政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及防范研究——以內(nèi)蒙古伊金霍洛旗為例.pdf

1、隨著我國(guó)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展，政府大力推進(jìn)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的建設(shè)，取得了諸多實(shí)效，但隨之出現(xiàn)很多施工亂象和貪腐行為。對(duì)這些投資項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)時(shí)，由于審計(jì)量劇增，審計(jì)范圍廣，難度大，社會(huì)關(guān)注度高，各種不確定因素多，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)增多，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隨之提高。本文主要研究如何防范和控制政府固定資產(chǎn)投資審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以促進(jìn)審計(jì)部門(mén)管好民眾的“錢(qián)袋子”，進(jìn)而提高政府投資項(xiàng)目績(jī)效和財(cái)政資金利用效率。本文整體結(jié)構(gòu)的理論基礎(chǔ)是審計(jì)“免疫系統(tǒng)”理論，在此基礎(chǔ)上確定了

2、本文的研究思路與框架結(jié)構(gòu)。
　　筆者首先大量查閱相關(guān)文獻(xiàn)資料，與政府投資項(xiàng)目相關(guān)實(shí)施工作者進(jìn)行個(gè)別訪談，深入交流，對(duì)獲取的資料進(jìn)行綜合、分析、提煉，歸納出目前投資審計(jì)存在諸多問(wèn)題:如獨(dú)立性不足，相關(guān)法律法規(guī)滯后，審計(jì)對(duì)象日趨復(fù)雜，審計(jì)方法技術(shù)落后，審計(jì)人員專(zhuān)業(yè)水平和道德素質(zhì)不高等。
　　其次，依據(jù)信息不對(duì)稱理論，得出審計(jì)部門(mén)在審計(jì)過(guò)程中處于不利地位和信息不對(duì)稱可能引發(fā)道德風(fēng)險(xiǎn)的推論;依據(jù)路徑依賴?yán)碚?，分析了審?jì)獨(dú)立性缺失形成

3、的歷史原因;隨后從主觀和客觀兩方面分析了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的現(xiàn)實(shí)原因。
　　再次，筆者結(jié)合自身工作，以內(nèi)蒙古伊金霍洛旗為例分析固定資產(chǎn)投資審計(jì)實(shí)踐中取得的進(jìn)步和存在的問(wèn)題，如審計(jì)關(guān)注面狹窄，執(zhí)法手段有限，聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)存在管理風(fēng)險(xiǎn)等。同時(shí)搜集了一些國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)做法和經(jīng)驗(yàn)。
　　最后，筆者將上述理論分析與國(guó)內(nèi)外先進(jìn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)相結(jié)合，嘗試在理論和現(xiàn)實(shí)的雙重角度提出防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的具體方法和實(shí)現(xiàn)途徑。如推進(jìn)審計(jì)體制向“立法型”轉(zhuǎn)變;細(xì)化審計(jì)