現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)運(yùn)用研究：一項(xiàng)案例調(diào)查的證據(jù).pdf

1、現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)作為一種新的審計(jì)模式倍受職業(yè)界的關(guān)注。我國于2006年2月發(fā)布了一系列新的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則,并于2007年開始實(shí)施,這標(biāo)志著我國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)從規(guī)則上已進(jìn)入現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式時(shí)代,這些審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布和實(shí)施也為現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式在我國審計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用創(chuàng)造了條件。我國審計(jì)實(shí)務(wù)是否也與審計(jì)規(guī)范要求的那樣同樣進(jìn)入了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)時(shí)代,對(duì)于這一問題,我國學(xué)術(shù)界很少有人進(jìn)行研究,這一問題的研究為我們了解我國現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)實(shí)施狀況

2、,乃至審計(jì)規(guī)范的制訂都具有重要意義。因此，本文以我國某會(huì)計(jì)事務(wù)所3個(gè)審計(jì)客戶的實(shí)際審計(jì)工作底稿為調(diào)查對(duì)象，采用檔案分析法，輔助以訪談法和現(xiàn)場(chǎng)觀察法，主要從初步業(yè)務(wù)活動(dòng)、審計(jì)計(jì)劃制定、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、重要性水平制定、主要審計(jì)程序方面以及重大錯(cuò)報(bào)調(diào)整等六個(gè)方面分析了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的實(shí)施情況，以及存在的主要問題，最后針對(duì)這些問題提出了可行性政策建議。
　　本文共分四章。第一章為引言；第二章是相關(guān)理論基礎(chǔ)和文獻(xiàn)綜述，主要對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)

3、向?qū)徲?jì)的理論基礎(chǔ)包括戰(zhàn)略管理理論、系統(tǒng)理論以及舞弊動(dòng)因理論進(jìn)行了分析，并對(duì)國內(nèi)外現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的研究成果進(jìn)行了梳理；第三章以國內(nèi)某大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所的三個(gè)審計(jì)客戶的工作底稿為樣本，對(duì)現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)彽倪\(yùn)用情況進(jìn)行了調(diào)查；第四章是本文的結(jié)論部分，主要總結(jié)了本文研究發(fā)現(xiàn)，對(duì)策建議、研究局限性以及未來可能的研究方向。
　　本文得到主要結(jié)論包括：
　　1.在業(yè)務(wù)承接或業(yè)務(wù)保持時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中小企業(yè)客戶的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)往往流于形式，與

4、被審計(jì)單位缺乏溝通。
　　2.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通?；ㄙM(fèi)大量時(shí)間進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，但是效果較差。審計(jì)工作底稿的編制不規(guī)范，以中小企業(yè)客戶審計(jì)為甚。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方面注冊(cè)會(huì)計(jì)師不重視控制測(cè)試的運(yùn)用，中小企業(yè)客戶審計(jì)較少進(jìn)行控制測(cè)試。
　　3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能有效的利用審計(jì)計(jì)劃來安排和指導(dǎo)審計(jì)工作。審計(jì)計(jì)劃的編制比較隨意，而且主要項(xiàng)目組成員通常無法實(shí)質(zhì)性的參與計(jì)劃審計(jì)工作過程。
　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常要求被審計(jì)單位對(duì)所有的錯(cuò)報(bào)都進(jìn)行調(diào)整。如果

5、被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常會(huì)考慮下列兩種情況對(duì)審計(jì)意見的影響，并考慮發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)意見：（1）當(dāng)錯(cuò)報(bào)金額或累計(jì)錯(cuò)報(bào)金額不超過重要性水平時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不再要求被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整；（2）當(dāng)錯(cuò)報(bào)金額大于重要性水平或錯(cuò)報(bào)性質(zhì)重大時(shí)。
　　5.庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤程序、銀行存款以及債權(quán)債務(wù)的函證程序不規(guī)范。對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)，通常只有審計(jì)助理人員和出納在場(chǎng)；銀行存款以及債權(quán)債務(wù)的函證經(jīng)常由被審計(jì)單位人員進(jìn)行，注冊(cè)會(huì)計(jì)師缺乏對(duì)函證程序的嚴(yán)格