3、√國內避稅籌劃方法

1、國內避稅籌劃方法 國內避稅籌劃方法避稅是指納稅人針對稅法不完善及各種難以在短期內消除的稅收缺陷，回避 納稅義務的活動 。這種回避是在充分了解稅法缺陷的前提下，并盡可能在形式上符 合稅法的規(guī)定。因此，分析避稅 活動及其方法就必須對所有有關征納活動的經濟現 象進行研究，以便找出沒有法律麻煩的方式和途 徑。避稅與逃稅和轉嫁相比，關鍵在于〃避〃。誰都想〃避〃，〃避多少？〃’如何避？〃 是避 稅中的三個問題。至于最后一個問題，怎樣避，如何避，幾乎

2、是每個納稅人都 渴望知道和掌握的。 許多人甚至不惜血本向人討教，盡可能掌握避稅方法。為此， 本書特編此章節(jié)對納稅人提供一些避 稅的基本方法，以供參考。在講述避稅具體方法之前，先從總體上講一下避稅的關鍵是什么。其實避稅并 不神秘，關鍵 還在于納稅人的主觀努力和客觀經濟環(huán)境。從納稅人主觀努力而言， 一是研究法律知識；二是用足 稅收優(yōu)惠；三是掌握各種方法并在實踐中參與、運用 和提高。我們將站在納稅人角度介紹了避稅的 轉讓定價、材料計算、折舊計

3、算、費 用分攤、技術改造、籌資及租賃、信托、技術引進、補償貿易 、掛靠科研等十種避 稅籌劃方法。1、 轉讓定價避稅籌劃法轉讓定價避稅籌劃法是避稅的基本方法之一。轉讓定價是指在經濟活動中，有 經濟聯系的企 業(yè)各方為均攤利潤或轉移利潤而在產品交換或買賣過程中，不依照市 場買賣規(guī)則和市場價格進行交 易，而根據他們之間的共同利益或為了最大限度地維 護他們之間的收入進行的產品或非產品轉讓。 在這種轉讓中，產品的轉讓價格根據 雙方的意愿，可高于或低

4、于市場上供求關系決定的價格，以達 到少納稅甚至不納稅 的日的。這也就是說，在經濟生活中，凡發(fā)生業(yè)務關系、財務關系或行政關系 的納 稅個人或企業(yè)為了躲避按市場價格交易所承擔的稅收負擔，實行某種類似經濟組織 內部核算 的價格方式轉讓相互問的產品，達到轉讓利潤，減少納稅的日的。譬如在 生產企業(yè)和商業(yè)企業(yè)承擔 的納稅負擔不一致的情況下，若商業(yè)企業(yè)承擔的稅率高于 生產企業(yè)或反過來生產企業(yè)承擔的稅率高 于商業(yè)企業(yè)，有聯系的商業(yè)企業(yè)或生產企 業(yè)就可以

5、通過某種契約的形式，增加生產企業(yè)利潤，減少 商業(yè)企業(yè)利潤，或者增加 商業(yè)企業(yè)利潤，減少生產企業(yè)利潤，使他們共同承擔的稅負及他們各自所 承擔的稅 負達到最少。那么，這種方法是否有悼于法律呢？沒有。用一種較通俗的說法來解釋，就是〃 周瑜打黃蓋 ，一個愿打，一個愿挨〃，對于這種違背市場價格的買賣行為，任何人 也無權干涉。眾所周知，商品價格上的任何增減變化都會帶來明顯的稅收后果。劉-個具有 一定規(guī)模的生產 產品品種數量較多的企業(yè)來說，產品價格的

6、變動與經濟利益有著十 分密切的關系?；趦r格變動對 生產企業(yè)的影響，納稅法人和個人往往不遺余力地 對價格制度和轉讓進行分析研究院，為尋找最有 力的避稅方法。將此避稅法總結如 下：（一） 當甲企業(yè)所得稅稅率較高時，采取低價出，高價進貨，使乙企業(yè)實現更多 利潤，減 少所得稅稅額。（二） 當乙企業(yè)所得稅稅率較高時，采取高價進貨，低價出貨給甲企業(yè)，減少所 得稅稅額 。2、 材料計算避稅籌劃法材料計算法是指企業(yè)在計算成本時，為使成本值最大所采取的

