證券市場信息披露中會計師事務(wù)所的民事責(zé)任.pdf

1、從我國的證券市場理論來看，證券市場的有效性是建立在上市公司信息公開披露制度基礎(chǔ)上的。但是，一些會計師事務(wù)所為了迎合某些上市公司的“特殊需要”，掩蓋上市公司生產(chǎn)與經(jīng)營的財務(wù)真實現(xiàn)狀，虛假陳述，誤導(dǎo)股民，造假的現(xiàn)象時有發(fā)生。這種現(xiàn)象的存在，不僅嚴(yán)重損害了會計師事務(wù)所的公信力，同時也給廣大股民經(jīng)濟利益，以及證券市場秩序的維護造成極大的損害。對此，我國近年來發(fā)布了相關(guān)的法律法規(guī)以規(guī)范證券市場的信息披露制度和明確相關(guān)的法律責(zé)任。但從證券市場信息披

2、露的實踐來看，會計師事務(wù)所在上市公司信息披露過程中出具的“不實審計報告”所造成的損害，其應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的操作性不強問題一直困擾著實務(wù)界，這種狀況不僅使我國相關(guān)的法律法規(guī)得不到有效地貫徹執(zhí)行，同時也不能有效地保障投資者的合法權(quán)益。為此，深入探討會計師事務(wù)所在上市公司信息披露不實的民事法律責(zé)任問題，已成為法學(xué)理論界與法律實務(wù)界需要進一步探討和研究的重要問題。首先從我國的相關(guān)實體法及程序法兩個層面入手進行深入地分析。就實體法而言，本文首先從我國會

3、計師事務(wù)所在證券市場信息披露中執(zhí)業(yè)內(nèi)容和職責(zé)出發(fā)，闡述其在執(zhí)業(yè)過程中的違法行為對客戶和有利害關(guān)系的社會公眾所造成的損害的審計意見的形式與種類，并在此基礎(chǔ)上，分析其所應(yīng)承擔(dān)的民事責(zé)任性質(zhì)，特別是證券市場信息披露中會計師事務(wù)所出具不實財務(wù)報告所應(yīng)承擔(dān)的違約責(zé)任;在闡述侵權(quán)責(zé)任的歸責(zé)原則的基礎(chǔ)上，深入探討會計師事務(wù)所在信息披露不實中所應(yīng)承擔(dān)的民事侵權(quán)責(zé)任的構(gòu)成要件。為了強化會計師事務(wù)所的民事責(zé)任的操作性，本文還從會計師事務(wù)所承擔(dān)損害賠償?shù)男再|(zhì)