基于Benford定律的新三板企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真分布研究.pdf

1、會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性是上市公司披露財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量要求之一，是維護(hù)正常市場(chǎng)秩序，保障健康投資環(huán)境的基礎(chǔ)要求。隨著我國(guó)新三板市場(chǎng)掛牌企業(yè)數(shù)量不斷增多，對(duì)于以證監(jiān)會(huì)為首的我國(guó)證券行業(yè)監(jiān)管層而言，面臨著監(jiān)管成本不斷加大，監(jiān)管難度逐漸增高的現(xiàn)實(shí)困境。出于各種原因，企業(yè)管理層可能由于自身利益的考量修改披露的會(huì)計(jì)信息，粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，從而影響披露會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。雖然注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)一定程度上保證了上市公司披露財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，但在實(shí)務(wù)中，企業(yè)上市準(zhǔn)備期間專

2、門支付費(fèi)用用作會(huì)計(jì)信息“處理”的現(xiàn)象依然客觀存在。站在新三板市場(chǎng)監(jiān)管者的角度，面對(duì)龐大的企業(yè)樣本，如何衡量其公布的財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、可靠性無疑具有重要實(shí)務(wù)意義。
　　為了減少以證監(jiān)會(huì)為首的市場(chǎng)監(jiān)管層的監(jiān)管難度，實(shí)現(xiàn)以會(huì)計(jì)失真風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)信息監(jiān)管，本文意圖基于Benford定律建立新的會(huì)計(jì)失真度評(píng)價(jià)指標(biāo)。一般而言，會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)首位數(shù)字滿足Benford定律，但仍有三方面的要求，一是進(jìn)行分布統(tǒng)計(jì)的信息數(shù)量級(jí)要保證足夠大，二是數(shù)據(jù)的

3、分布范圍不能被人為限定，第三方面是數(shù)據(jù)不能被人為可以修改。
　　為了對(duì)于新三板市場(chǎng)整體會(huì)計(jì)失真分布進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，本文利用數(shù)據(jù)滿足Benford定律分布的三方面的要求，探究了數(shù)據(jù)樣本量以及會(huì)計(jì)信息相關(guān)性所造成的數(shù)字范圍限定對(duì)于Benford定律分布的影響，分別從會(huì)計(jì)信息中選用排序指標(biāo)與擬合指標(biāo)。通過與排序指標(biāo)不相關(guān)的擬合指標(biāo)對(duì)于新三板所有上市企業(yè)的合適樣本進(jìn)行Benford定律樣本分層擬合研究，同時(shí)根據(jù)排序指標(biāo)對(duì)分層結(jié)果進(jìn)行排序，以

4、說明排序指標(biāo)對(duì)于Benford定律擬合偏離度的影響，進(jìn)一步說明新三板市場(chǎng)以排序指標(biāo)排序情況下的會(huì)計(jì)失真度分布情況。
　　在研究的過程中，本文分別探究了樣本量、財(cái)務(wù)指標(biāo)相關(guān)性等因素對(duì)于利用Benford定律衡量我國(guó)新三板企業(yè)財(cái)務(wù)信息會(huì)計(jì)失真度的適用性影響。在研究中通過選取排序指標(biāo)，并據(jù)此對(duì)于新三板上市企業(yè)進(jìn)行排序后，再選用樣本企業(yè)與排序所用的指標(biāo)不同的擬合指標(biāo)進(jìn)行Benford定律分布的擬合，從而排除信息數(shù)量級(jí)以及數(shù)據(jù)范圍限制對(duì)于擬