我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并效果研究——基于瑞華和致同兩起合并案的實(shí)證分析.pdf

1、國(guó)外對(duì)事務(wù)所合并問題的研究起源于國(guó)際“八大”的合并，合并意在擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模，為了增強(qiáng)國(guó)際審計(jì)市場(chǎng)份額而進(jìn)行自發(fā)性的合并。我國(guó)學(xué)者對(duì)事務(wù)所合并的研究是在我國(guó)政府出臺(tái)的促使事務(wù)所合并的政策的引導(dǎo)下進(jìn)行探索的，因此，對(duì)合并問題的研究應(yīng)將我國(guó)的特殊情況考慮進(jìn)去。自2006年為推進(jìn)我國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所快速發(fā)展，我國(guó)財(cái)政部頒布《關(guān)于推動(dòng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所做大做強(qiáng)的意見》，在這一系列文件的引導(dǎo)下，我國(guó)事務(wù)所迅速展開了又一輪的合并浪潮。
　　從國(guó)內(nèi)學(xué)者對(duì)會(huì)計(jì)

2、師事務(wù)所合并的研究可以發(fā)現(xiàn)，用來衡量事務(wù)所合并后果的指標(biāo)主要有審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)收費(fèi)、客戶結(jié)構(gòu)及行業(yè)專長(zhǎng)等等。大部分學(xué)者主要從某一個(gè)指標(biāo)變化的角度探討合并帶來的影響，這樣的研究結(jié)果對(duì)合并效果的研究不夠全面，因此本文站在會(huì)計(jì)師事務(wù)所的角度，綜合考慮了審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)收費(fèi)兩個(gè)指標(biāo)的變化情況，因?yàn)閷徲?jì)質(zhì)量和審計(jì)收費(fèi)是最能直接的反映事務(wù)所是否真正“做大做強(qiáng)”的衡量標(biāo)準(zhǔn)。一些學(xué)者對(duì)于2006年以來的事務(wù)所合并效果問題的研究中，以實(shí)證研究為主的文章大部分

3、采用大樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，使用大樣本數(shù)據(jù)分析能夠從宏觀的角度整體的觀察事務(wù)所合并的效果，但是針對(duì)性較差。由于本文認(rèn)為事務(wù)所合并問題帶有一定的個(gè)體差異性，且不同事務(wù)所的合并目的及事務(wù)所自身文化、質(zhì)量控制體系等有較大的不同，因此，本文的實(shí)證研究部分選取瑞華和致同兩起合并案例的數(shù)據(jù)，通過對(duì)我國(guó)兩起典型合并案合并效果的分析，有針對(duì)性的對(duì)我國(guó)大型和中型事務(wù)所所的合并問題進(jìn)行探索。
　　本文以審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)收費(fèi)兩個(gè)指標(biāo)的變化衡量事務(wù)所合并效果，