組織經(jīng)濟(jì)學(xué)視角的政府部門內(nèi)部控制問題研究.pdf

1、近年來我國審計(jì)結(jié)果公告暴露和反映的各種腐敗與違規(guī)問題，矛頭均指向政府部門財(cái)務(wù)管理薄弱和政府部門內(nèi)部控制不完善。實(shí)踐證明，健全有效的內(nèi)部控制是政府部門切實(shí)加強(qiáng)組織內(nèi)部管理的重要舉措。相對企業(yè)和美國等發(fā)達(dá)國家的政府而言，我國政府部門的內(nèi)部控制研究較為滯后，目前尚未形成較清晰的理論體系。如何建立和完善政府部門內(nèi)部控制已成為當(dāng)前理論研究需要高度重視和亟待解決的問題。因此，本文嘗試從全新的組織經(jīng)濟(jì)學(xué)視角來研究政府部門內(nèi)部控制，以期對加強(qiáng)我國政府部

2、門內(nèi)部控制建設(shè)、最終推動(dòng)政府治理改革有所裨益。
　　本文認(rèn)為，政府部門可以視為一種經(jīng)濟(jì)組織。組織經(jīng)濟(jì)學(xué)是研究在價(jià)格機(jī)制之外如何配置資源的理論，以有限理性和機(jī)會(huì)主義為前提假設(shè)，以組織理論、制度理論和信息理論為研究方法和分析工具，其主要研究對象是組織，包括企業(yè)與非營利組織等。組織經(jīng)濟(jì)學(xué)理論為政府部門內(nèi)部控制提供了全新的研究視角。政府部門的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)與組織特征，決定了在政府部門建設(shè)內(nèi)部控制的必要性;而內(nèi)部控制的功能、作用以及當(dāng)前政府部門的

3、現(xiàn)實(shí)需求則進(jìn)一步證實(shí)了政府部門內(nèi)部控制建設(shè)的重要性。首先，目標(biāo)是行為的導(dǎo)向，內(nèi)部控制是一種過程控制機(jī)制，明確的目標(biāo)設(shè)置是確保內(nèi)部控制機(jī)制有效的前提。本文提出公共資源配置優(yōu)化與政府價(jià)值實(shí)現(xiàn)是政府部門內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)置的導(dǎo)向，并認(rèn)為政府部門內(nèi)部控制目標(biāo)設(shè)置應(yīng)注重層級性:治理層與管理層。其次，政府部門內(nèi)部控制框架包括了兩個(gè)層次、五大要素，即基礎(chǔ)層和功能層，包含控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督。政府部門內(nèi)部控制框架中，控制環(huán)境是基礎(chǔ)

4、，信息是本原。本文在遵循權(quán)威理論的基礎(chǔ)上，探索性地以信息作為要素構(gòu)建的載體，并逐一研究政府部門內(nèi)部控制框架的五大要素。最后，根據(jù)政府部門內(nèi)部控制的相關(guān)理論分析及我國當(dāng)前的實(shí)際需求，本文建議，政府部門內(nèi)部控制體系的建設(shè)可以從以下幾方面著手進(jìn)行:一要明確相關(guān)的概念、主體及目標(biāo)定位;二要完善政府部門內(nèi)部控制的制度規(guī)范和控制環(huán)境;三要健全政府部門的風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，并契合當(dāng)前電子政務(wù)要求再造政府部門的業(yè)務(wù)處理流程，其中重點(diǎn)是關(guān)注關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)和關(guān)鍵控