稅務征收體制下的社會保險費征管制度建設研究

1、稅收具有強制性、固定性和無償性，社會保險費具有強制性、固定性和共濟性等特點，二者高度契合的特質決定了參照稅收征管程序將社會保險費征管融入稅收征管有一定的基礎。因此，全面審視分析稅收征管和社會保險費征管的內在機理，為優(yōu)化社會保險費征管制度設計提供參考，具有現(xiàn)實意義。一、基于稅收征管視角認識社會保險費的征管制度設計 一、基于稅收征管視角認識社會保險費的征管制度設計借鑒國際通行的稅收征管規(guī)則，推行以納稅人自主申報、稅務部門提供優(yōu)質便捷服務為前

2、提，以分類分級管理為基礎，以稅收風險管理為導向，以現(xiàn)代信息技術為依托，構建集約高效的現(xiàn)代稅收征管方式，是現(xiàn)代稅收征管的內在要求。從法律制度設計的邏輯看，申報納稅（自主評定）、稅額確認、稅款追征、違法調查和法律救濟是稅收征管的基本程序。納稅人繳納的稅款資金從申報納稅開始正式進入稅收征管視野，通過后續(xù)的稅額確認、稅款追征、違法調查和爭議處理等環(huán)節(jié)，形成閉環(huán)系統(tǒng)，可以較為清晰且全面地反映征納關系互動的完整脈絡。只有確定稅收征管的基本程序這個根

3、本性前提，奠定稅收征管的“四梁八柱”，在此基礎上探討社會保險費征管融入稅收征管的可行性才具有實際價值?；诙愂照鞴芤暯强剂可鐣ｋU費征管制度，可將社會保險費征管的基本程序轉換為：繳費人識別—申報繳費—費額確認—費款追征—違法調查—爭議處理。將費基核定、加收滯納金等社會保險費征管子流程放在社會保險費征管基本程序的大框架下審視，有利于使社會保險費征管制度設計邏輯更為嚴密。當然，在社會保險費征管制度設計中，還應當建立在充分考察和整合內部規(guī)程的

4、基礎上，在統(tǒng)一規(guī)程后進行科學化、制度化的重構與優(yōu)化。（二）現(xiàn)行社會保險費征管制度面臨的制約因素分析1.現(xiàn)行社會保險費征管制度亟須“體系化”重構。一是制度分布較為零散。與稅收征管制度有較高的集成度不同，社會保險費征管制度無論是縱向層面的立法層級，還是橫向層面的各險種或地域性規(guī)定的集合度都不高，不同位階規(guī)定存在銜接不夠緊密的問題，解釋性、執(zhí)行性、補充性規(guī)定相對零散，全面精準把握存在困難。社會保險費征管制度體系化還面臨不少短板，給基層社會保險

5、費征管帶來了一定的難度。二是部分法律法規(guī)對同一征管事項的規(guī)定存在差別，可能對執(zhí)行層面造成困難。社會保險費征管制度設計和法律規(guī)范應當做到嚴謹全面，具有較強的可操作性，能夠給繳費人帶來明確的政策預期。然而現(xiàn)實中，由于發(fā)布時間和發(fā)布部門等存在差異，部分規(guī)范性文件對同一征收事項的規(guī)定存在差異，影響社會保險費的征管效率和社會保險制度的實施效果。以關于騙取社會保險待遇的法律責任為例，《社會保險法》第八十八條、《勞動保障監(jiān)察條例》第二十七條第二款與《