所得稅改革背景下高管背景特征與企業(yè)避稅行為實證研究.pdf

1、一直以來，企業(yè)避稅問題都是學術(shù)界關(guān)注的重點。隨著兩權(quán)分離現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，所有者與管理者之間的委托代理關(guān)系為深入研究企業(yè)避稅行為提供了一個新的視角。隨著中國市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，企業(yè)避稅問題也更加司空見慣。在這樣的背景之下，有必要以中國上市公司的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，探討管理者在我國企業(yè)避稅行為中扮演何角色。
　　本文通過追蹤2000-2014年發(fā)生過高管變更的企業(yè)數(shù)據(jù)來研究在企業(yè)避稅行為中是否存在管理者個體效應即管理者自身是否會影響企業(yè)避

2、稅行為。在此基礎(chǔ)上，本文還對具體的高管背景特征如何影響企業(yè)避稅行為進行了分析?？紤]到2008年我國企業(yè)所得稅改革這一背景，本文還進一步分析了所得稅改革前后高管背景特征對企業(yè)避稅行為影響的差別。
　　經(jīng)實證研究，本文發(fā)現(xiàn)：在企業(yè)避稅行為中存在著管理者個體效應；CFO的背景特征對企業(yè)避稅行為并無顯著影響；CEO的年齡越大，企業(yè)避稅程度越低，但在所得稅改革后，這種關(guān)系變得不那么明顯；CEO擁有碩士及碩士以上學歷的企業(yè)避稅程度高于CEO學