新會計準則經(jīng)濟后果研究.pdf

1、會計準貝IJ的經(jīng)濟后果包括準則制定和執(zhí)行兩個層面,深入研究會計準則經(jīng)濟后果具有重要的理論和現(xiàn)實意義。經(jīng)濟后果觀客觀存在“三分法”:“零經(jīng)濟后果”,“正經(jīng)濟后果”和“負經(jīng)濟后果”。在會計確認與計量層次,應確?！傲憬?jīng)濟后果”以客觀、公允地反映企業(yè)價值信息；而在會計報告層次上,應充分考慮“正經(jīng)濟后果”,遏制“負經(jīng)濟后果”,從而為提供高質(zhì)量的會計信息打下基礎(chǔ)。會計準則的經(jīng)濟后果性決定了制定會計準則的目標是服務(wù)于產(chǎn)權(quán)的界定,會計準則制定最理想的價

2、值取向就是在確認與計量環(huán)節(jié)恪守“信息中立”。會計準則的制定過程是一個由多方利益代表參與的博弈過程。會計準則的執(zhí)行是在會計政策的選擇過程中實現(xiàn)的。讓管理人員靈活選擇會計政策可以對公司環(huán)境變化和未預知的契約結(jié)果做出靈活反應,但它同時也為管理層會計政策選擇的機會主義行為打開了方便之門。會計政策的經(jīng)濟后果的重要因為之一是會計尋租,會計尋租不僅出現(xiàn)在會計準則制定環(huán)節(jié),還存在會計準則執(zhí)行環(huán)節(jié)。會計準則制定層面的會計尋租決定了執(zhí)行層面會計尋租的廣度和