效性發(fā)揮產(chǎn)生了質(zhì)疑,而內(nèi)部審計(jì)在整個(gè)事件中所起到的積極作用,讓外界人士對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的功能有了個(gè)全新的理解和認(rèn)識(shí)。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)(IIA)多次修改內(nèi)部審計(jì)定義,尤其是2004年定義的修改“內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)

2、立、客觀的保證工作與咨詢活動(dòng),它采用系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法對(duì)內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理及治理程序進(jìn)行評(píng)價(jià),以達(dá)到增加組織價(jià)值的目標(biāo)”。鑒于此,我們有必要對(duì)內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面的功能進(jìn)行系統(tǒng)的研究,探討內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的功能定位以及如何有效的發(fā)揮治理功能。
　　 在研究方法和思路上,本文主要采用規(guī)范研究方法,根據(jù)IIA所提出的“對(duì)組織治理程序、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理進(jìn)行評(píng)價(jià)”思路的基礎(chǔ)上進(jìn)一步拓展分析。全文共分為四大部分:第一部分主要分

3、析了文章研究的背景和意義以及對(duì)國內(nèi)外相關(guān)文獻(xiàn)及觀點(diǎn)進(jìn)行系統(tǒng)的綜述。第二部分從內(nèi)部審計(jì)治理功能的產(chǎn)生過程入手,對(duì)比分析傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)和現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面關(guān)注點(diǎn)的差異,提出了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)在公司治理方面存在的問題。第三部分是本文論述的重點(diǎn),認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)通過對(duì)治理程序、內(nèi)部控制以及風(fēng)險(xiǎn)管理的確認(rèn)和咨詢來發(fā)揮治理功能:通過治理程序的評(píng)價(jià)直接發(fā)揮治理功能;依據(jù)《2010內(nèi)部控制規(guī)范指引》為基礎(chǔ)對(duì)內(nèi)部控制八個(gè)要素進(jìn)行確認(rèn)和咨詢發(fā)揮治理功能;依據(jù)