利用模糊集合論建立新型審計風(fēng)險檢查模型.pdf

1、審計風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏岢?，新一代的?yīng)對財務(wù)欺詐及錯報的設(shè)計方案和風(fēng)險評估方法是審計工作的關(guān)鍵步驟。審計設(shè)計的結(jié)果很大程度受到審計工作人員在計劃審計程序和確定審計證據(jù)規(guī)模后，獲取的審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性。這依賴于對檢查風(fēng)險的評估結(jié)果，因此，當(dāng)評估檢查風(fēng)險影響因素時，方法越客觀結(jié)果越準(zhǔn)確。審計風(fēng)險的評估工作對于審計人員來說是至關(guān)重要的判斷事項(xiàng)，但即使審計人員保持著誠信、獨(dú)立性并客觀公正的執(zhí)行審計工作，審計人員依然會因?yàn)樽陨韺I(yè)勝任能力和應(yīng)有的

2、關(guān)注等問題出現(xiàn)失誤。理論決策者也都表明即使是專家也會出錯，因?yàn)槊鎸Σ淮_定性事項(xiàng)的處理，人們的職業(yè)判斷能力是有限的，并受到培訓(xùn)、經(jīng)驗(yàn)和處理復(fù)雜問題時間有限等影響。因此，需要定性和定量結(jié)合來解決這種不確定性事項(xiàng)，尤其是風(fēng)險評估。模糊集合論邏輯的創(chuàng)造為不確定的環(huán)境包括職業(yè)判斷提供了適當(dāng)?shù)臄?shù)學(xué)計量方法，其中的一個適用方面就是被審計單位審計風(fēng)險的評估。最近幾年，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷膽?yīng)用很廣泛，審計準(zhǔn)則提出的審計風(fēng)險模型具有理論意義上的重大突破，但是實(shí)務(wù)

3、應(yīng)用性較低。因此，結(jié)合模糊集合論提高審計風(fēng)險模型實(shí)務(wù)操作就至關(guān)重要。
　　本文的目標(biāo)就是致力于設(shè)計一種定量定性結(jié)合方法，來更加精確和客觀的評估檢查風(fēng)險，相比傳統(tǒng)審計模式能夠提高審計質(zhì)量降低審計失敗。首先，本文采用扎根理論研究大量文獻(xiàn)，搜集前人學(xué)者提出的影響檢查風(fēng)險的各個因素，將其分解為三個維度:審計風(fēng)險、固有風(fēng)險和控制風(fēng)險。并通過德爾菲專家調(diào)查法以調(diào)查問卷的形式重新評估這些風(fēng)險要素，剔除審計實(shí)務(wù)中不重要的影響因素，總結(jié)出39項(xiàng)關(guān)鍵

4、風(fēng)險影響因素;其次，通過理論介紹模糊理論和審計風(fēng)險模型的相關(guān)概念及實(shí)務(wù)決策評估方案步驟，闡述了如何將模糊理論與審計風(fēng)險模型相結(jié)合建立新型的審計風(fēng)險評估模型，簡單提出利用Matlab軟件計算機(jī)編程輸入風(fēng)險變量，得出檢查風(fēng)險評估高低圖示的方案以方便實(shí)務(wù)操作;最后，本文重點(diǎn)通過案例分析，實(shí)際操作如何應(yīng)用模糊理論進(jìn)行審計檢查風(fēng)險評估，得出定量結(jié)果。并與傳統(tǒng)審計實(shí)務(wù)結(jié)果對比，驗(yàn)證了本文提出的新型審計風(fēng)險評估模型的可行性和有效性，這也為未來實(shí)務(wù)審計