2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析

1、2019 2019 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析 年注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法考試真題及答案解析一、單項(xiàng)選擇題1.出租車公司向使用本公司自有出租車的司機(jī)收取管理費(fèi)用，應(yīng)繳納增值稅。該業(yè)務(wù)屬于增值稅征稅范圍中的( )。A 交通運(yùn)輸服務(wù)B 居民日常服務(wù)C 物流輔助服務(wù)D 商務(wù)輔助服務(wù)【答案】A【解析】出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)陸路運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅?！局R(shí)點(diǎn)】增值稅征稅范圍的一般規(guī)定(P

2、33)2.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額所用的下列方法中，符合稅法規(guī)定的是( )。A 股息所得以收入全額為應(yīng)納稅所得額B 特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減去特許權(quán)攤銷費(fèi)用為應(yīng)納稅所得額C 租金所得以租金收入減去房屋折舊為應(yīng)納稅所得額D 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得以轉(zhuǎn)讓收入減去財(cái)產(chǎn)原值為應(yīng)納稅所得額【答案】A【解析】在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)

3、，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：(1)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng)ABC） ；(2)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額（選項(xiàng) D） ；(3)其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額?！局R(shí)點(diǎn)】非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算(P240)3.某居民企業(yè) 2018 年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為 1000 萬元；設(shè)立在甲國

4、的分公司就其境外所得在甲國已納企業(yè)所得稅 60 萬元，甲國企業(yè)所得稅稅率為 30%。該居民企業(yè) 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額是( )。A 940 萬元B 1200 萬元C 1018 萬元D 1060 萬元【答案】B【解析】在甲國的應(yīng)納稅所得額=60÷30%=200（萬元） ，該居民企業(yè) 2018 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額=境內(nèi)應(yīng)納稅所得額+境外應(yīng)納稅所得額=1000+200=1200（萬元） ?！局R(shí)點(diǎn)】境外應(yīng)納稅

5、所得額的計(jì)算(P481)4.下列情形中，應(yīng)該從租計(jì)征房產(chǎn)稅的是( )。A 融資租賃租出房產(chǎn)的B 以居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)進(jìn)行自營的C 接受勞務(wù)抵付房租的D 具有房屋功能的地下建筑自用的【答案】c【解析】選項(xiàng) ABD：均從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅。稅款。(2)凡使用委托方票據(jù)收取，受托方只履行代收義務(wù)和收取代收手續(xù)費(fèi)的款項(xiàng)，應(yīng)按其他稅收政策規(guī)定征稅?！局R(shí)點(diǎn)】車輛購置稅的計(jì)稅依據(jù)(P442)10.某進(jìn)出口公司 2019 年 8 月進(jìn)口

6、摩托車 20 輛，成交價(jià)共計(jì) 27 萬元，該公司另支付入關(guān)前的運(yùn)費(fèi) 4 萬元，保險(xiǎn)費(fèi)無法確定。摩托車關(guān)稅稅率 25%，該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅為( )。A 6.75 萬元B 7.77 萬元C 6.78 萬元D 7.75 萬元【答案】B【解析】(1)當(dāng)進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無法確定時(shí)，按照“貨價(jià)加運(yùn)費(fèi)”兩者總額的 3‰計(jì)算保險(xiǎn)費(fèi)。(2)該公司應(yīng)繳納的關(guān)稅=(27+4)×(1+3‰)×25%=7.77（萬元） ?！局R(shí)點(diǎn)】進(jìn)口

7、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定(P369)11.企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的是( )。A 繳納的增值稅稅款B 違反消防規(guī)定被處以的行政罰款C 向投資者分配的紅利D 按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)【答案】D【解析】選項(xiàng) ABC:不得稅前扣除；選項(xiàng) D：企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除?！局R(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅的扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)(P202)12 按照隨進(jìn)口貨物的價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置的關(guān)稅稅率計(jì)征的關(guān)稅是

8、( )。A 滑準(zhǔn)稅B 從量稅C 復(fù)合稅D 選擇稅【答案】A【解析】滑準(zhǔn)稅是根據(jù)貨物的不同價(jià)格適用不同稅率的一類特殊的從價(jià)關(guān)稅。它是一種關(guān)稅稅率隨進(jìn)口貨物價(jià)格由高至低而由低至高設(shè)置計(jì)征關(guān)稅的方法。【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口關(guān)稅稅率(P363)13.下列項(xiàng)目占用耕地，可以直接免征耕地占用稅的是( )。A 軍事設(shè)施B 鐵路線路C 機(jī)場(chǎng)跑道D 港口碼頭【答案】A【解析】軍事設(shè)施占用耕地，免征耕地占用稅?！局R(shí)點(diǎn)】耕地占用稅稅收優(yōu)惠(P414)1