我國大陸與臺灣地區(qū)個人所得稅制度比較研究.pdf

1、我國大陸地區(qū)個人所得稅制度始建于1980年，經過三十多年的改革與完善，個人所得稅收入已具備一定規(guī)模。資料顯示，我國大陸地區(qū)2014年個人所得稅收入已達7376.61億元人民幣，但是占總稅收收入的比例卻只有6.19％①。與大陸隔海相望的我國臺灣地區(qū)，綜合所得稅制度②始建于1955年，往前可追溯至1914年國民政府頒布的《所得稅條例》。臺灣財政部網站顯示，2014年，臺灣地區(qū)綜合所得稅收入達4109億元新臺幣(約為820億元人民幣③)，占總

2、稅收收入的比例為20.79％④，另外，日本、美國等發(fā)達國家的個人所得稅收入占比均在30％以上⑤。從上面列舉的數(shù)據(jù)可以看出，無論是對比臺灣地區(qū)還是世界主要發(fā)達國家，大陸地區(qū)個人所得稅的收入占比明顯偏小，大陸在推進流轉稅和所得稅“雙主體”模式的進程中還有很長一段路要走。
　　兩岸關系一直是社會各界所關心的問題，隨著蔡英文當選臺灣地區(qū)領導人，兩岸關系再一次引發(fā)熱議，此外，國務院公布的“十三五”規(guī)劃綱要草案中提出建設北京至臺北高鐵，也表明

3、大陸加強兩岸聯(lián)系的決心，可以看出，兩岸關系整體上是前進的、發(fā)展的。作為稅務專業(yè)的學生，我們有義務將所學知識與現(xiàn)實生活結合起來，學以致用，運用所學知識發(fā)現(xiàn)問題、探究問題并嘗試給出解決問題的建議。大陸和臺灣地區(qū)因種種歷史原因形成了不同的稅收制度，隨著時間的推移，臺灣地區(qū)已完成從分類所得稅制向綜合所得稅制的轉變，稅制經過一系列修訂相對更加完善，而大陸目前仍采用分類所得稅制度，在朝著綜合所得稅制度改革的道路上，臺灣地區(qū)的改革經驗對大陸具有一定的

4、借鑒意義，而且兩岸同根同源，相同的歷史文化傳統(tǒng)加上密切的經貿往來，使得兩岸在稅收制度的借鑒上也具有較大的可行性。
　　在上述背景下，筆者對兩岸個人所得稅制度進行比較和研究，試圖從兩岸個人所得稅的發(fā)展歷程、制度設計等差別中找到可供大陸地區(qū)改革的經驗借鑒。經過理論分析和數(shù)據(jù)對比，筆者得出大陸個人所得稅占比偏小的原因主要是稅制模式、課稅對象、稅率設計及征繳方式等方面存在問題，繼而針對這些問題提出了大陸個人所得稅制改革的建議，并形成此文。

5、
　　本文主要分為四個章節(jié)。第一章主要內容是研究背景以及選題意義的介紹，提出文章的主要研究內容與研究方法、主要創(chuàng)新與不足，并從不同角度詳細介紹了國內外學者對個人所得稅制度的文獻研究成果，為后文奠定理論基礎。第二章對大陸與臺灣個人所得稅制度的現(xiàn)狀進行描述。具體來說，本章首先對兩岸個人所得稅制度的發(fā)展歷程進行介紹，大陸與臺灣個人所得稅制度從建立到之后的一系列改革都存在各自的特點;繼而從立法機構、納稅義務人、納稅單位等方面對兩岸個人所得

6、稅制進行整體上的梳理;最后從稅制模式、稅率設計、課稅對象、費用扣除以及稅收征管五個方面對兩岸個人所得稅制進行了詳細闡述。第三章通過前一章的對比描述，從臺灣綜合所得稅制的視角下得出大陸目前分類所得稅制的弊端，從而相應得出大陸個人所得稅制應改革的具體方向，為后文提出政策建議奠定基礎。第四章通過前面章節(jié)的梳理與對比分析，最終落腳于我國大陸個人所得稅制度的改革建議，從稅制模式、稅制要素、稅收征管三個大的方面提出了大陸個人所得稅制度改革的相關政策