2023年全國(guó)碩士研究生考試考研英語(yǔ)一試題真題(含答案詳解+作文范文)_第1頁(yè)
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1、摘要 I 審計(jì)職業(yè)懷疑 審計(jì)職業(yè)懷疑影響因素實(shí)證研究 影響因素實(shí)證研究 Empirical Study on the Influencing Factors of Professional Skepticism in Auditing 摘要 摘要 近些年,上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊的方式和手段越來(lái)越隱秘和高級(jí),事務(wù)所和注冊(cè)會(huì)計(jì)師遭遇訴訟的風(fēng)險(xiǎn)不斷提高,審計(jì)人員保持適當(dāng)?shù)穆殬I(yè)懷疑態(tài)度變得越來(lái)越重要。2010 年證監(jiān)會(huì)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示,缺乏職業(yè)懷

2、疑是導(dǎo)致審計(jì)失敗的重要原因。職業(yè)懷疑是審計(jì)師從事審計(jì)工作應(yīng)當(dāng)具備的基本素質(zhì),影響著審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)師的聲譽(yù)。職業(yè)懷疑是現(xiàn)代審計(jì)理論與實(shí)踐的基礎(chǔ),但其內(nèi)涵界定和概念框架指標(biāo)體系仍未得到系統(tǒng)分析,適合我國(guó)制度環(huán)境的職業(yè)懷疑的實(shí)務(wù)準(zhǔn)則仍待探究。因此,對(duì)審計(jì)職業(yè)懷疑的研究具有理論價(jià)值和實(shí)踐意義。 本文主要研究審計(jì)職業(yè)懷疑的影響因素以及各影響因素與職業(yè)懷疑效果之間的關(guān)系。本文的內(nèi)容主要有:進(jìn)行大量的文獻(xiàn)研讀之后,界定本文職業(yè)懷疑的內(nèi)涵,對(duì)以往研究的

3、成果進(jìn)行梳理和歸納,設(shè)計(jì)審計(jì)職業(yè)懷疑的影響因素模型并提出研究假設(shè);基于問(wèn)卷形式的訪(fǎng)談和調(diào)研,運(yùn)用 SPSS19. 0 對(duì)實(shí)驗(yàn)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)證分析。通過(guò)實(shí)證研究,得出研究結(jié)論:質(zhì)疑精神、組織文化、審計(jì)知識(shí)、獨(dú)立性、人際信任與審計(jì)職業(yè)懷疑效果具有顯著的線(xiàn)性關(guān)系,是影響審計(jì)師職業(yè)懷疑的重要因素;審計(jì)師的審計(jì)相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)、文化程度、被審客戶(hù)的內(nèi)部控制強(qiáng)度作為調(diào)節(jié)變量會(huì)對(duì)職業(yè)懷疑效果產(chǎn)生不同的影響作用。最后在本文研究結(jié)論的基礎(chǔ)上提出了促進(jìn)審計(jì)師職業(yè)懷

4、疑效果的對(duì)策和建議,并展望了未來(lái)的研究方向。 關(guān)鍵詞:職業(yè)懷疑 內(nèi)涵界定 影響因素 實(shí)證研究 第 1 章 緒論 III effects. Finally based on the research results, this paper proposes the countermeasures which promoting the professional skepticism effect. Keywords: Profe

5、ssional skepticism Connotation definition Influence factors Empirical research第 1 章 緒論 1.1 研究背景和意義 我國(guó)已于 2011 年 1 月 1 日開(kāi)始實(shí)施新的審計(jì)準(zhǔn)則,在新審計(jì)準(zhǔn)則中,引入了“職業(yè)懷疑”這一概念。在新頒布的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則中,要求審計(jì)師應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定的抽查取證和鑒證業(yè)務(wù)的執(zhí)行中持續(xù)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,充

6、分考慮可能存在導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的情形。同時(shí)在頒布的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師的總體目標(biāo)和審計(jì)工作的基本要求》中也明確要求,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度,獲取有關(guān)審查對(duì)象信息是否存在財(cái)務(wù)舞弊的適當(dāng)、充分的證據(jù)。審計(jì)職業(yè)懷疑是指審計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)時(shí),以質(zhì)疑的思維,對(duì)所獲證據(jù)的有效性進(jìn)行批判性評(píng)估的職業(yè)心理狀態(tài),是審計(jì)師對(duì)已有的論斷、證據(jù)材料及其來(lái)源等,在未確定時(shí)表現(xiàn)出的內(nèi)心猜疑、暫不相信和暫緩判斷的心態(tài)。是現(xiàn)代審計(jì)實(shí)務(wù)中對(duì)于審計(jì)師職

7、業(yè)規(guī)范的基本要求和核心特征,是審計(jì)師從事審計(jì)工作應(yīng)有的重要的職業(yè)素質(zhì),也是直接影響審計(jì)質(zhì)量的重要因素。 盡管在審計(jì)準(zhǔn)則中多處強(qiáng)調(diào)職業(yè)懷疑,但從國(guó)內(nèi)外已有的文獻(xiàn)來(lái)看,學(xué)術(shù)界關(guān)于職業(yè)懷疑這一問(wèn)題的研究相對(duì)比較滯后。有關(guān)職業(yè)懷疑的審計(jì)理論缺乏系統(tǒng)性和完整性,職業(yè)懷疑的內(nèi)涵界定存在差異,沒(méi)有一致的理解,職業(yè)懷疑的構(gòu)成要素有哪些、影響因素有哪些仍是未知,職業(yè)懷疑的度量框架指標(biāo)體系、職業(yè)懷疑的影響因素對(duì)懷疑行為的作用機(jī)制,懷疑的特征與懷疑的行為之間

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