HS乳業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題探討.pdf

1、固定資產(chǎn)作為企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中的一項重要內(nèi)容，構(gòu)成企業(yè)日常生產(chǎn)運營的基礎(chǔ)。固定資產(chǎn)總量隨著企業(yè)的發(fā)展壯大不斷增加，隨著總量的增大，為保證正常的生產(chǎn)運營，就需要企業(yè)不斷提高對其的管理和控制的水平。需要企業(yè)對固定資產(chǎn)運營現(xiàn)狀及其變化情況進行更加準確、及時和完整地反映。企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展和固定資產(chǎn)的管理與控制水平息息相關(guān)。然而，在現(xiàn)實企業(yè)的生成運營的管理中，很多企業(yè)，尤其是一些中小企業(yè)在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制方面仍有很多欠缺，在包括內(nèi)部控制的風(fēng)險評估、控

2、制活動、控制環(huán)境、信息溝通和內(nèi)部監(jiān)督的五要素及固定資產(chǎn)管理的構(gòu)建、驗收、維護、處置等各環(huán)節(jié)都存在諸多問題，這些對固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的缺失將嚴重影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的開展。固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度建設(shè)與實施需要從內(nèi)部控制五要素出發(fā)，在固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)將內(nèi)部控制控制責(zé)任落實具體的部門和崗位，尤其需要完善固定資產(chǎn)的預(yù)算管理，構(gòu)建固定資產(chǎn)管理中各環(huán)節(jié)的審批制度。通過翻閱相關(guān)文獻，可知國內(nèi)外學(xué)者對企業(yè)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制進行了大量研究。本文從固定資

3、產(chǎn)內(nèi)部控制流程出發(fā)，立足于內(nèi)部控制的五個要素對HS乳業(yè)股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況進行分析探討，相信本文的分析探討，它不但可以豐富固定內(nèi)部控制理論研究靈越，而且將對企業(yè)防范內(nèi)部資產(chǎn)管理風(fēng)險，構(gòu)建和完善固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度，進而促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的發(fā)展和生產(chǎn)運營效率的提高都將具有一定的現(xiàn)實意義。
　　本文選取HS乳業(yè)股份有限公司作為問題探討的對象，在進行了實地調(diào)研的基礎(chǔ)之上，利用結(jié)合調(diào)查驗證、文獻研究與案例結(jié)合等研究方法，對HS

4、乳業(yè)股份有限公司的固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的各個業(yè)務(wù)流程進行全方位分析，建立從“公司運營管理現(xiàn)狀——問題及原因分析——提出完善公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制問題的建議”的分析探討框架。
　　文章共分為六個部分。除第一部分引言和最后一部分的結(jié)語外。文章在第二部分的內(nèi)部控制理論概述章節(jié)，梳理了內(nèi)部控制理論并介紹了內(nèi)部控制有效性的相關(guān)理論，也對固定資產(chǎn)管理內(nèi)部控制相關(guān)理論進行了梳理和界定。第三至第六部分是本文的核心和重點。
　　筆者在實地調(diào)研的基礎(chǔ)

5、上，在文章第三部分系統(tǒng)性總結(jié)了包括組織框架、經(jīng)營特點在內(nèi)的HS乳業(yè)股份有限公司的基本情況，也對該公司現(xiàn)有固定資產(chǎn)特點進行了概括性總結(jié)，最后還分析了HS乳業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度的建設(shè)與實施情況，為文章后段進行“問題-原因-完善措施”的分析框架奠定了基礎(chǔ)。
　　在第四部分，筆者在根據(jù)前文對HS乳業(yè)股份有限公司的生產(chǎn)經(jīng)營情況和其固定資產(chǎn)內(nèi)部控制情況進行了梳理的基礎(chǔ)上，系統(tǒng)分析分析發(fā)現(xiàn)HS乳業(yè)股份有限公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中主

6、要存在以下問題:固定資產(chǎn)構(gòu)建中存在相關(guān)審批控制不規(guī)范、投資預(yù)算控制不夠科學(xué)完善、交付驗收缺乏相關(guān)控制審批過程流于形式，保養(yǎng)維護過程存在重大資產(chǎn)檢修計劃不合理、重大維修審批程序不嚴，處置中存在處置程序不合理、報廢處置核算控制不完善等問題。
　　HS乳業(yè)股份有限公司在固定資產(chǎn)內(nèi)部控制中之所以出現(xiàn)以上問題是有其內(nèi)在、本質(zhì)原因的。主要表現(xiàn)在公司未形成內(nèi)部控制文化、治理層不重視內(nèi)控環(huán)境建設(shè)。公司的人力資源政策也未達到內(nèi)控控制的需求，風(fēng)險評估

7、體系缺少可量化的風(fēng)險評估指標、缺少獨立的風(fēng)險管理機構(gòu)。未建立規(guī)范的固定資產(chǎn)相關(guān)控制程序、內(nèi)部控制活動缺乏技術(shù)支持。信息溝通中資訊傳遞技術(shù)落后，影響信息傳遞效率、資源共享信息平臺不完善、未建立有效的信息溝通平臺。
　　發(fā)現(xiàn)了問題所在，也找出了原因，就需要對癥下藥，緊緊依靠問題產(chǎn)生的原因提出完善公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的建議。文章第六部分針對前文已經(jīng)分析過的HS乳業(yè)股份有限公司固定資產(chǎn)內(nèi)部控制存在的問題及其原因，提出HS乳業(yè)股份有限公司首