轉(zhuǎn)移定價對稅法的隱性削弱及規(guī)制研究.pdf

1、轉(zhuǎn)移定價是國際經(jīng)濟活動中的一種重要現(xiàn)象，也是稅法重點關(guān)注的問題。轉(zhuǎn)移定價起初服務(wù)于企業(yè)集團的財務(wù)管理和績效考核，但隨著跨國公司和關(guān)聯(lián)交易的日益增多，轉(zhuǎn)移定價逐漸演變?yōu)楸芏惡凸?jié)稅的有效手段。從淺層次看，轉(zhuǎn)移定價的實施為企業(yè)集團降低了稅收成本，卻對主權(quán)國家的稅收利益造成了損害；從深層次分析，轉(zhuǎn)移定價動搖了稅法設(shè)計和運行的基本原則和精神，損害了主權(quán)國家稅收管轄權(quán)的實質(zhì)內(nèi)容和國家利益。因為這種損害具有隱蔽性和持久性，稅法不容易做出及時的調(diào)整和有

2、效的規(guī)制，所以轉(zhuǎn)移定價對稅法的削弱是一種隱性削弱。為了規(guī)制轉(zhuǎn)移定價對稅法的隱性削弱，以O(shè)ECD、聯(lián)合國為代表的國際組織和美國、日本等發(fā)達(dá)國家進(jìn)行了大量的研究和實踐，提出了許多可行的調(diào)整原則和調(diào)整方法。中國也是轉(zhuǎn)移定價高發(fā)的國度，轉(zhuǎn)移定價在中國的廣泛使用對中國的稅收利益造成了損害，對中國的稅法也造成了隱性削弱。為了解決此難題，筆者認(rèn)為在法律規(guī)制方面，中國不僅要借鑒國外先進(jìn)的理念經(jīng)驗，還要結(jié)合本國國情，探索出一條法律規(guī)制的科學(xué)思路。

3、 本文選取轉(zhuǎn)移定價對稅法隱性削弱這一角度，通過分析轉(zhuǎn)移定價對稅法隱性削弱的內(nèi)涵和后果，意在指出轉(zhuǎn)移定價的廣泛使用會對稅法設(shè)計和運行的基礎(chǔ)造成損害和侵蝕，且從長期來看，對稅法削弱的后果要大于稅收利益損失的后果。為防止轉(zhuǎn)移定價對稅法的隱性削弱，筆者采用例舉和概括的方法，介紹了主要國家和國際組織對轉(zhuǎn)移定價法律規(guī)制的成果，并總結(jié)出目前為國際上普遍接受的調(diào)整轉(zhuǎn)移定價的原則和方法，在此基礎(chǔ)上，結(jié)合中國的國情，提出如何防止轉(zhuǎn)移定價對中國稅法隱性削弱的