XBRL財務(wù)報告審計問題研究——基于計算機處理的視角.pdf

1、XBRL是一種基于XML的標(biāo)記語言，用于商業(yè)和財務(wù)信息的定義和交換，自2002年引入我國開始就受到社會各界的廣泛關(guān)注。為了促進XBRL在我國的發(fā)展，財政部在2010年出臺了XBRL技術(shù)規(guī)范和企業(yè)會計準(zhǔn)則通用分類標(biāo)準(zhǔn)，在2013年發(fā)出通知，要求選定的13家中央企業(yè)報送XBRL格式企業(yè)財務(wù)決算報告實例文檔。
　　XBRL財務(wù)報告的推廣與普及并未引發(fā)人們對XBRL財務(wù)報告的普遍使用，原因在于XBRL財務(wù)報告的信息質(zhì)量無法得到保證，于是衍

2、生出“對XBRL財務(wù)報告的審計”這樣一個課題。目前學(xué)術(shù)界對計算機輔助XBRL財務(wù)報告審計的研究成果較少，市場上也沒有研發(fā)出面向XBRL財務(wù)報告審計的軟件產(chǎn)品。因此，從計算機處理的角度研究面向XBRL財務(wù)報告的審計方法具有重要的理論和現(xiàn)實意義。
　　本文主要從兩個方面對這個課題進行了探討，一方面是從理論角度理清審計內(nèi)容，另一方面是從實踐角度規(guī)劃審計流程與方法，研究的結(jié)果同時也可作為XBRL審計工具軟件的需求設(shè)計方案。筆者以XBRL財

3、務(wù)報告為研究對象，首先分析了XBRL財務(wù)報告的生成方式，發(fā)現(xiàn)實例文檔轉(zhuǎn)換過程不合規(guī)或者轉(zhuǎn)換過程中遵循的分類標(biāo)準(zhǔn)不符合XBRL規(guī)范要求將可能導(dǎo)致生成的XBRL財務(wù)報告存在報表結(jié)構(gòu)錯誤、數(shù)據(jù)元素缺失、勾稽關(guān)系不正確等問題。于是提出XBRL財務(wù)報告審計需要將轉(zhuǎn)換過程納入審計范圍，并將對轉(zhuǎn)換過程的審計進一步細分為初步評價轉(zhuǎn)換過程的合規(guī)性和安全性，以及評價系統(tǒng)內(nèi)嵌的分類標(biāo)準(zhǔn)是否符合XBRL技術(shù)規(guī)范要求兩個方面。接著提出對XBRL財務(wù)數(shù)據(jù)的審計應(yīng)包