上市公司關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)法規(guī)制研究.pdf

1、西南財(cái)經(jīng)大學(xué)碩士學(xué)位論文上市公司關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)法規(guī)制研究姓名：馬會延申請學(xué)位級別：碩士專業(yè)：經(jīng)濟(jì)法指導(dǎo)教師：辜明安20071101上市公司關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)法規(guī)制講究顯得尤為緊迫。會計(jì)法相對于其他部門法有其特殊的制度價(jià)值。關(guān)聯(lián)交易的一大特征是其隱蔽性，而會計(jì)法的功能正在于，通過對企業(yè)已經(jīng)發(fā)￡t的交易和事項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和披露，向外界雅供關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況雨l經(jīng)營狀況的信息。這使中小投資者或債權(quán)人可以獲得與作為控制股東的關(guān)聯(lián)方同樣的信息，從而能

2、夠有平等的機(jī)會做出投資選擇，更好的保護(hù)自身利益。第二部分在對關(guān)聯(lián)交易會計(jì)法覷范的演進(jìn)歷程進(jìn)行詳盡的分析之后，得出關(guān)聯(lián)交易會計(jì)規(guī)范的演進(jìn)歷程同時(shí)就是一個(gè)會計(jì)規(guī)范與關(guān)聯(lián)交易利潤操縱方式相博弈的過程。從積極的方面看，它促進(jìn)了關(guān)聯(lián)交易會計(jì)法規(guī)范的不斷完善，但是同時(shí)又暴露出會計(jì)法在規(guī)制上市公司關(guān)聯(lián)交易過程中的局限性，即每次針對已有的關(guān)聯(lián)交易利潤操縱方式頒布或修訂會計(jì)規(guī)范后。又會iB現(xiàn)新的利潤操縱方式來規(guī)避會計(jì)法的規(guī)制。對于這一局限性，本文認(rèn)為主要

3、應(yīng)該從內(nèi)因和外因兩個(gè)方面來分析，即內(nèi)因是關(guān)聯(lián)交易會計(jì)法規(guī)范內(nèi)容的不完善，外因是實(shí)施關(guān)聯(lián)交易會計(jì)法規(guī)范的外部環(huán)境存在缺陷。然后具體闡述了上市公司關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)法規(guī)范存在的基本問題，分析了我國會計(jì)規(guī)范在約束上市公司關(guān)聯(lián)交易利潤操縱行為中存在的局限性及其原因。第三部分針對現(xiàn)有關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)法規(guī)范的局限性和原因，提出治理完善的具體措施。首先，從治理內(nèi)因的角度提出，完善會計(jì)法自身的系統(tǒng)性和前瞻性，并提出楣關(guān)措施以加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)信息披露的規(guī)范

4、，確保投資人和債權(quán)人的利益：(1)應(yīng)盡快完善關(guān)聯(lián)交易的會計(jì)法規(guī)范的系統(tǒng)性和前贍性：(2)應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)對關(guān)聯(lián)交易會計(jì)信息披露的規(guī)范；(3)面對現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的現(xiàn)象，提出應(yīng)以實(shí)質(zhì)重于形式原則遏制非公允關(guān)聯(lián)交易；(4)會計(jì)法應(yīng)補(bǔ)充關(guān)于民事責(zé)任的規(guī)定，明確上市公司會計(jì)與審計(jì)的民事責(zé)任，保護(hù)中小股東和債權(quán)人的利益。其次，從治理外因角度，提出了相關(guān)具體措施：(1)針對我國上市公司監(jiān)管指標(biāo)單一的現(xiàn)狀，提出在上市公司的配股、暫停上市等監(jiān)