納稅籌劃在財務(wù)活動中的運用.pdf

1、納稅籌劃（tax planning）主要是指納稅人在稅收法律的許可范圍內(nèi)，當(dāng)存在多種納稅方案可供選擇時，以稅收政策為向?qū)?，通過對籌資、投資、經(jīng)營、理財?shù)然顒拥氖孪然I劃和安排以達到稅后財務(wù)利益最大化的經(jīng)濟行為。企業(yè)的納稅籌劃不同于避稅、偷稅、逃稅。它是實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的一種有效方法與手段。它的目標(biāo)是由企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)決定的，即實現(xiàn)企業(yè)所有者財富最大化。 納稅籌劃最早可以追溯到19世紀(jì)中葉的意大利，而談到現(xiàn)代稅務(wù)咨詢，人們一

2、般會想起成立于1959年的歐洲稅務(wù)聯(lián)合會，這是由從事稅務(wù)咨詢的專業(yè)人員和團體組成，其成員遍及英國、德國、法國、丹麥、荷蘭等22個歐洲國家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會明確提出稅務(wù)專家是以稅務(wù)咨詢?yōu)橹行拈_展稅務(wù)服務(wù)，于是真正形成了一種獨立于代理業(yè)務(wù)的新業(yè)務(wù)，這種業(yè)務(wù)的一個主要內(nèi)容就是納稅籌劃。所以，一般認為納稅籌劃和對納稅籌劃的研究是從20世紀(jì)50年代末才真正開始的。目前在歐美等發(fā)達國家，對納稅籌劃己經(jīng)進入到一個比較成熟的階段，納稅籌劃的專業(yè)化趨勢越來

3、越明顯。除稅務(wù)代理事務(wù)所以外，會計師事務(wù)所和律師事務(wù)所基本上都開展此項業(yè)務(wù)。專門的稅務(wù)代理事務(wù)所、咨詢機構(gòu)和專家，為企業(yè)提供納稅籌劃的服務(wù)，企業(yè)也可以依據(jù)從稅務(wù)機關(guān)索取的信息資料、有關(guān)專家撰寫的出版物等自己做納稅籌劃。 目前，國外納稅籌劃己經(jīng)十分普遍，企業(yè)尤其是大企業(yè)己形成了財務(wù)決策活動中，納稅籌劃先行的習(xí)慣性做法。前幾年有關(guān)波音公司放棄經(jīng)營了85年的大本營，將總部撤離西雅圖的報道表明，節(jié)約稅金支出是其重要原因之一(西雅圖的所得

4、稅為47％普遍高于其它各州)籌劃的重視程度。納稅籌劃專業(yè)化趨勢愈來愈明顯。許多企業(yè)、公司都聘用稅務(wù)顧問、稅務(wù)律師、審計師、會計師、國際金融顧問等高級專門人才從事納稅籌劃活動，以節(jié)約稅金支出。同時，也有眾多的會計師、律師和稅務(wù)師事務(wù)所紛紛開辟和發(fā)展有關(guān)納稅籌劃的咨詢和代理業(yè)務(wù)。如日本有85％以上的企業(yè)委托稅理士事務(wù)所代辦納稅事宜;美國約有50％的企業(yè)其納稅事宜是委托稅務(wù)代理人代為辦理的:澳大利亞約有70％以上的納稅人也是通過稅務(wù)代理人辦理

5、涉稅事宜的。近年來，納稅籌劃活動領(lǐng)域的專業(yè)化現(xiàn)象越來越明顯。這里所謂的專業(yè)化是指納稅籌劃人員專門為某特定經(jīng)濟活動出謀劃策。如自20世紀(jì)末期，美國出現(xiàn)了專為金融工程進行納稅籌劃的金融工程師:金融工程指創(chuàng)新金融工具與金融手段的設(shè)計、開發(fā)與實施以及對金融問題給予創(chuàng)造性的解決。參與金融工程的人員稱為金融工程師，稅務(wù)人員必不可少。在美國金融領(lǐng)域為防止敵意接管、債券調(diào)換等純粹因為稅收利益所驅(qū)動的交易大量存在。許多國家的企業(yè)都設(shè)置了專門的稅務(wù)會計，在

6、企業(yè)納稅籌劃中發(fā)揮著顯著作用。國外較重視對經(jīng)濟類人才的納稅籌劃知識教育和培訓(xùn)。如在美國的財會、管理等專業(yè)的學(xué)習(xí)中，一門必學(xué)的知識是學(xué)習(xí)怎樣才能減少繳納的稅金，即納稅籌劃。 在我國，納稅籌劃是近幾年才逐漸為人們所認識、了解和實踐的。納稅籌劃是伴隨著改革開放的深入和市場經(jīng)濟的健康發(fā)展，逐步被人們所接受的。在改革開放初期，人們對納稅籌劃的討論，同其他有關(guān)避稅的所有話題一樣，反映異常敏感。尤其是政府部門及新聞、出版單位，由于擔(dān)心其負面影

7、響(如減少政府收入、扭曲納稅意識等)，對論及減輕稅收負擔(dān)方面的文章、著作幾乎是一概采取封殺的辦法。隨著改革開放的不斷深入和社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展，人們對減輕稅收負擔(dān)才有了真正的認識。采取納稅籌劃的策略，雖然可能會導(dǎo)致政府稅收收入的直接減少，但有利于發(fā)現(xiàn)稅收制度與政策的缺陷和漏洞，從而可以促進完善稅收法律制度、加強征管。同時，人們逐步認識到，納稅籌劃不僅符合國家稅收的立法意圖，而且還是納稅人納稅意識提高的必然結(jié)果和具體表現(xiàn)，是維護納稅人自

8、身合法權(quán)益的重要組成部分。 本文以納稅籌劃在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營活動的重要作用為出發(fā)點，對納稅籌劃的概念、原則、我國納稅籌劃的意義、如何在籌資、投資、經(jīng)營活動的合理運用納稅籌劃等幾個方面進行介紹，并針對其中某些方面提出了應(yīng)注意的問題及相應(yīng)改進措施。著重闡述了財務(wù)活動中的納稅籌劃，通過籌劃能使企業(yè)達到在稅法許可的條件下實現(xiàn)稅負最低或最適宜的目的。通過實例，對比論證了納稅籌劃在企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營活動中的可行性、重要性。 本

9、文共分三個部分： 第一部分：提出納稅籌劃的概念并論述了企業(yè)進行納稅籌劃的必要性與可行性。 第二部分：結(jié)合財務(wù)活動中的三個主要方面，論述了納稅籌劃在籌資活動、投資活動和經(jīng)營活動中的具體應(yīng)用。 第三部分：探討了我國企業(yè)進行納稅籌劃的未來發(fā)展趨勢。 納稅籌劃已經(jīng)成為企業(yè)財務(wù)活動中不可或缺的組成部分，企業(yè)作為納稅人應(yīng)當(dāng)正視這一市場經(jīng)濟的必然產(chǎn)物，在財務(wù)活動中樹立納稅籌劃的意識，這樣就可以用合法方式保護自身的正當(dāng)權(quán)