內(nèi)部審計(jì)的防范風(fēng)險(xiǎn)中的作用

1、內(nèi)部 內(nèi)部審計(jì) 審計(jì)的防范 的防范風(fēng)險(xiǎn) 風(fēng)險(xiǎn)中的作用 中的作用一、前言對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)來說，越來越多的風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)認(rèn)識(shí)到應(yīng)將風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性。風(fēng)險(xiǎn)管理雖相對(duì)獨(dú)立，但卻密切相關(guān)于內(nèi)部審計(jì)。二、風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系（一）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)總是是客觀存在的。企業(yè)只有全面地了解各種可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并分析和研究導(dǎo)致這些風(fēng)險(xiǎn)的因素，實(shí)施相應(yīng)的措施，才能減少企業(yè)的損失。內(nèi)部審計(jì)建立于企業(yè)內(nèi)部，其服務(wù)對(duì)象是其管理層，無論是在檢查監(jiān)督還是在評(píng)價(jià)活動(dòng)中，其特性都是“獨(dú)立

2、性”。一是評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部控制制度是否充分、有效；二是檢查企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息是否合法、真實(shí)、完整；三是檢查企業(yè)資產(chǎn)是否完整、安全；四是檢查企業(yè)經(jīng)營(yíng)及其業(yè)績(jī)是否符合規(guī)范。從內(nèi)部審計(jì)定義中可看到，風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)容包含其中，且評(píng)價(jià)、改善風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)是其基本內(nèi)容。（二）企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程強(qiáng)調(diào)系統(tǒng)性，它滲透于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)各環(huán)節(jié)，組織內(nèi)部控制中，風(fēng)險(xiǎn)管理可謂基本組成，內(nèi)部控制審計(jì)基本內(nèi)容包括很多方面，其中，風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部審計(jì)者的基本職責(zé)。它要求內(nèi)部審計(jì)者熟悉風(fēng)險(xiǎn)

3、管理過程，并首先對(duì)其是否有效做出判斷，進(jìn)而對(duì)其應(yīng)如何改進(jìn)提出建議。換言之， “風(fēng)險(xiǎn)管理”應(yīng)是內(nèi)部審計(jì)部門及其從業(yè)者的基本職責(zé)，他們負(fù)有監(jiān)督、評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的基本責(zé)任。（三）內(nèi)部審計(jì)制度規(guī)范了公司治理中的風(fēng)險(xiǎn)管理。公司治理框架，現(xiàn)代企業(yè)制度的組織結(jié)構(gòu)涵蓋四個(gè)層次：一是決策層、二是管理層、三是監(jiān)督層、四是各利益關(guān)系層；其中，監(jiān)督層中，處于核心地位的是內(nèi)部審計(jì)。作為健全內(nèi)控體系的方法，內(nèi)部審計(jì)密切相關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)管理，它測(cè)試的重點(diǎn)是企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)的

4、活動(dòng)，評(píng)價(jià)內(nèi)控體系防范風(fēng)險(xiǎn)能力是否充分、有效。三、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部審計(jì)的作用(一) 內(nèi)部審計(jì)在防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)中具有直接作用 隨著信息時(shí)代的到來,外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)因素日益多樣化、復(fù)雜化,識(shí)別、衡量、管理新型風(fēng)險(xiǎn)成為外部環(huán)境對(duì)現(xiàn)代企業(yè)提出的新要求。實(shí)施內(nèi)部審計(jì)在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用表現(xiàn)在:一是定對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和內(nèi)部控制制度進(jìn)行客觀地檢查、評(píng)價(jià),并對(duì)其結(jié)果提出意見和建議。組織機(jī)構(gòu)獨(dú)立性的喪失致使審計(jì)部門的地位十分尷尬,從而無法正常發(fā)揮其參謀作用。從而無

5、法保證審計(jì)的獨(dú)立、客觀、準(zhǔn)確。 (二) 重監(jiān)督輕服務(wù) 在日常工作中過多地強(qiáng)調(diào)審計(jì)的檢查、鑒證和評(píng)價(jià)職能,經(jīng)常要求審計(jì)做一些查錯(cuò)糾弊的項(xiàng)目,而在更能體現(xiàn)審計(jì)作用的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、內(nèi)控審計(jì)方面,所做工作不多,成效也不大。過去我們常以為,內(nèi)部審計(jì)只是一個(gè)監(jiān)督機(jī)構(gòu),內(nèi)部審計(jì)人員的工作就是找問題。近年來，內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)正在向內(nèi)控制度審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)、決策審計(jì)過渡和轉(zhuǎn)變。找問題已經(jīng)不是審計(jì)的最終目的,查錯(cuò)糾弊審計(jì)在整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作中所占地位已經(jīng)非常

6、小,如何解決問題才是審計(jì)人員真正應(yīng)該花大氣力去研究的,否則就無法體現(xiàn)審計(jì)在企業(yè)管理中的作用。 (三) 審計(jì)人員能力跟不上工作要求 內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容涉及到企業(yè)的各個(gè)方面,對(duì)從業(yè)人員的能力要求比較高,不僅包括業(yè)務(wù)素質(zhì)，還包括人際交往技巧等。從目前情況看,內(nèi)部審計(jì)人員多數(shù)是從財(cái)務(wù)崗位調(diào)來,缺少專業(yè)的審計(jì)知識(shí),不熟悉具體的業(yè)務(wù)操作； 審計(jì)手段相對(duì)較少，審計(jì)效率不高，多數(shù)情況下是根據(jù)經(jīng)驗(yàn)判斷,提不出有效的管理建議,發(fā)揮不了審計(jì)在管理中的作用。 五、

7、企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的方法（一）健全內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制的組成部分，也是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。首先，要樹立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是否重視、是否帶頭執(zhí)行有很大關(guān)系，只有企業(yè)管理者樹立風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制管理體系的重要性和必要性，內(nèi)部審計(jì)工作才能在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用。同時(shí)，建立一個(gè)完善的制度體系，才能使經(jīng)營(yíng)決策者在行駛權(quán)利時(shí)多一份制約、多一份提醒、多一份謹(jǐn)慎，才能保證企業(yè)資