CEO財務經(jīng)歷對會計信息質(zhì)量的影響研究.pdf

1、在我國，刑法和會計法等法規(guī)明確規(guī)定了企業(yè)負責人對財務會計信息的責任，公司的受托責任人 C EO對公司的經(jīng)營成果和財務狀況的書面文件——財務報告負主要責任。在認知的局限下，個體間行為決策具有一定差異，不同C EO的對公司管理活動的側重點各異，從而導致不同的管理結果。對有財務經(jīng)歷的C EO而言，曾經(jīng)的財務知識及工作經(jīng)歷使其更加明晰財務舞弊后果并較為關注會計工作質(zhì)量，因而對會計信息質(zhì)量的影響與其它背景經(jīng)歷的C EO存在差異。這種差異對投資者選

2、擇投資目標具有參考價值，因此C EO財務經(jīng)歷對會計信息質(zhì)量的影響問題值得研究。
　　本文運用高層梯隊理論、委托代理理論和信息不對稱理論分析了C EO財務經(jīng)歷與會計信息質(zhì)量間的內(nèi)在邏輯，同時將股權結構的治理效應納入研究框架，探討股權結構對CEO財務經(jīng)歷的會計信息質(zhì)量效應的調(diào)節(jié)作用。通過對2010-2012年中國 A股上市公司實證分析，研究結果表明：（1）有財務經(jīng)歷 CEO的財務能力對財務人員的壓力和自身對法規(guī)的敬畏下，其更愿意提供高

3、質(zhì)量的財務報告，產(chǎn)生會計信息質(zhì)量提升效應；（2）股權結構對CEO管理決策行為的監(jiān)督會影響財務經(jīng)歷 CEO的會計信息質(zhì)量效應，即股權集中度對財務經(jīng)歷 CEO的會計信息質(zhì)量效應有消極影響，股權制衡度和國有控股公司分別對財務經(jīng)歷C EO的會計信息質(zhì)量效應有積極影響。
　　本文的政策建議有：首先，優(yōu)化 CEO的選拔機制和決策監(jiān)督機制，使 C EO在規(guī)范的管理環(huán)境中行使權力；其次，提高C EO財務舞弊的法律成本和經(jīng)濟成本，使其在高昂的成本前