會計準則執(zhí)行機制研究.pdf

1、2006年2月15日財政部正式發(fā)布了包括1項基本準則和38項具體準則的新企業(yè)會計準則，成為我國會計發(fā)展史上一個新的重要的里程碑，會計準則的國際化水平明顯提高。會計準則執(zhí)行機制和會計準則本身是同樣重要的，會計準則執(zhí)行機制的研究對于如何提高新準則的執(zhí)行效率和效果，保證會計準則的有效執(zhí)行有著重要的現(xiàn)實意義。本文采用規(guī)范研究的方法，結(jié)合案例對會計準則執(zhí)行機制進行研究。 在定義上，將其視為一系列為保證會計準則得到正確遵守的規(guī)則所形成的一個

2、自我維系的系統(tǒng)，這個系統(tǒng)存在于一定的環(huán)境之內(nèi)，并通過人們對規(guī)則的主觀信念和客觀執(zhí)行的互動作用來實現(xiàn)正確遵守會計準則的目的。提出了會計準則執(zhí)行機制的四個性質(zhì)，即系統(tǒng)性、內(nèi)生性、歷史性和目標導(dǎo)向性。分析了會計準則制定對會計準則執(zhí)行的作用機理以及我國會計準則制定對執(zhí)行的影響。本文以博弈論和契約理論作為會計準則執(zhí)行機制的理論基礎(chǔ)，通過建立博弈模型尋找一個會計準則能由經(jīng)理人自我執(zhí)行的環(huán)境。根據(jù)經(jīng)濟學(xué)的契約理論，會計準則是一種不完全契約，它本身不能

3、完全依靠自我執(zhí)行，它的實施必須依靠相應(yīng)的強制執(zhí)行措施，根據(jù)這個觀點，本文將會計準則的執(zhí)行機制分為自我執(zhí)行機制和強制執(zhí)行機制兩大類。文章從這兩個角度介紹了五種重要的會計準則執(zhí)行機制的運作方式：信譽機制，公司內(nèi)、外部治理機制，公司治理文化，法律機制和機構(gòu)監(jiān)管，結(jié)合案例提出公司治理文化也是一種重要的自我執(zhí)行機制。文章還分析了我國會計準則執(zhí)行機制的現(xiàn)狀，認為我國會計準則執(zhí)行機制的每一個運作方式中都存在著很多不足。文章最后提出了我國會計準則執(zhí)行機