7、最有利于自己的 成本計算法。企業(yè)生產過程中所需材料的購人價格隨市場商品價格的波動而發(fā)生變化，供不 應求時，材料 價格就上漲，反之就要下落。我國近來材料價格的變動已充分說明了 這一點。材料用于產品生產， 材料價格也自然要計入成本。但是在材料市場價格處 于變動的情況下，材料費用如何計算成本，直 接影響成本值的大小。通過影響成本 以達到影響利潤，進而影響所得稅。（一） 如何實現最小利潤支付。（二） 在費用攤入成本時如何使其實現最大攤入。費用開

8、支名日繁多，已成為現代企業(yè)的一個通病。在規(guī)范用開支的同時，我們 卻也可以通過 選擇費用分攤籌劃法，來達到交稅以維護自身利益的日的。企業(yè)費用開支包括勞務費用開支、管理費用開支、福利費用支、各項雜費開支 等。其中，勞 務和管理費用開支最為普遍，也企業(yè)費用開支中兩項最主要的內容。 勞務費用開支和管理費用支有 多種標準，揮霍浪費的標準也有許多，但最小最低的 標準只一個，即它是由企業(yè)生產經營活動的需 要來決定的。拿勞務費開支來說，任 何一個企業(yè)生

9、產經營中都有一個勞務使用最佳狀點。在這最佳 點上，勞動力和各種 人員配備使企業(yè)利益最大而務費用最省。因此，尋找發(fā)現這一最佳結合狀態(tài)點 是適 用費用攤法的基礎。那么，怎樣尋求最佳狀態(tài)點呢？現舉例說明。某一企業(yè)勞人員組合狀態(tài)是一個 管理人員配備 三個技術人員，并由50個勞者一道組成一個生產單位，則各種人員 比為1: 3: 50 ；同時，管理員 工資為100元，技術人員工資為120元，勞動者工 資為60元，各種人員工資之比為1: 1. 2 :

10、 0 . 6 。在這種情況下，勞務費用開最 省，即為最佳組合。如果勞務人員不是這樣組合，而是10個管理人 員，1個技術 人員，100個勞動工人，那么，這時的勞務費用絕對增大了。在這種情況下，即使 采 取最高超的費用分攤法也很難達到有效避稅的日的。經營管理費用開支也是同樣 的道理。在了解如何確立費用開支最低標準以后，我們來具體分析一下費用分攤的方 法。費用分攤法 常常有三種：（一）實際費用攤銷法，即根據實際費用進行攤銷，沒 有就不攤。（二

11、）平均分攤法 ，即將一定時間內發(fā)生的費用平均攤在每個產品的成本 中。（三）不規(guī)則攤銷法，即根據經營需要 進行費用攤銷，可能將一筆費用集中攤人 某一產品的成本中，也可能在一批產品中，一分錢也不攤 。這三種方法對企業(yè)利潤 沖減程度和納稅多少各有差異。針對這一點，企業(yè)就可以利用這種差異進 行有效避 稅。在上述三種不同費用分攤法中，分攤決不是簡單地將發(fā)生的費用計人產品成本 中。費用有時 難以控制，非支出不可的費用并非可以完全預見到。然而，費用攤

12、入 成本卻可以控制，任何一個企 業(yè)都可以采取這樣、那樣的費用分攤法。由于不同費 用分攤法事實上對利潤和納稅的影響，企業(yè)在 計算產品成本時就面臨一個選擇的難 題。詳細地分析論證和大量實踐證明，平均費用攤銷法是最大 限度抵銷利潤、減少 納稅的最佳選擇。只要納稅者符合持續(xù)經營的原則，那么，將一段時間內發(fā)生 的各 項費用進行最大限度的平均，就可以將這段時期內獲得的利潤進行最大限度的平 均，這樣就 不會出現某個階段利潤額及納稅額過高現象，部分稅負

13、就可以被有效的 躲避。實際上，費用分攤避 稅籌劃法與折舊計算避稅籌劃法有異曲同工之妙，它們 都要求均衡、穩(wěn)定的發(fā)展，來避免一些不必 要的損失。5、技術改造避稅籌劃法技術改造是指企業(yè)固定資產使用一段時間后，為改善其工作性能和產生更好的 收益，而對其 進行技術和工藝上的革新、改造。段時間內進行，但在實際生活中， 選擇好技術改造時間能使企業(yè) 減少稅負，獲得更多的經濟利益。因此，技術改造時 間并非任意，而是一個時機選擇的問題，即選 擇最佳時間，